項目投資的全過程內控機制研究

周寶華

（卡貝科技股份有限公司，浙江 溫州 325200）

投資控制作為所有項目控制管理的重要目標之一，基于項目投資控制管理則是結合工程項目實際情況進行，從項目投資決策環(huán)節(jié)入手，到項目實施結束，整個過程都要進行內控管理。為了提升項目投資管理水平，應結合項目投資需求，科學編制全過程內控體系，結合各個環(huán)節(jié)特點，設計內控流程，保證內控管理工作順利進行，獲取理想的內控管理效果。

一、加強項目投資全過程內部控制的重要性

從內部控制角度來說，作為企業(yè)管理的基本職責之一，更是企業(yè)運營管理中不可或缺的一部分，其是管理人員對企業(yè)內部各項業(yè)務活動進行組織規(guī)劃、運營管理、績效考核的主要方式，通過做好項目投資全過程內部控制工作，能夠有效防止在項目建設環(huán)節(jié)中各位舞弊行為的出現，確保項目投資質量，減少項目投資成本，提高項目投資效益，給企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟利潤，對促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。由此可見，加強項目投資全過程內部控制是非常重要的。

二、項目投資全過程內控存在的問題

S企業(yè)為某家居用品企業(yè)，年初項目投資過程中，投資一家A企業(yè)，在選擇投資該企業(yè)過程中，企業(yè)內部進行了綜合評估，A企業(yè)為一個農行體系下家裝采購平臺，農行旗下設有一個裝修貸款項目，如果企業(yè)可以在A企業(yè)中采購家裝產品，農行可以給客戶提供免息貸款服務。S企業(yè)正是看重該資源，決定進行項目投資。但是任何投資活動都會面臨各種風險問題，風險的出現，將會影響企業(yè)投資效益。在此過程中，要求經營者在投資決策過程中，綜合思考各種風險因素，從企業(yè)長遠發(fā)展角度入手，實現風險擴散，降低風險影響。但是在實際中，因為S企業(yè)經營者沒有從項目投資全過程入手進行內控管理，導致各種問題出現，影響投資效果，具體問題展現在以下幾個方面。

（一）決策機制不健全

任何項目投資活動的開展，都會出現追加概算現象，導致該現象出現的主要因素有兩點。首先，一些項目前期工作比較粗糙，各個部門在制定項目決策過程中，通常把重心放置在部門利益上，對項目可行性探究不深入，前期準備工作落實不到位，工作落實過于形式化。項目立項后，在項目建設中，提出各種理由，變更項目實施流程，在具體實施中頻繁變更設計方案，部分項目甚至出現半途而廢的狀況，造成企業(yè)資源大量消耗。其次，投資控制管理理念有待提高。大部分企業(yè)一般從部門利益角度入手，S企業(yè)也不例外，在項目報批過程中，人為縮減投資成本，刪減工作內容，一旦經過上級部門審批通過，在步入建設以后，需要重新申報，擴充投資規(guī)模，提升項目等級，加劇資源投放力度，導致資金消耗。

（二）項目控制不深入

在項目投資過程中，為了縮減投資成本，S企業(yè)一般采取低價中標方式獲取投資項目，導致的結果通常會讓投資數額不降反增。投資者為了能夠順利中標，采用各種方式降低中標價格。在實際過程中，企業(yè)可以獲取的利益比較少，為了提高自身效益，一般以投資虧損、沒有能力融資、拖欠供貨商款項為由，向總部提出處理請求。企業(yè)為了保證項目能夠按照約定時間要求完成，不得不加大資金投放力度，使得投資效益隨之降低。此外，要想項目投資順利實現，企業(yè)在沒有對投資項目深入考察的情況下隨意投資，受到各種外界因素影響，導致投資失敗，讓企業(yè)面臨嚴重的經濟損失。

（三）合同監(jiān)督機制不完善

在項目投資中，相關文件缺少明確的項目投資款項支付標準和預付款扣回要求。因為企業(yè)將工作重心放置在項目投資進度和質量上，忽略合同管理。在支付相應款項時，對原始簽署的合同內容中規(guī)定預付款扣回方式隨意更改，延長扣回預付款時間，使得多支付項目款項。與此同時，在投資項目過程中，S企業(yè)管理人員比較重視投資管理，忽略合同管理，沒有根據合同管理要求構建完善的管理體系，無法給合同管理工作提供引導，導致最終管理效果不盡人意。

三、項目投資全過程內控的優(yōu)化建議

（一）合理編制管理決策

通過優(yōu)化內部治理格局，科學分配工作職責，讓每個部門及人員對自身職責有所了解，實現科學管理，充分激發(fā)監(jiān)管職責。結合價值鏈管理要求，科學制定內部管理體系，嚴格按照管理要求，分配各個環(huán)節(jié)工作內容，對投資項目定期審核，保證項目投資工作順利進行。并且，企業(yè)應科學構建投資項目管理機制，完善投資項目決策體系，提高決策的規(guī)范性和科學性，防止項目投資過于隨意和盲目。企業(yè)應根據投資項目實際情況，按照政府部門下發(fā)的投資公示要求，建設投資項目職責追蹤機制，由咨詢部門、設計部門及管理部門等，全面落實投資過程管理工作，對其工作職責進行約束，對違規(guī)國家法律標準，給企業(yè)帶來的嚴重損失的部門追究法律職責，保證企業(yè)整體利益。

（二）做好前期準備工作

在進行項目投資建設之前，S企業(yè)需要根據項目法定投資要求，做好項目投資可行性探究工作，根據項目實際情況，落實到資金統(tǒng)籌管理工作，綜合思考投資項目具體狀況，由管理部門制定投資方案，并加強投資過程管理，減少不必要投資問題出現，保證投資安全。為了促進項目投資工作順利進行，保證企業(yè)整體利益，在前期準備過程中，需要結合價值鏈管理理念，要求和價值鏈聯盟企業(yè)建立合作關系，同時根據投資內控管理要求及企業(yè)利益關系，將其貫徹到戰(zhàn)略管理活動中，嚴格按照價值鏈管理要求進行，在提升企業(yè)管理水平的同時，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，實現企業(yè)長效發(fā)展。

（三）規(guī)范合同訂立過程

S企業(yè)應根據項目具體狀況，由專業(yè)人員編制合同范本，在合同范本中具體標記出預付款項比例和扣回方式，讓各個項目款項支付有所依據，實現相互監(jiān)督管理的效果。在合同簽訂過程中，需要建設合同款項支付比例變更審批機制。因為項目投資數額高，支付比例大，需要根據項目實際情況適當支付投資成本。在當前融資難度大的環(huán)境下，讓企業(yè)融資成本不斷增加，從而間接提高項目投資成本。為了實現投資管理，應該在項目建設中，根據供應鏈管理要求，做好合同監(jiān)管工作，保證項目各項成本信息的真實性和精準性。企業(yè)可采用動態(tài)管理方式實現對合同收入的把控，減少合同風險出現，確保合同管理工作順利實現。

（四）完善監(jiān)督管理體系

S企業(yè)需要根據分權制約、責任落實到個人的標準，建設完善的項目變更監(jiān)管體系。首先，嚴格實施投資管理，在原則上不可出現突破投資狀況。如果為特殊因素需要調整投資規(guī)模，應根據相關報批流程進行。其次，加強項目變更簽證管理，防止發(fā)生隨意變更、隨意簽證和先變更后審批狀況出現。對于重大項目變更，投資數額超過500萬元，并且具備重新招標資格的項目，原則上需要重新進行公開招標，因特殊因素影響無法進行招標的，應報請管理部門審批通過以后補充合同內容方可進行。

（五）做好項目財務決算工作

結合基本投資項目財務管理要求，在項目投資結束后，需要科學編制項目財務決策方案，各個部門在財務核算中，嚴格按照財務核算流程進行，在項目投資結束三個月之內，第一時間編制財務決策報表，經上級部門審核。財務部門需要根據財務決策報表，編制財務決策報告，企業(yè)結合報表中投資成果，對轉增固定資產進行處理，從而確保投資資產不會大量流失。除此之外，投資項目評估作為項目建設完成以后，對投資項目實施目標、執(zhí)行狀況及建設效益的綜合評估方式。企業(yè)需要明確評估價值，科學編制項目評估方案，重點核查項目決策方案，嚴格按照合同要求進行項目決策評估。在之前投資項目中，應該總結工作經驗，保證決策的合理性和規(guī)范性，提升項目內控管理水平，保證投資效益。

四、結束語

總而言之，在項目投資建設過程中，只有加強全過程內部控制，完善內控體系，嚴格按照國家標準進行項目管理。才能有效減少建設風險出現，實現投資成本的科學把控，提升項目投資管理的規(guī)范性和合理性，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，實現企業(yè)健康發(fā)展。