稅務改革對企業經濟活動的影響

張敬全

（國家稅務總局莘縣稅務局，山東 聊城 252400）

近幾年，國家推出了多種稅務改革制度，希望能夠減稅降費，幫助企業減少稅收負擔推動企業的發展。但是稅務改革產生的影響力是巨大的，也并不只是包括幫助企業減輕稅收負擔這一個方面，還包括了激勵導向經濟政策等多個方面。企業只有全面的把握這些內容才能夠更好地執行稅務改革的措施，實現稅務改革的目標，確保稅務政策的公平以及公正性。

一、稅務改革對企業經濟活動的影響分析

（一）稅務改革對企業經濟活動的積極作用分析

在合并稅務機構的情況下，企業能夠減少辦稅成本。在改革之前，企業需要在國、地這兩方稅務機構分別辦理納稅征繳手續。由于這個手續比較復雜，所以也無形之中的增加了企業的辦稅成本。但在合并之后，企業只需要在一家機構辦理，不僅節省了手續，還減少了辦稅時間。

此外，“營業稅”改征“增值稅”后，也實現了稅務繳納的公平公正性。在改征之前，企業既需要繳納營業稅，又需要繳納增值稅。但這兩種稅在征納管理上存在著一些差異，營業稅包含在稅收成本項目中，無法抵扣，所以增加了企業的成本。但在改革之后，國家取消了營業稅，企業也就不需要再承擔這項負擔。只需要根據增值稅的政策開展相關的操作就可以了，所以企業可以利用增值稅的抵扣政策，加強稅務管理。這在一定程度上也能夠實現各企業的公平競爭。

（二）稅務改革對企業經濟活動的負面影響分析

稅務改革雖然能夠給企業帶來很多積極的影響，但在這過程中還存在著一些負面影響。例如：當前的稅務機構擴大，調高了稅率，降低了起征點等，這些都給企業帶來了巨大的經濟壓力，也會產生一些負面影響。除了上述的這部分之外，還存在著一些負面影響。

第一，稅務改革，針對不同的納稅人存在著一定的差異性，這直接影響到了企業的經濟活動。例如：增值稅，就政策上來看，一般納稅人和小規模的納稅人就有很多不同之處。可能這個政策對于小規模的納稅人來說是不利的，但是對于一般納稅人來說卻是有利的。因為一般納稅人不需要自己承擔，可以享受抵扣政策，而小規模的納稅人無法享受抵扣政策，只能自己承擔。所以對于小規模的納稅人來說，不僅增加了稅務成本，還影響到了企業的經濟活動。

第二，稅務改革對于不同的行業產生了不同的影響。為了推動一個行業的發展，稅務改革時會針對這個行業提出更多的優惠政策。例如：國家為了支持高新科技產業的發展，給予了很多的稅收優惠。對于一些淘汰的產業，卻給予了高額課稅。對于高能耗的產業，還增加了環境保護稅等多個方面。主要的目的就是為了改變企業的發展目標，讓企業認識到生態保護的重要性。

二、基于稅務改革背景下開展稅收籌劃的有效措施

（一）合理運用稅收優惠政策

在稅務改革的過程中，國家提出了一些新的優惠政策及稅法，希望能夠幫助其快速地適應新的制度。企業的管理者價值過程中也應當及時地了解過渡時期的稅收政策，充分地利用這些稅收優惠政策開展經營活動，并在企業長遠發展目標的基礎上進行納稅籌劃，盡可能地降低企業的生產成本，發揮政策的作用節約資金。此外，企業管理者應當多與稅務機關溝通，這樣就能夠及時了解稅收政策的變化。企業需要根據稅務機關給出的意見，以及當地的發展情況，做好納稅籌劃。并及時地把這些意見反饋給其他的部門，這樣就能夠減少因突發狀況帶來的風險問題。

（二）增強增值稅發票的管理

在經歷稅務改革之后，企業在開展稅收籌劃的過程中應當將增值稅發票管理作為基礎目標。從企業的實際發展情況進行分析，在營改增之后，不僅是稅負與稅種發生了一定的轉變，企業的經營環境也會受到一定的影響，工作人員要考慮到企業的發展情況，針對當前的增值稅發票管理流程做出調整，提出新的業務流程。管理人員也要管理好增值稅發票，降低風險幾率。財務人員要根據會計準則，準確的辨別發票真偽，嚴格的管理所有的票據，對開具時間等多個方面加強管控。此外，要嚴格遵循國家的規定開具增值稅發票，決不能有代開增值稅發票的情況發生。

（三）貫徹成本效益原則

由于稅務改革涉及的行業較多，其中涉及的經營范圍也是多樣化的。另外增值稅下不同稅率并存，根據增值稅的基本規定進行分析，若企業存在兼營的現象，無法對不同的業務進行劃分，就需要從高稅率計征增值稅。在經歷營改增之后，企業兼營不同稅率的業務時，就應當開展獨立的核算，避免因高稅率計征導致的成本增加。企業在稅務改革之后，應當貫徹成本效益原則，不僅僅關注個別稅負的高低，應當從全局性的角度進行分析。在制定稅收籌劃方案的過程中，應當從多個不同的方案進行選擇，逐步優化管控模式，保證稅收支出最優化。

三、結束語

企業要想穩步發展，并逐步地實現長期發展目標，就要重視稅務改革。針對當前的稅務改革政策做出稅務籌劃。領導者也要重視稅務籌劃工作，根據內部各環節的發展情況，采取優化措施。改進當前的財務管控模式，這樣就能夠幫助企業降低稅負，節約發展經營的成本。