全面預算管理在酒店經(jīng)營管理中的應用

葉丹

（溫州市金鵬賓館有限公司，浙江 溫州 325000）

一、全面預算管理在經(jīng)營管理中的重要性

（一）企業(yè)全面預算管理的內(nèi)容

全面預算管理是眾多管理模式中的一種。企業(yè)結(jié)合本身發(fā)展的實際情況，以本企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，通過分析、預測、籌備、策劃，將企業(yè)各項財務、非財務資源進行重新配置，并在實踐中進行編制和分析，控制和反饋。同時，通過規(guī)范管理行為、提高管理效率，從而幫助管理層更好地開展日常經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。企業(yè)應做到以下三個方面：

1、全員性

全面預算管理應全員參與，而不是較高管理層單獨決定的，也不是財務部一個部門的事，要求企業(yè)每個部門一起參與預算編制和實施。

2、全面性

全面預算管理應包含企業(yè)的人力、物力、財力，以及籌資、經(jīng)營、投資、財務等各項經(jīng)濟活動，還有生產(chǎn)、銷售、供應各個環(huán)節(jié)，都要全面覆蓋。

3、全過程

將預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列環(huán)節(jié)，以及各項活動的事前、事中和事后的事項都要全程跟蹤。

（二）全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的影響

1、有助于企業(yè)獲得利益最大化，并實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

通過全面預算工作，把經(jīng)營目標細致化的同時一層一層分配到不同部門的各項業(yè)務預算和財務預算中去，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置、整合，進而提高資源的使用效率，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，從而增加企業(yè)獲得利潤的能力。通過全面預算管理會發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)以及不利于利益最大化的經(jīng)營活動，從而不斷地完善和改進，實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目的。

2、促進各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通

全面預算管理是在企業(yè)各方面分析和預測的基礎上，制定出短期和長期戰(zhàn)略目標，并將這些目標逐層分解和落實下去。各部門以公司總體目標為出發(fā)點，結(jié)合本部門的具體工作目標的同時，還要兼顧其他部門的具體情況，最終使每個部門和員工明確自身工作目標和工作任務。只有各部門和各員工之間不斷的交流和反饋，才能增加對整體及自身目標的深層次的了解，并通過監(jiān)督控制及考評，才能發(fā)現(xiàn)自身的錯誤及不足之處，才能及時糾正和改進，從而有利于各部門自身目標的實現(xiàn)。只有企業(yè)各部門之間時常保持溝通與協(xié)調(diào)，才能有助于促進整個企業(yè)各方面達到協(xié)同效益。

二、預算管理在酒店經(jīng)營管理中存在的問題

（一）組織機構(gòu)不完善，職責不明確

現(xiàn)在的很多酒店，尤其是小型酒店，很少會設預算部門，多數(shù)酒店的預算基本上是由總經(jīng)理做出的。同時，還存在一個非常大的問題，在預算管理中并非每個部門都有進行預算管理，尤其是有些重要的職能部門往往沒有進行預算工作。有預算工作也只是做些表面的、簡單的預算，根本沒有什么正式、嚴謹?shù)念A算，所以在酒店的預算管理中發(fā)揮不出應有的功效。這就導致酒店在制定整體預算的時候沒有有效的參考依據(jù)，使得做出的預算方案就存有瑕疵和弊端。以某酒店為例，并沒有設預算管理委員會等專門負責預算工作的部門，而只要求營銷部門對自己的銷售業(yè)績做預算工作。領導并沒有參與其中，僅僅作為最終審核批準的簽字人。相反，財務部門只是進行簡單的財務預算，并沒有將經(jīng)營、銷售、人力等預算融入進去，各部門之間就缺少協(xié)調(diào)和溝通，員工參與度也不高。這樣的預算就只會停留在表面，其功能和作用就發(fā)揮不出來。因此，這種組織體系上的不完善就會影響到整個酒店預算管理工作的合理性和有效性。

（二）預算管理意識薄弱，執(zhí)行力差

酒店的管理人員只會對收入、支出費用預算進行管理控制，因此會認為全面的預算管理的作用是有限的，不太愿意在這塊投入更多的資金和人力。由于預算管理的意識比較薄弱，使酒店的預算管理缺乏系統(tǒng)性，在預算管理制度的建立上不夠全面和完善，造成預算管理在酒店經(jīng)營方面發(fā)揮不出應有的作用來，導致預算管理效率低下。由于缺乏明確的執(zhí)行標準，酒店的基層人員無法參與管理工作，他們只是接收到預算控制工作的命令，管理者沒有詳細解釋組織學習，基層人員就不知道如何具體去執(zhí)行，也沒有完善的預算管理制度為依據(jù)，造成員工做事缺乏明確的執(zhí)行標準。酒店進行全面預算后，會對各項重要數(shù)據(jù)加以分析和比較，從中找出不同和優(yōu)劣，作為對各部門進行考核的依據(jù)，同時找出產(chǎn)生不同的原因為更有效地進行下一階段的工作做準備。但酒店的預算制度不合理不完善，無法對各項數(shù)據(jù)進行正確的比較分析和比較，從而無法對相關(guān)人員進行考核，使預算執(zhí)行力度大打折扣。

（三）預算編制工作比較落后，不合理

在日常工作中，往往會出現(xiàn)實際成本費用遠遠超過預算數(shù)，即預算結(jié)果與實際執(zhí)行結(jié)果甚遠。造成這種結(jié)果有兩方面：一方面是經(jīng)營活動存在著波動性；另一方面造成全面預算管理事前控制不到位的源頭就是預算編制工作不嚴謹、不合理，結(jié)果缺乏可行性。預算編制方法有定期預算法、增量預算法、固定預算法等等，一般采用的是固定增量預算法，因為這種方法編制起來比較簡單，操作起來也比較容易。但相對來說這種方法有點落后，它是以歷史數(shù)據(jù)為基礎，再根據(jù)預算期內(nèi)的比較穩(wěn)定的業(yè)務量來制定出預算方案。這種方法并沒有去分析酒店的實際情況，因此不太科學也不太合理，從一定程度上造成酒店全面預算管理的事前控制制度不健全和預算編制缺乏剛性。

（四）預算工作缺乏具有專業(yè)素質(zhì)和能力的人才

酒店進行預算編制工作的人員一般是銷售部或者是財務人員，總經(jīng)理對預算編制結(jié)果進行審核、簽字。這些預算人員只是懂得一些會計知識，而預算管理水平卻不高，經(jīng)驗不足，在進行全面預算管理時抓不住預算的精髓，導致預算結(jié)果會有偏差，對酒店經(jīng)營分析不夠全面，編制出來的預算不夠科學、準確。很多酒店預算管理的團隊建設不夠，沒有設立專業(yè)的預算管理工作機構(gòu)或者沒有配備具有預算管理能力的人才，很大程度上阻礙了全面預算管理工作的有效展開。

（五）預算考核不到位，激勵機制不健全

在全面預算的事后事項中，還要對預算效果進行考核實行獎罰，而酒店并沒有安排專業(yè)的人員對預算管理效果進行記錄和及時反饋，預算效果考核中具有較大的隨意性。大多數(shù)的酒店沒有規(guī)范的激勵制度，只是對管理層人員進行了考核，對表現(xiàn)突出的給予獎勵，不達標的人并沒有懲罰。而對普通員工要么不進行考核，要么考核之后沒有相應的獎勵，反而對不合格人員要進行懲罰，這樣的不公正考核就顯得執(zhí)行力度不足，無法將員工的積極性調(diào)動起來。

三、加強酒店全面預算管理的建議

（一）建立完善的預算管理組織體系

第一從實際出發(fā)，根據(jù)酒店的特色及實際經(jīng)營、收支情況，制定出適合酒店發(fā)展的預算管理組織體系。要建立全面預算決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)，三個機構(gòu)職責要明確，要相互配合，相互監(jiān)督。全面預算管理全員、全部門參與，職責分工要明確。酒店總經(jīng)理、管理層、組成全面預算管理決策機構(gòu)，負責制定預算管理制度、目標、考核等工作。要成立預算管理委員會來組織、監(jiān)督預算管理工作。作為財務負責人要協(xié)助公司總經(jīng)理落實全面預算管理各項具體工作。第二要完善全面預算管理制度，優(yōu)化預算管理流程，根據(jù)酒店業(yè)務的特色，制定出符合業(yè)務流程的預算管理方案，提高預算管理的執(zhí)行力。

（二）提高預算管理意識，加強預算執(zhí)行力

首先，要讓酒店全體員工都參與全面預算管理，不但從行動上還要從思想上都參與進來，讓員工意識到全面預算管理不單單是管理層的事，也是每個員工的工作范疇，使員工在具體工作中將全面預算管理思想都運用到每個工作流程中。作為酒店高層管理人員也要重視全面預算管理，不要認為只是某個部門要進行預算，而要以身作則，把預算管理深入到每個部門中、每項業(yè)務中去。要支持和調(diào)動各部門及員工對預算管理工作的積極性，在整個預算過程中要發(fā)揮自己的管理和監(jiān)督作用。其次，要對全部人員定期進行預算技能及專業(yè)知識的培訓和學習，幫助他們更好地了解預算管理工作對酒店的作用，加強對全面預算管理的重視程度，使管理工作順利有效的開展。

（三）完善預算編制方法

首先，酒店應該結(jié)合自身的優(yōu)缺點以及政治經(jīng)濟環(huán)境、市場的變化，對選擇的數(shù)據(jù)會進行定性和定量分析。使預算編制方法更加的科學合理。其次，財務部門進行預算編制及管理工作時，要立足全局，和各部門之間要相互協(xié)調(diào)、溝通，嚴格按照財務制度和全面預算規(guī)章制度進行預算編制。最后，要選擇適或綜合運用適合酒店特點的并具有適用性、合理性的預算編制方法。還要根據(jù)實際情況的變化，適時進行調(diào)整，更合理、更有效的配置酒店各方面的資源，促進酒店的發(fā)展。

（四）提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)

提高酒店全面預算管理效率的有效措施之一就是要高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。第一，酒店在招人時，不僅要看重專業(yè)技能，而且具備預算能力和管理能力的綜合素質(zhì)高的人才。第二，要對員工進行預算管理相關(guān)知識的培訓，特別是預算管理人員。鼓勵他們主動學習專業(yè)知識的同時，也要學習財務管理，預算管理。尤其是財務人員和管理人員，更要闊展視野和格局，多學習政策和預算管理。第三，定期邀請酒店預算管理的專家來講解預算管理方法等方面的知識，提高管理人員的管理水平，更好地做好酒店的預算管理工作。

（五）完善預算考核工作，實行獎懲機制

全面預算管理工作結(jié)束后還要對預算工作執(zhí)行情況進行評價及考核，以保證預算工作的執(zhí)行質(zhì)量。首先，要定期對預算進度評價與考核，這要求酒店制定出一套比較科學合理的預算評價考核體系，考核標準要具備可控性、可行性，考核的方式要根據(jù)主體不同進行適當?shù)淖兓８鞑块T負責人要簽訂目標責任書，作為考核依據(jù)。其次，預算考核的結(jié)果要與職工的經(jīng)濟利益相聯(lián)系。酒店要制定激勵與懲罰制度，對預算管理工作表現(xiàn)出色的員工給予一定的經(jīng)濟獎勵，以調(diào)動員工預算管理工作的積極性和創(chuàng)造性?？己撕筮_不到要求的員工或管理人員也要實行績效扣分處理，并給予一定的處罰。最后預算考核一定要遵循公平、公開、公正的原則，更好地促進預算工作的完成，促進酒店進步與發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜合上述，酒店務必要重視全面預算管理工作的實施，才能提高酒店經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)酒店的戰(zhàn)略目標。雖然酒店全面預算管理工作存在著不足之處，不夠完善，但在平常工作中要加以調(diào)整和提高。因此對這項工作，酒店應該引起足夠的重視，根據(jù)自身發(fā)展的具體情況制定與本酒店配套的預算管理制度和設立完整的組織機構(gòu)，促進全面預算工作在酒店得以順利開展，提升酒店的預算管理水平。