國庫集中支付對事業單位財務管理的影響

耿進昌

（梁山縣財政局，山東 濟寧 272600）

實行部門預算，建立國庫集中支付體系，推行公共采購，是近年來國家加強宏觀調控的一項重要舉措。國庫集中支付系統指定將全部財力支付給國庫并開設單個賬戶，這種全新的模式給我們的傳統理念造成了影響。

一、論國庫集中支付的內涵

國庫集中支付主要是指將政府財政統一到指定的國庫單一賬戶體系中，所有財政支出都必須通過該單一賬戶直接支付給單位及個人。財務管理的措施需要根據中國具體國情和內部條件來實施，但具體實施方案也會有所不同。事業單位財務集中管理工作起步較晚，目前正逐步取得進展。執行財務資金管理程序，很重要的一點就是預算單位需要根據預算向上級報告。經財政部門批準，由財政部門直接發布給一級單位，然后再發布給基層單位，收到信息后的下屬機構根據單位業務需要，支付商品供應費，實行國庫集中支付體系，各部門可根據自身情況自行確定。財務支出方面，預算單位支出資金，可由主管部門批準統一核算[1]。

二、對事業單位財務管理的積極作用

（一）防止腐敗

集中支付制度改變了分散管理資金的分配方式，各部門，如預算的編制、分配和執行，財政資金的監督和管理，都具有相對的獨立性。通過建立一套相互制約的機制，對財政資金實行統一調度、統一管理、統一明細核算，將財政資金的收支明細納入一個單一賬戶系統，對資金的使用進行及時有效的監督，避免一些不合理的開支，防止資金的任意占用和挪用。

（二）加強預算管理

財政預算管理是財政管理的重要內容，實行這一制度的前提是，事業單位的資金使用必須按照財政部門批準的預算進行，各資金的用途明確，在自身變動時，必須按照財政部門規定的開支范圍進行。這種情況在一定程度上限制了財政資金使用的隨機性，增強了預算管理系統的重要性和適用性[2]。

三、機關部門實行國庫集中支付效益分析

有利于提高事業單位財務資金的管理水平和效益，事業單位各部門在實行國庫集中支付前，可到銀行開立本部門賬戶。如果資金管理過于分散，事業單位財政資金難以統一管理，常常會造成資金閑置與資金短缺并存。國庫集中制度是以單一存款賬戶為基礎，它的實施，從根本上改變了以往事業單位實行多賬戶管理的局面。通過實行集中管理，增加事業單位財政資金總量，有利于資金的統籌安排和運作，最終提高事業單位財政資金的使用效益[3]。

有利于提高事業單位經費使用的安全性，該系統一方面可以將事業單位的財政資金集中存入一個賬戶，實現對財政資金的有效監管，提高資金的安全性。體制上不接觸實物資金，在一定程度上有效地防止了資金的挪用、占用和轉移。

四、實行國庫集中支的必要性

各單位按照國庫集中支付制度的規定，將財政資金的支付納入國庫單一賬戶體系。每一個預算單位都要把收入上繳國庫，不能把大量的預算資金存在各個部門。這樣做有助于建立公共財政體系，實現財政統籌安排、綜合調度、集中財力辦大事。通過及時檢查和糾正發現的問題，可以杜絕不合理支出的發生，加強財務管理。同時，財政資金也不再全部轉入預算單位賬戶，取消了支付中間環節，提高了資金使用效益。

財政國庫集中支付制度的實施，使預算更具計劃性，提高了資金的使用效率。在實行國庫集中收付制度后，要求財政部門按全年總預算除以12個月，按月撥付財政資金。這樣，年度預算得到有計劃的執行，保證政府預算支出與單位財政支出的一致性。財政部門每月安排、比較和分析各單位資金使用情況，對預算執行情況進行評估，保證預算編制的準確性和有效性。

五、對完善我國國庫集中支付制度的建議

（一）注重事業單位財務管理理念和方法的更新

第一，通過財政部門對國庫單一賬戶進行集中管理，尤其要加強對國庫單一賬戶的統一管理，要清楚地認識到財務管理的重要性以及財政集中支付制度改革的客觀要求；二是要適應新的財務管理外部環境，及時改變財務管理性質，全面推行財務業務信息化管理，構建科學的財務分析系統，使財務報表格式簡單化，財務管理由被動式預算管理逐步向主動式管理轉變。要能夠及時有效地發現本單位財務資金管理中存在的問題，及時進行調整，實現資金的優化配置。

（二）改進國庫集中支付和建設配套設施

各機構應嚴格遵守國庫集中支付制度相關規定，不斷規范和完善內部控制體系建設，作為內部控制體系建設的一部分，使內部控制體系與國庫集中支付制度有效地結合起來，實現有效執行。既要規范各項制度建設，又要充分考慮預算編制的實際操作性，完善相關配套措施，建立健全監督機制，提高財政預算管理的整體效能。

六、結束語

財政體制改革以國庫集中支付為核心，完成了資金管理的初步格局，它體現了一個以資金配置為主導的機構時代的進步，財務管理和運營管理水平也會因此得到進一步的提高。