談企業內部控制的實施和完善
——管理會計應用

蘇偉璇

（珠海市悅成科技有限公司，廣東 珠海 519000）

在社會主義市場經濟高速發展的今天，會計內控對于企業的發展來說，有著不可忽視的關鍵作用。不過，在企業如今會計內控的實際操作中，卻存在著一些并沒有解決的問題。我國會計領域內部雖然有對會計內部控制進行一定的基礎研究，并將研究的成果應用到實際的企業會計內部控制中，取得了一定的成效。但是隨著社會主義市場經濟的不斷發展以及企業管理的不斷優化與進步，現在已有的企業會計內部控制的應對對策已經不能滿足企業發展優化的需求。因此，在會計領域的發展中，不斷優化加強對會計內部控制的基本對策是今后發展的一個十分重要的研究課題，從而較大程度的促進我國企業會計內部控制的水平。

一、我國企業會計內部控制目前情況淺析

（一）會計領域內部對于企業會計控制不夠重視

建立并完善企業的會計內控管理制度，維護并確保會計信息的真實性是企業內部管理人員的重要職責，同時也是重要的內控制度目標之一。在企業的實際運營過程中，由于很多限制與原因，國內企業的內部會計控制的基礎十分單薄，部分企業的內部管理人員對于建立內控制度并不夠重視，會計內部控制管理制度的執行程度并不夠。由于在思想上的不重視，大部分情況對于制度的執行知識流于表面以應付有關部門的檢查和審計，并沒有注意內部控制制度的執行情況，對內控制度的不能正確理解，加上法律意識尚待提高，防控的風險意識十分低，自我的約束能力不足，對于遇到實際問題處理的靈活性不夠，企業內部控制失控的現象十分嚴重。

（二）企業管理中會計內部控制體系不夠完善

當前大部分盡管建立了與之配套的企業內控制度，但是總體而言制度還缺乏科學性、系統性。第一，企業會計內部控制制度的設置在內容上過于片面、零散，不具備科學和系統的框架。企業對于外部環境和自身經濟業務的變化缺乏足夠的籌劃和預見性，如果企業管理滯后，內部會計控制就失去了應有的健全性。因此對于現今較多數企業而言，會計內部控制或有或無，或是流于表面形式，沒有實際操作性，或是監管力度不夠，沒有實際成效。企業在構建管理制度是沒有多維度的進行考慮，對于可能發生的問題的預判性不夠，部分會計在制定與維護的內部管理制度過程中，并沒有跟隨企業業務的發展以及客觀環境的變化而進行及時的修改和完善，故此造成了制度跟不上企業業務的發展。第二，企業內部會計控制制度在不夠全面和健全的現況下，執行的情況也不容樂觀。一部分企業采用的是家族式管理的方式，這樣的管理形式對于領導者的自身素質有著一定程度的限制，由此內部管理人員對于財務管理認識未能正確理解，因此財務管理并沒有獲得足夠的重視。除此之外，很多企業的運營流程控制混亂，各個流程設計相互之間并不清晰，特別是應收款項、存貨管理、現金以及銀行存款等涉及流動資金管理方面的流程，導致在資金管理及流動資金流轉速度等方面不能及時達到企業的運營需求。第三，部分企業對構建會計內部控制制度的不夠重視，很多都沒有做到有章可循，遇到實際需要解決問題時基本是強調靈活處理，是內部管理制度流于表面形式，失去了應有的嚴肅性與可執行性。

（三）會計從業人員素質有待提高

目前很多企業中，由于受企業內部管理人員自身的素質以及自身管理模式等因素的影響，導致企業內部在職的會計從業人員的整體職業素質和業財綜合能力偏低，知識框架尚處在一物不知的階段。在部門管理不夠規范的企業中，更有一部分會計從業人員是“多面手”，導致了內部從業員工崗位職責以及分工界限不明不白。不僅如此，很多會計從業人員沒有及時提升自我的知識儲備以及工作能力，造成本身能力與實際工作并不匹配，進而未能發揮會計監督職能作用。

二、建立并完善企業會計內部控制制度

（一）提高認識，增強風險意識，建立健全內部會計控制機制

對于當前企業內部會計控制制度執行中存在的問題，首先需要完成的便是提升崗位人員對企業內部會計控制的看法，實現風險防范于未然，進而構建更加契合企業運營的、更為安全、更加有效的內部會計控制機制。用增加、優化、補充及規范企業內部控制環節的法子，達成減輕有可能面臨的風險的效果，并設置相對科學合理的內部會計監管部門，更好地確保企業各項事宜有序的施行與運行，進而實現企業經營管理水平跟經濟效益的“雙提升”。

（二）加強對會計內部控制的監管，避免企業內部控制制度設置流于表面

作為企業管理制度的建立與編制者也應該收到相應的約束與監管。企業管理層的內控認識不足以及隨意性，可能會使企業全體員工“近墨者黑”，造成企業內控的失控。就目前我國企業發展的現狀分析，許多企業的內控制度流于表面，并沒有有效的執行，造成內部控制制度形同虛設的狀態。因此，需要明確要求企業管理制度的編制者需要對內部控制的有效實施負責，這樣才能使企業全體員工同心同德，共同執行內部控制制度，以此推動企業內控的持續健康發展。

（三）強化內部管理，明確各崗位職責，建立科學合理的考核與獎勵制度

為提升企業的內部管理，需要制定卓有成效的考核及激勵制度，將內部會計控制跟實際經濟責任緊密有效的結合，明確各崗位人員的職責與權利，嚴格執行獎懲制度，把衡量、考核、評估工作業績跟生產經營管理上的責任權利進行有機結合，以此作為企業內部管理體系，進而實現完善企業管理工作，達成管理水平和企業經濟效益“雙提升”的目標。

（四）建立有效的信息管理系統

科學有效的信息管理系統有助于促進內部會計控制效率和成效的提高，有助于控制管理標準的建立與完善，有助于控制活動成效的評估、控制報告的制訂和健全建議的即時傳送通知。建立合適的信息管理系統，能夠有效促進內部部門彼此交換意見和相互合作，以確保會計信息及時且準確地“傳送”，進而保證工作人員能夠順利地履行工作職責，保障企業的有序運營。

三、建立完善全面的會計內部控制制度對企業運營的作用

第一，構建科學合理的企業會計內控制度體系不僅是正確履行法律法規的理所必然，同時也順應了經濟全球化的時代潮流。優化完善企業會計內控制度可以幫助企業及時發現和順利糾正在生產經營過程中出現的各類差錯以及違反有關法定文件的行為，以確保法律法規的有效履行。我國《會計法》對企業單位建立健全企業會計內控制度做出了明確規定，加強企業內部監管，以保證會計內控制度做到真實有效的執行。

第二，建立健全內控制度以保證會計信息的真實性和準確性。信息管理系統是否完善對企業內部控制的有效性與執行力產生直接影響。在日常管理運營的活動中，會計處理缺乏完整性是目前信息管理系統存在的最為嚴重的缺陷，致使會計信息存在失真的情況。完善的企業內控管理可以保證企業會計信息的整個過程，真實的體現企業生產過程的實際經營狀況，以確保能夠及時地發現和糾正各種失誤，達成會計信息的真實性及準確性的效用。

第三，建立企業全面的內控制度有利于避免經營過程中的風險。在生產經營活動中，不可避免要存在風險。因此，有必要加強風險防范意識，并對其采取有效的預防與控制。作為企業管理中的關鍵環節，會計內部控制是避免企業經營風險的一種卓有成效方法。

四、結束語

會計的內部控制是企業內部管理至關重要的組成部分，是企業管理體系中的核心部分。會計內部控制不僅是規范企業內會計從業人員的工作行為，以保證會計信息的穩定與質量，更對企業管理水平的提升，實現企業經濟效益的目標有著十分重要的作用。因此，為了更好地適應社會主義市場經濟體制和當代企業管理制度，我們需要不斷地優化完善企業內部財務管理監管制度。只有這樣，企業業務的真實性、有效性才能得以保證，財務信息的真實準確性才能具有較強的保證。