淺談人力資源審計在事業(yè)單位編外聘用職工管理中的運用

李云龍

（國家廣播電視總局機關(guān)服務局，北京 100866）

一、人力資源審計的概念

所謂人力資源審計，是事業(yè)單位內(nèi)部審計或人力資源管理部門對用工部門的人力資源規(guī)劃、教育培訓、工資薪酬、員工關(guān)系等人力資源基本職能進行審計，以及對用工部門執(zhí)行《勞動合同法》等相關(guān)法律法規(guī)情況進行監(jiān)督檢查，通過發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，分析產(chǎn)生的原因，并提出有效的解決方法以及完善用工部門的規(guī)章制度以及規(guī)范其用工行為，以促進用工部門提高人力資源管理整體水平和人力資源管理效能的一種審計監(jiān)督活動。

二、人力資源審計的職能

（一）對用工部門是否依法開展人力資源管理活動進行監(jiān)督

人力資源管理或內(nèi)部審計部門對用工部門是否遵守《勞動合同法》等相關(guān)規(guī)定開展人力資源管理活動，是否依法與編外聘用職工簽訂及續(xù)簽勞動合同并依法履行勞動合同的情況進行審計監(jiān)督，督促用工部門簽訂勞動合同前，嚴格履行工作崗位、地點、環(huán)境等相關(guān)內(nèi)容的告知義務，督促用工部門依法約定工資標準、休息時間、試用期等內(nèi)容，審計用工部門與職工解除合勞動合同的合法性，尤其是職工存在不勝任崗位情況，審計解除勞動合同是否符合《勞動合同法》規(guī)定的程序，以起到規(guī)避勞動用工法律風險的作用。

（二）對用工部門人力資源成本核算進行審計和評價

對用工部門的人力資源成本核算進行審計，人力資源成本包括工資、社保費用、培訓費用等，對人員情況進行盤點，審計是否有吃空餉的情況，分析用工部門的經(jīng)營收入或提供勞務收入與人工成本的關(guān)系，評價其經(jīng)濟性和效率性，并與同行業(yè)進行對比，評價是否符合行業(yè)標準，以起到用工部門控制人力資源成本的作用。

（三）對用工部門人力資源管理制度進行評價

審計用工部門是否依照《勞動合同法》等相關(guān)法律法規(guī)制定了勞動用工制度、工作紀律以及編外聘用職工管理辦法等規(guī)章制度，審計用工部門是否根據(jù)崗位職責制定了崗位說明說，是否明確了用工標準，并對用工部門的相關(guān)制度進行評價。

三、人力資源審計的目標與內(nèi)容

（一）審計的目標

通過對人力資源管理流程及相關(guān)信息的全面了解，以人力資源規(guī)劃為審計要點，對可靠性和質(zhì)量性進行評價，對相關(guān)內(nèi)部控制的效果和效率進行分析，通過人力資源審計，提高用工部門人力資源管理水平，提高人力資源價值，控制人力資源成本，降低用工風險。

（二）審計的內(nèi)容

1．人力資源規(guī)劃審計

人力資源規(guī)劃是人力資源管理的核心，也是人力資源審計的要點，主要審計用工部門是否制定了人力資源規(guī)劃，審計其是否符合事業(yè)單位發(fā)展與改革的需要，是否適應事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標，審計其是否與事業(yè)單位發(fā)展規(guī)劃具有一致性和有效性，重點審計人才的需求與供給的必要性與延續(xù)性，審計人力資源規(guī)劃的實施情況，分析其是否存在用工風險以及是否存在用工管理等問題。

2．人力資源制度審計

結(jié)合《勞動合同法》等相關(guān)法律法規(guī)，檢查用工部門在人力資源管理活動中是否遵守了相關(guān)的勞動法律法規(guī)，評價用工部門開展人力資源管理工作的合法性，審計用工部門是否制定了用工制度、勞動紀律以及編外聘用職工管理辦法等相關(guān)規(guī)章制度，評價其在實際工作中是否能夠起到有效的管理作用以及防范作用，以及是否能夠得到高效地發(fā)揮作用，審計用工部門是否能夠通過遵守法律法規(guī)以及制定相關(guān)的規(guī)章制度降低用工風險以及是否能夠?qū)幫馄赣寐毠て鸬郊s束和激勵的作用。

3．招聘與離職審計

在招聘方面主要審計招聘程序的合法性、規(guī)范性與科學性，審計招聘渠道的有效性、成本性，以及對招聘效果進行審計，審計用工部門是否嚴格執(zhí)行招聘程序，是否向社會公開招聘信息，是否采用考試、技能測試以及面試相結(jié)合的考察考核辦法，審計錄用的編外聘用職工是否符合崗位需求；

在離職方面主要審計離職原因以及審查離職手續(xù)的辦理是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，審計編外聘用職工是否提前三十日提交辭職報告，是否通過用工部門領(lǐng)導的批準，審計是否及時停發(fā)工資和停止繳納社會保險，以及是否存在法律風險。

4．工資薪酬制度審計

對工資薪酬制度的合法性和科學性進行審計，重點審計工資薪酬標準的制定與調(diào)整的程序是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，審計工資的制作、審核、發(fā)放等相關(guān)流程是否符合職責分離原則，審計薪酬發(fā)放情況與會計賬務的一致性、真實性、完整性，評價薪酬管理制度是否能夠有效的控制人工成本。

5．績效管理與激勵機制審計

主要通過員工滿意度調(diào)查，審計績效考核體系是否穩(wěn)定、是否健全，以及是否能夠發(fā)揮其最大化的作用。審計激勵制度是否能夠起到促進員工提供工作效率的作用，以及激勵機制是否能夠起到吸引人才和留住人才的作用，是否能夠挖掘員工的潛能，是否能夠起到達到事業(yè)單位發(fā)展目標的作用。

6．教育培訓審計

審查用工部門是否制定了培訓長期規(guī)劃和培訓管理制度，審查通過培訓是否能夠提高員工的技能以及員工的道德情操，是否起到拓寬視野、創(chuàng)新思維、更新知識的作用，并審查培訓內(nèi)容是否符合用工部門發(fā)展的需要，是否與個人職業(yè)生涯相關(guān)聯(lián)，評價其成本效益性。

7．勞動合同審計

審查用工部門是否能夠根據(jù)《勞動合同法》的相關(guān)規(guī)定及時與聘用職工簽訂勞動合同，審查勞動合同是否存在違法違規(guī)的條款，審查用工部門是及時與編外聘用職工續(xù)簽勞動合同，審查是否按規(guī)定履行勞動合同。

8．社會保險審計

審查用工部門是否及時為聘用職工辦理繳納社會保險手續(xù)，審查社會保險的繳納時間與勞動合同的簽訂時間是否一致，審計社會保險繳費基數(shù)以及繳納費用是否準確。

9．員工管理審計

審計編外聘用職工考勤統(tǒng)計是否真實，請銷假等日常管理工作是否符合規(guī)定程序等，評價員工管理的有效性。

四、人力資源審計的方法及主要內(nèi)容

（一）審查法：審查用工部門人力資源相關(guān)的規(guī)章制度以及勞動合同的簽訂情況等內(nèi)容的合法性。

（二）實地觀察法：到用工部門實地觀察其工作環(huán)境的安全性和工作崗位設(shè)置的合理性等內(nèi)容，實地盤點人員情況，了解編外聘用職工的相關(guān)情況。

（三）詢問法：向用工部門編外聘用職工發(fā)放調(diào)查問卷或口頭詢問，了解用工部門開展人力資源工作的合法性和規(guī)范性。

（四）對比分析法：與用工部門相同行業(yè)的人力資源管理情況進行比較分析，評價用工部門的人力成本水平和人力資源效率等內(nèi)容是否符合行業(yè)標準。

（五）計算法：根據(jù)工資表，計算用工部門編外聘用職工的社保費用、個人所得稅等內(nèi)容的準確性。

五、在人力資源審計中容易出現(xiàn)的主要問題

（一）用工部門缺乏人力資源規(guī)劃

用工部門沒有建立人力資源規(guī)劃，對未來的發(fā)展以及人才的需求缺少規(guī)劃，容易造成用工部門盲目發(fā)展，并影響事業(yè)單位戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）招聘程序不符合人力資源制度

用工部門根據(jù)崗位空缺情況實施招聘，但招聘渠道大多是內(nèi)部推薦，而且考核考察環(huán)節(jié)也僅僅是面試，缺少技能實操等考核對應聘者進行考察。

（三）缺乏長期教育培訓規(guī)劃

用工部門沒有根據(jù)本部門實際，制定教育培訓管理制度，缺乏長期規(guī)劃，培訓內(nèi)容不完全符合本門業(yè)務，與個人職業(yè)生涯關(guān)聯(lián)性不強，導致不能提高編外聘用職工的積極性，同時教育培訓的開展不能起到良好的效果。

六、對策與建議

（一）確保工作人員的獨立性

開展人力資源審計工作，要確保人力資源管理部門或內(nèi)部審計部門相關(guān)工作人員的獨立性，確保其客觀公正，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，合理的評價審計證據(jù)。

（二）完善人力資源相關(guān)制度

完善編外聘用職工的信息數(shù)據(jù)，與工資等財務數(shù)據(jù)相結(jié)合，建立成本核算體系，建立人力資源評價體系，完善人力資源管理制度，建立健全人力資源審計制度。

（三）加強監(jiān)督檢查以及業(yè)務指導

根據(jù)審計結(jié)果，對用工部門人力資源管理工作的薄弱環(huán)節(jié)或者存在問題的環(huán)節(jié)進行業(yè)務指導，提高用工部門人力資源管理工作的能力，對存在問題的環(huán)節(jié)，進行復查，督促用工部門完善用工制度的建設(shè)。

七、結(jié)束語

隨著事業(yè)單位的不斷深化改革，人力資源管理部門要根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要，及時調(diào)整人力資源策略，制定符合事業(yè)發(fā)展的人力資源規(guī)劃，并審計檢查用工部門的人力資源管理情況，及時完善修正，以為事業(yè)單位的發(fā)展提供有力保障。