大數據環境下國有企業經濟責任審計信息化的幾點思考

董婧

（蘇州交通投資有限責任公司，江蘇 蘇州 215000）

一、引言

目前，信息技術發展迅速，各類新型技術不斷創新，云計算、大數據、物聯網等技術，正在改變各行各業的運轉模式。在2018年5月，國家領導人在中央審計委員會第一次會議上首次提出：“要全方位的利用新技術、新方式，堅持科技強審，增強審計信息化建設”的工作目標。這不僅在一定程度上表明了黨中央對審計工作的高度重視和關注以及殷切期盼，而且還指明了新時代增強“智慧審計”建設步伐和科技強審的工作方向及趨勢。綜合而言，在現階段大數據、互聯網+以及云計算的背景下，我國國有企業經濟責任審計工作正在面臨著技術方法、思維模式、制度完善等方面創新和發展的全新挑戰，經濟責任審計工作需要在轉型中求發展，在創新中求突破。基于此，本篇文章就主要以大數據為背景，剖析大數據技術環境下開展經濟責任審計的積極影響、經濟責任審計信息化中存在的問題以及相關解決措施，從而最大限度地促進經濟責任審計工作的創新和審計監督水平的提升。

二、大數據環境下對經濟責任審計的積極影響

（一）提高了現有經濟責任審計效率，實現精準審計

在傳統審計模式下，受到審計技術、審計工具、審計成本等因素的影響，經濟責任審計數據和信息的收集、整理、分析等工作受到一定的局限性。在大數據環境下，應用信息化數據分析系統，一方面通過數據庫進行存儲數據，通過對數據加工、分層、建模進行分析，不僅可以讓內部審計人員從繁瑣的數據整理和分析中解脫出來，開展對企業更有價值的活動，還可以協助內部審計人員獲取更加全面、質量更高的數據，更加準確的定位問題，在一定程度上降低目前審計工作的片面性和局限性。另一方面借助數據分析，可以讓內部審計人員站在更加宏觀地高度觀察企業的發展趨勢和動態，也能夠讓內部審計人員對業務有全面規律性地認識，避免內部審計人員提出的問題大多集中于操作和執行層面，使內部審計人員的結論和建議更有說服力。

（二）拓寬了現有經濟責任審計的覆蓋范圍，降低審計風險

在傳統審計模式下，受到審計項目時間和人力配備的限制，通常選取重要風險、重點資源，采用抽樣的方式進行審計，可能導致審計評價不全面、不完整。在大數據環境下，經濟責任審計工作可以利用云服務器和應用軟件等工具來協助內部審計人員收集、整合、分析以及處理龐大的數據信息，對風險和內控開展全面的評估，實現從“單維樣本”審計向“多維全量”審計轉型，從“風險導向+專家經驗”向“大數據分析+專家判斷”轉型，依托科學數據分析結果的專家判斷更加客觀準確，從而實現降低審計風險，提升審計工作成效的作用。

（三）轉變了現有經濟責任審計的模式，挖掘審計價值

目前，現階段國有企業的經濟責任審計以離任審計為主，任中審計為輔，仍然處于事后監督的局面。通過大數據和信息化技術的應用，使得經濟責任審計工作可以對領導干部任職過程中的權力運行軌跡開展全過程的在線監督，發揮風險預警功能，確保審計工作的及時性和實效性，實現從“事后”審計向“事中控制、事后預防”審計轉型、實現從“階段”審計向“持續”審計的轉型。同時，通過大數據和信息化技術的應用，通過搭建數據分析平臺，整合業務數據和財務數據，實現從“現場”審計向“遠程+現場”審計轉型。

三、經濟責任審計信息化面臨的主要問題

（一）對信息資源的整合力度不強

當前的經濟責任審計工作中面對的數據和信息體量大、類型多，不僅包括財務數據和信息，還包括業務、運營、內控、廉政等方面的數據和信息。近年來，我國國有企業雖不斷提升信息化建設水平，也取得了不少成果，但仍然存在審計系統與業務系統標準不統一、缺失統籌規劃的頂層設計，業務系統與財務系統數據不能連接或者對應不上的問題。不少國有企業同時存在各職能部門“各自為政”的管理現狀，海量的信息和數據不規則的分散在企業各個職能部門之間，導致這部分信息和數據的傳遞和共享被分割和隔斷，嚴重的甚至形成了信息孤島。

（二）審計工具不完善

經濟責任審計工作與其他類型的審計工作相比較而言，需要收集、整合、篩選以及分析的數據和信息更加龐雜。由于各個行業的管理模式不一致，這在一定程度上導致企業很難找到一個普遍且適用的信息數據分析工具。除此之外，經濟責任審計工作平常收集和處理的信息和數據，不僅僅包括表格形式的結構化數據和信息，同時也有復雜、沒有規律可循的非結構化數據，而其對于非結構化信息和數據的分析處理目前不具有相應的理論知識指導和成熟可用的數據分析工具，這些因素阻礙了大數據環境下經濟責任審計信息化的推進。

（三）操作指南缺失

在現如今的大數據時代中，數據和信息是具有可遷移性等突出特點的，這在一定程度上使得審計工作變得愈發復雜。從當前的審計標準和規范層面而言，其并沒有詳細的規定和指導如何去收集和存儲相應的信息和數據，并且對于數據信息體系實際操作等環節描述也并不是非常具體，這在很大程度上阻礙了利用大數據技術開展經濟責任審計工作的進程。除此之外，在目前審計標準和規范制定過于寬泛的狀況下，內部審計人員利用大數據技術得出的結論并不能作為最終的審計證據而獲得認可，通常還需要其他佐證材料作為證據支撐。所以，內部審計人員不得不重復以往審計工作的流程，這樣一來，不僅加大了內部審計人員的工作壓力，并且耗費了審計資源，使得大數據環境下利用信息化技術對數據和信息開展分析工作的優勢被掩蓋了。

四、推進經濟責任審計信息化的有效措施

（一）樹立信息化審計理念，著力促進審計數據標準化

當前的經濟責任審計工作橫跨多個專業和部門，并且所涉及的信息和數據不僅僅包含決策人員以及管理人員在職期間的財務收支數據和信息，而且還包括企業戰略信息、“三重一大”決策信息、資產資源管理信息、內控信息以及廉潔從政的信息和數據等。這部分信息和數據有的是以數字的方式呈現，而有的則是以會議、摘錄等文稿的形式呈現。面對如此紛繁復雜的數據和信息，國有企業要想達成數據信息的互聯互通目標，要加快實現經濟責任審計工作數據化、標準化，進而通過明確定性和定量標準等手段，全方位的創建一套科學合理的數據標準化體系。

（二）構建信息化審計平臺，著力促進基礎設施智慧化

建設安全、高效、穩定、兼容的審計信息化系統，將審計工作模式規范化、信息化。一是根據開展經濟責任審計所需的作業流程和審計程序各環節的不同特點，創建功能化的經濟責任審計系統，提前設計審計預警指標，并將其嵌入審計信息共享平臺中，同時對接如戰略規劃、內控流程、決策程序、預算指標、績效考核等多業務部門數據信息，建立一個企業信息資源共享專區，實現企業的信息互通。特別是在推動全面從嚴治黨向縱深發展的大背景下，利用信息化平臺，構建信息共享機制，可以促進監事會、紀檢監察和內部審計三部門工作方式的融合，實現協同配合、信息聯動、成果互用，發揮監督合力。二是利用數據庫技術，在創建完成的審計信息共享平臺中智能化抓取和關聯被審計對象的相關信息，自動與經濟責任評價標準進行比較分析。三是通過構建以業務數據與財務數據為基礎的分析模型，充分挖掘數據之間的邏輯關系和潛在聯系，并從中發現隱藏的企業風險。四是開發基于數據為基礎的圖文展示功能，通過更加直觀的業績走勢圖表預測企業的財務運行趨勢和經營發展狀態。五是通過審計信息共享平臺，可以高效分析獲取的審計成果信息。通過審計成果分析全面反映審計風險，為審計計劃的完善、審計重點的調整提供數據支撐。并利用審計成果提供決策分析，高效完成審計整改跟蹤，實現審計問題的閉環管理，達到信息化審計的目標。

（三）改進信息化審計模式，著力促進審計業務高效化

在大數據以及“互聯網+”的社會背景下開展審計工作時，經濟責任審計信息化不能一直停留在從財務賬上機械地讀取數據、簡單地走幾個預設的信息化審計流程。而是要以全局的高度，利用數據信息分析系統來多層次、多維度地對海量信息和數據之間的聯系進行分析和挖掘，進而找出企業生產經營各要素之間的關聯活動和相互作用的潛在規律和聯系，發現在傳統審計模式下無法深入檢查的問題，從而提升審計廣度和深度。與此同時，企業還可以通過對已經實施的信息化審計案例中的審計證據、審計結論開展收集以及整合工作的手段，來從中找尋企業管理工作、財務收支以及項目建設等方面存在的共性問題，進而以這部分問題為基礎，為企業內部管理的風險防范打下堅實的數據基礎和決策基礎，這對于推動國有企業規范管理、落實經濟責任有著非常關鍵的作用和現實意義。

（四）培育具有大數據思維的復合型內部審計人才

為適應大數據環境下經濟責任審計的變革，內部審計人員的轉型已經勢在必行。內部審計人員的工作將不再是對原始會計憑證、財務數據和有關業務材料進行簡單再審核。這個時代所要求的內部審計人員必須具備前瞻性的思維和綜合性的思維能力，能站在更宏觀的視角把控大局，不僅需要精通財會的相關知識，同時兼具數據分析能力，是具備多種技能的“特種兵”。一是要從實踐中培養內部審計人員的大數據思維能力；二是要不斷鞏固和更新財會審計知識，以過硬的基本功應對復雜的審計情況；三是要加強內部審計人員信息技術知識培養，能夠熟練運用IT 工具，鍛煉數據處理能；四是要開闊內部審計人員的視野，學習不同行業、不同專業的相關知識，豐富內部審計人員的知識結構，使內部審計人員在面對大數據平臺所提供的各類審計信息時，能夠專業分析并做出精準高效的職業判斷。

五、實踐探索

目前，在大數據高速發展的大背景下，推動內部審計的信息化水平已然成為內部審計發展的必由之路。近年來，各類大型國有集團、國有企業對內部審計信息化建設開展了不同程度的探索，也取得了豐富的實踐經驗，特別是在2016年12月13日，中國內部審計協會在北京召開的內部審計信息化優秀成果展示活動總結交流大會上所展示的榮獲“內部審計信息化優秀成果”稱號的85項研究成果，為國有企業經濟責任審計信息化建設起到了積極的示范、引領、借鑒作用，進一步推動和提升國有企業內部審計信息化水平。

六、結語

總的來說，大數據技術的發展與應用，為實現國有企業經濟責任審計全覆蓋的目標要求提供了行之有效的技術支撐和方法路徑。國有企業領導層應當高度重視審計信息化建設工作，完善頂層設計，構建統一的審計信息化平臺，培育具有大數據思維的復合型審計隊伍，不斷地汲取大數據科技進步的成果，提高經濟責任審計質量與效率、挖掘審計價值、實現精準審計。