淺議新形勢下企業增值稅稅務風險及管控措施

嚴俊

（國網江蘇省電力有限公司揚州供電分公司，江蘇 揚州 225000）

一、前言

近幾年來，我國很多新稅法政策逐漸得到了落實，新稅法政策的實施把企業納稅籌劃問題推到了高潮，企業在經營發展中怎樣開展納稅籌劃工作成為了必須考慮的問題，因此在增值稅不斷深入改革的背景下，企業應該充分了解增值稅納稅籌劃中的風險，掌握政策的導向，結合企業的實際情況制定出與之相匹配的納稅籌劃方案，使企業朝著更好更快的方向發展。

二、新時期營改增對企業的影響及意義

在2015年開始試點推行營改增時，營改增對企業的影響主要體現在對企業現有納稅籌劃思路和方法的影響，企業在營改增稅務風險防治與控制方面也主要注重企業合法權益不受到影響，怎樣在營改增過渡時期，促進企業健康穩定發展。隨著營改增的全面推廣，營改增已經越來越常態化，企業也逐漸適應營改增對以往財稅管理體制的創新與改革，并且目前企業已經度過了調整階段，已經適應了營改增，還做出了一些管理上的調整，這不僅需要維持了企業現有的發展水平和收益，還應該學習和引導營改增對企業的積極影響，實現企業產業結構的調整和業務升級，實現經濟效益的提升，達到我國推行營改增的根本目的。總的來說，隨著營改增過渡時期和適應時期的結束，我國已經逐漸進入到營改增常態化，那么企業對增值稅稅務風險的管理與控制應該以幫助提升企業市場綜合競爭力、創新與轉型產業結構為新目標，并且以新目標為前提條件分析和總結增值稅稅務風險，進一步幫助企業找出增值稅稅務風險控制的方向和舉措。

三、新形勢下企業的增值稅稅務風險

（一）納稅資格風險

所謂增值稅專用發票開具人是指開具專用發票資格的人，不然就不能開具專用發票，更不用說給企業管理增值稅專用發票帶來的一系列優惠稅務政策。在具體的操作中要先規避納稅風險，這是稅務籌劃的前提。

（二）稅費計算風險

在實施營改增之前，許多企業稅費計算均是根據營業稅來計算的，在計算營業稅當中并沒有很多約束。在實施營改增之后，稅收漸漸形成多種稅率混合體系，如果一個企業采用不同稅率進行稅費計算，得出的結果是不同的，因此在計算稅費當中要規避稅費計算帶來的風險，進而有效避免對企業經濟效益的影響。

（三）稅費計入與否的風險

在實施營改增之前，是營業稅和增值稅共同存在的時期，營業稅屬于價內稅，不管在商品交易或稅務籌劃過程中都不需要特別區分，可是在實施營改增之后，增值稅包括價內稅和價外稅兩種，一旦在交易過程中不特別進行區分，就會直接影響企業收益，尤其是在大型交易過程中還會直接影響企業的盈利虧損。因此在控制企業增值稅風險時，稅費計入準確性也是主要的風險因素。

（四）增值稅專用發票管理風險

不管是在營改增試點推行，還是目前營改增全面推廣，在企業增值稅風險控制中，增值稅專用發票管理風險都是一大重難點，大多數企業都存在過度追求和索取增值稅專用發票問題，而忽視了管理成本問題，嚴重一點甚至存在虛開增值稅專用發票問題。因此需要加強對增值稅專用發票管理，規范化的使用專用發票，從而就能保護企業效益，以免發生違法行為。

四、新形勢下加強企業增值稅稅務風險的管控措施

（一）管理者和財務人員必須要樹立增值稅風險理念

企業在日常在經營管理過程中，由于涉及的項目金額比較多，且增值稅稅額計算較為復雜，要是財務會計工作人員專業能力較弱，就會造成人為錯誤，為企業帶來非常大的稅務風險。所以作為企業的管理人員和財務人員必須樹立良好的增值稅風險意識，深入掌握營改增政策。同時企業要與自身的經營狀況相結合加強業務流程的管理，加強對全部稅務項目的管理，深入了解稅務特征和目前企業出現的稅務風險，還要建立健全的防范增值稅風險的管理制度，將稅務風險防范內容加入到企業內部控制中，確保稅務風險的有效防范。

（二）建立科學的增值稅管控體系

1、合作方管理

對于合作方的管理，首先要對合作企業和機構是否具有增值稅專用發票開具資格進行考察和判斷，還要判斷其是否具有繼續合作的價值。其次應該對合作方或者可能合作的合作方的營業稅納稅主體轉增值稅納稅主體情況進行審查，以此增強稅務籌劃的目的，切實維護企業自身的權益，提高企業管理能力。最后為了有效地管理合作方，企業應該建立完善的合作方數據資料庫，包括納稅人的資格變化、企業財務情況以及以往經營狀況等，還要及時更新合作法的相關數據，更好的幫助企業管理人員確認合作方的資格，從而為企業找出優質的合作方。

2、企業方管理

在對企業方進行管理時候，必須注重以下三個方面的內容：

第一，加強合同管理，對合作方的納稅人資格和性質進行充分考察，確定合同中報稅價格和合同總價格，有效地避免企業預期收益受到影響。第二，加強企業計稅管理，在計稅管理中稅費計算是一項重要的工作，例如：多種稅率共同存在的企業應該確定不同稅率項目的情況要是存在勞務、服務以及無形資產銷售，應該根據營改增之后的相關規定進行計算；要是不能夠有效地進行分別核算，就需要按照高水利項目來征稅計算。因此一定要確認這些內容，并且對其準確計算，就能有效避免企業承受所謂的負稅壓力而對納稅籌劃管理質量造成影響。第三，要不斷完善現有發票管理制度。在落實營改增政策時，要提前把登記需要的營業執照、開戶銀行賬號等資料準備好，安排財務工作人員到所在地區的稅務機構進行登記，保證全部增值稅專用發票都可以隨時報備，抵扣稅額，從而避免納稅重復問題的出現。同時企業要基于發票辦理的相關流程來采購發票，并且在規定時間內領取，嚴格按照使用流程來使用發票，在使用發票的過程中也要按照規章制度使用，且在分析營改增政策的前提下結合企業自身的發展情況制定出增值稅發票管理制度，這不僅提高了企業對增值稅發票的管理重視程度，還不斷完善了內部管理制度，加大了發票鑒別力度，保證發票的真實性。此外為了保證企業票務人員能夠勝任工作，需要組織票務工作人員進行培訓，從發票開具、登記到管理都要加強培訓，促使整個票務管理工作更加規范。

3、構建相關控制評價體系，確保稅務籌劃目標合理性

在企業經營戰略發展當中稅務籌劃是重要的一個環節，目標的確定很大程度影響著企業今后的發展形勢。所以必須建立合理的控制評價體系（事前、事中以及事后），促使稅務籌劃目標更為合理。事前控制就是通過招聘稅務籌劃專業人員對稅務籌劃計劃和目標風險進行分析和總結，還要建立相關的財務數據預測模型。事中控制是指企業在經營管理過程中嚴格按照稅務籌劃方案進行執行，及時對企業內外部的反饋信息進行反應，一旦企業不好的影響出現就會及時做出反應，對原來的稅務籌劃方案進行適當調整，有效避免風險。事后控制是指稅務籌劃工作完成之后，要及時評估稅務籌劃成果，基于評估成果對稅務籌劃計劃進行進一步修改和完善。除此之外，還要建立良好的控制評價體系，這就可以幫助企業時刻的監控稅務籌劃的動向，大大降低稅務籌劃中可能出現的各種風險，穩定稅務籌劃方案的有效執行。

4、不斷提升自身稅收籌劃能力

企業在經營管理當中，需要不斷提高自身的納稅意識，對稅務籌劃工作進行明確，如果需要納稅務必在規定納稅時間內嚴格按照納稅流程進行申報，避免一些不必要的稅務風險出現。同時財務部門的相關財務人員需要及時掌握增值稅優惠政策，結合企業自身的實際情況明確稅收優惠政策，保證企業混合經營項目劃分的準確性和合理性，還需要進行納稅籌劃，確保其在不違反稅收政策的前提下一定程度降低企業稅收負擔。

五、結語

總的來說，對于企業而言，營改增的全面推廣使機遇和挑戰并存，既取得了非常不錯的成績，也給企業增值稅的繳納帶來了一些風險，如果不恰當處理這些稅務風險，會受到相關部門的處罰，也會影響企業的信譽和形象，對企業的發展非常不利。因此企業為了更好地利用營改增政策服務于自身的經營狀況，應該結合企業的實際情況和政策的變化，對稅務籌劃方案進行適當調整，采取相應的措施加強稅務風險管理與控制，這就能夠更好地適應新政策環境，提高企業的經濟效益，推動企業健康穩定的發展，維護社會的國泰民安。