個人所得稅改革中存在的問題和政策建議

王婷

（浙江諸暨新農都實業有限公司，浙江 諸暨 311800）

一、個人所得稅面臨的主要問題

（一）目前個人所得稅減稅和提高直接稅比重的稅收改變方向存在著沖突

現如今我國人民的稅收逐漸增加并與他們的收入不成正比已經在很大程度上影響到了他們的生活水平，而且從稅收的程度上來看已經超過了GDP的增長速度，人們的不滿程度逐漸加大。在相關部門的統計當中可以表明，從上一次個人所得稅改革之前，人們的賦稅已經達到了30%左右，而且對于行政與財政的支出更是不理想。而很多人們對于移居或者改嫁他地所產生的一些增值稅或者是營業稅等都對人民的生活有著很大的沖擊，這也表明我國在個人所得直接稅方面的沖突日益嚴重。但是從稅收的架構上來講的話直接稅是比間接稅要低上許多的，這也是人們最為不滿的地方[1]。

（二）免稅額上調和寬稅基的取舍

免稅額的上調目前也是人們十分關注的一個問題，在過去不斷的改革當中，從800元甚至一直上調到了3000多元。正是因為這一現象，使得直接稅成為全社會人民強烈不滿的情況，同時所帶來的影響就是個人所得稅的稅收規模逐漸變小。在統計的數據當中很明顯的是人們的免征稅的條件是在2000人民幣以下，之后提升到了3000元，這種增長使得稅收的范圍逐漸變小，而正是由于這一原因，又出現了寬稅基這一稅收制度出現，從而與免稅產生了一定的沖突。

（三）收入分配調節和個人所得稅之間的權衡

在個人所得稅融入了調節的功能以后，如何將個人所得稅收來的資金用作籌資然后在實現分配一直是我國追尋的稅改方向。從某種意義上來講，個人所得稅可以有效地調節各地人民的收入水平，但是如果它涉及的范圍越大的話那么對于居民的影響也就越廣。然后個人所得稅從表面上來看的話需要繳稅的公民是越來越多了，而且能夠調節的范圍也變廣了，目前對于我國人們收入的免稅額向上調整使得人們的個人所得稅稅基逐漸收縮，這對于我國稅收再調節這一問題有著不利的影響。我國現如今有很多的發展中城市當中人們平均收入水平都不到2000元，如果誰繼續上調稅收的話對于他們而言是沒有任何作用的，但是從減負的情況上來看免稅額如果不斷上調的話，這些收入高的人們就會逐漸增加稅收負擔，低收入的人們影響不大，這樣就使得稅收都是平衡，從而影響到整個調節的功能性作用。所以，如何將個人所得稅調節有效的融入功能減稅當中再實現平衡是目前稅收改革當中需要關注的問題。

（四）個人所得稅的理論公平與征管約束下實現的公平

一直以來我國的個人所得稅如何實現公平是全社會人們所關注的問題，主要的原因就是受到個人所得稅的過分約束。雖然說在稅收的制度設計上在稅收過后還是可以合理地支配生活，而且也能防止收入流失問題，但是從我國實際發展情況上來看的話，因為征收管理的制約，目前我國稅收的資金基本上都是在工資當中所得，而且占有一半多。對于收入中等或者是較低的人群來講他們的收入方式比較單一，但是高工資人群收入就比較多了，而且受到收稅的影響也比較少，這就顯而易見地看出我國個人所得稅的稅收制度在約束下有明顯的不公平性[2]。

二、個人所得稅改革當中存在矛盾的原因

（一）個人所得稅缺乏科學的制度

我國在個人所得稅的改革制度上在結合實際情況確立目標以后，雖然有很明顯的成效，但是對于其中的結構卻沒有深入的細化設計。出于對社會當中人們發展實情的考慮，一直以來我國的個人所得稅改革都是在不斷提高工資的基礎上來緩解改革所帶來的壓力，就從其中的免稅額的項目上來說，上調的幅度就沒有明顯的結構考慮，相對粗糙。而財政部門各復雜稅收的國家政府負責人在對工資免稅制度的制定時主要就是依據城鎮居民的生活水平來考量的。雖然說這種免征稅額在很大程度上考慮到了人們的生活必需，但是卻忽略了個人之間的差異和各地區收入不等的為題。而在不同城市的場鎮居民來說很多發達的城市當中居民的收入甚至高于那么欠發達城市的二倍多，這種區域之間的差異化很明顯。再通過計算人們的生活支出，就會發現目前個人所得稅在很多制度的設定上并不能達到科學性，并且與寬稅基的沖突也很明顯。

（二）個人所得稅的指導思想不明確

在理論上，現如今我國的個人所得稅需要從內部的結構作為出發點，然后保證滿足于籌集的基礎上再去發揮出稅收的分配才是最佳的改革方向。但是因為直接稅和減稅政策的影響，導致個人所得稅的指導思想一直都是在著重于調節收入的差距和減稅，并沒有明確的指導方向[3]。

三、個人所得稅在改革當中的有效建議

（一）明確改革的責任，并確立目標

我國目前對于個人所得稅的結構必須要明確其定位，將其融入減稅的改革當中，這才是改革的重要方向。從機構上來看，需要不斷地提高個人所得稅所指導下的直接稅比重，然后降低間接稅的比重才是最為明智的。但是從協調的角度上來看的話，就要適當地進行減稅，并且在保證人們生活負擔降低的情況下提高收稅的規模。而從個人所得稅的改革角度上來看的話，就要在稅基的基礎上將其不斷的擴寬和降低，以此來達到協調效果，也就是合理的降低邊際稅，然后將勞動者的負擔有效減輕，然后在通過合理的越蘇達到公平效果。

（二）對整體改革進行科學設計，以此來推動制度的建設

我國的個人所得稅在改革的方向和制度上不斷創新和制定目標已經接近了20的實踐，但是實質性的進展還是有待加強，從具體上來說的話需要先去考慮現如今的征收和管理的科學性，可以借鑒一些國外的稅收方式，把各種資本所得的資金合并稅收，等到實現平衡以后再去合理地增加，以免對勞動者產生負擔。然后是逐步將邊際稅和多積累稅進行改革，并用循序漸進的方式將其降低。主要還是將各種稅收保持平衡，并且在改革的過程中稅收必須要考慮到各層次稅收對象的平穩性，這樣才能使我國整體稅收實現合理化。

（三）加快對個人所得稅征管的改革力度

無論是在稅收的設計還是進行當中，最為重要的一個環節就是如何對個人所得稅進行管理與監督，那么這其中需要先實行財產的透明制度，使國家與各地的政府都能知道繳稅人的實際收入水平，然后才能將稅收的改革進程有效調整，從而避免失衡的情況出現。然后是對代繳或者代扣制度加強監控，并結合計算機互聯網信息技術，將個人所得稅稅收單位與各地區的人均收入水平以及其他資本的實際收入情況都羅列出詳細的信息并整理，然后再通過強化對納稅制度的獎罰并累及分數達到有效的監管效果，從而提高納稅人的納稅積極性[4]。

四、結束語

綜上所述，稅收制度是保證我國社會主義發展的支柱，只有不斷地創新、優化以及改革個人所得稅的制度體系，保證在不影響到人們生活水平的基礎上完善稅收，這樣才能為人們的幸福生活和我國社會主義發展不斷提供動力，從而實現可持續化發展戰略目標。