房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃及風險防范探討

王玉榮

（陜西省土地工程建設集團有限責任公司，陜西 西安 710000）

隨著我國經(jīng)濟增速的放緩，以及房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)范的日益完善，使市場化競爭格局逐步開始向行業(yè)中深度滲透，這也使得房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的市場風險急劇增加，包括自身的財務風險及稅務風險等因素。為此，為適應現(xiàn)階段的行業(yè)發(fā)展需求，眾多房地產(chǎn)企業(yè)開始實施戰(zhàn)略調(diào)整，將原本“利益為先”的戰(zhàn)略導向向“風險防控為先”轉(zhuǎn)變。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)財稅風險控制的重要性不言而喻。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理所面臨的問題

（一）內(nèi)部風險防控制度不健全

如今，許多房地產(chǎn)企業(yè)仍未有效把握市場發(fā)展脈搏，在實踐經(jīng)營中缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)機制，使企業(yè)內(nèi)部在財務信息的傳遞上存在缺陷，無法快速地掌握信息動向，使財稅管理的政策及舉措的建立困難重重。除此之外，由于房地產(chǎn)企業(yè)財稅風險管理體系的缺失，也導致其在風險管理體系中，無法滿足識別、評估及控制的需求，使各種風險因素大幅增加，而又難以被發(fā)現(xiàn)，極大地影響了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營和協(xié)調(diào)，最終仍將演化為財稅風險問題。

（二）企業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高

房地產(chǎn)企業(yè)的風險管理，與稅務辦理人員的專業(yè)素養(yǎng)水平的高低有關，大部分企業(yè)由于沒有全面了解相關的稅收政策，對相關政策的了解僅處于表面，沒有了解到政策的深層內(nèi)涵，進而從根本上無法嚴格按照政策辦理，導致某些企業(yè)出現(xiàn)逃稅的情況，這一行為不僅損害了企業(yè)的經(jīng)濟效益，還有損企業(yè)形象和品牌，同時需要按照相關的法律進行違約處罰。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)很少去了解有關稅務的優(yōu)惠政策，因為不了解對企業(yè)本身有優(yōu)勢的政策，從而出現(xiàn)了多余的稅收成本。由于我國稅法政策復雜且變動頻繁，專業(yè)稅務人員在保證控制稅務風險的情況下，還出現(xiàn)了一些問題：其一是繳納多余稅收，其二，存在一些該繳納的稅沒有按時繳納。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險管理策略

（一）建立健全財稅風險防控體系

針對房地產(chǎn)企業(yè)的實際而言，其稅務風險管理體系與財務風險管理體系存在差異，具備相互影響和促進性，即加強對稅務風險的管理將使財務風險同步降低。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在財稅風險防控中應當從多個方面加以控制。首先，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的實際，制定科學的稅務風險管理流程，運用現(xiàn)代化信息交流與共享手段，實現(xiàn)內(nèi)部的信息聯(lián)通，切實找出適應企業(yè)的發(fā)展路徑，并形成具有可操作性的避稅建議，以降低涉稅風險事項。其次，建立企業(yè)專門的稅務風險管理機構(gòu)，以做好全企業(yè)各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)工作，構(gòu)建全方位、立體化的稅務風險控制流程，強化對納稅數(shù)據(jù)的分析與管控，形成有效地評估機制，并形成準確的稅務信息如實上報。最后，健全稅務風險預警機制，即依托信息數(shù)據(jù)的梳理與經(jīng)營現(xiàn)狀的研究，對稅務風險實行動態(tài)化監(jiān)督管理，一旦出現(xiàn)問題及時調(diào)整和處理，確保將風險指數(shù)和危機得到有效控制。

（二）明確企業(yè)需求，篩選溝通渠道

財務管理人員需要立足于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的實際情況進行稅務籌劃。由于我國稅收機關隸屬于國家的政府部門，因此稅收機關的征稅政策均是站在國家領導人的視角下考量問題的。這種情況下會出現(xiàn)這樣一個比較常見的問題，財務管理人員和稅收機關工作人員在分析稅收政策和法規(guī)時存在理解的差異化。如果企業(yè)財務管理人員始終堅持以企業(yè)未來發(fā)展為核心理念進行稅務籌劃，就會造成稅收風險增大的后果。企業(yè)的負責人需要高度重視稅務籌劃和風險防控，需要親自參與到稅務管理工作中，解決財務人員處處受限的問題，提高稅務籌劃和稅務管理的效果，增大項目全周期中各環(huán)節(jié)的稅務籌劃的空間。企業(yè)的負責人和財務管理人員必須積極主動地和稅收機關工作人員建立和諧融洽的關系，及時掌握最新政策和知識，必須做到越做越專業(yè)、越做越精明。

（三）構(gòu)建管理平臺，提高人員素質(zhì)

稅務核算、納稅申報等環(huán)節(jié)均是由人工或者計算機進行核算的，難免會出現(xiàn)人為疏漏、計算機系統(tǒng)核算失誤等情況，這樣會變相增加納稅風險，因此房地產(chǎn)企業(yè)的負責人必須聘請計算機行業(yè)專業(yè)的軟件研發(fā)人士，研發(fā)出一款適合企業(yè)稅務籌劃及風險管理的平臺，保證納稅申報、涉稅核算等工作的標準化，降低人為操作失誤、計算機系統(tǒng)錯誤給稅務風險防控造成不利的影響。財務管理人員需要將項目相關數(shù)據(jù)信息錄入到稅務籌劃及風險管理的平臺中，參照軟件最終呈現(xiàn)出的分析圖，再結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展方向，有目的性的進行稅務籌劃。同時，財務管理人員需要參照呈現(xiàn)出的分析圖建立一套完整的、可操作性的風險防范機制，采用動態(tài)成本和納稅風險防控方法，盡可能預先控制可能存在風險的環(huán)節(jié)、風險系數(shù)，提高納稅風險的監(jiān)控和防范效果。

三、結(jié)束語

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，在國民經(jīng)濟中仍然占據(jù)重要地位，在財稅制度快速的變革之下，更需要企業(yè)做好財稅風險的防控。利用建立健全財稅風險防控體系及提升人員素養(yǎng)等舉措，全面增強企業(yè)在財稅風險中的應對能力，并借助風險體系的優(yōu)化實現(xiàn)預警能力，最大限度地降低企業(yè)財稅風險，確保企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。