行政事業單位內部控制信息化建設研究

楊晨希

（新疆藝術劇院民族樂團，新疆 烏魯木齊 830000）

一、引言

2014年1月1日，在全國行政事業單位范圍內正式施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》為行政事業單位內部控制建設提供了一個內容全面、框架清晰、路徑明確的方向，也正式拉開了行政事業單位建立內部控制規范的序幕。但是，隨著科學技術的快速發展，內部控制信息化建設模式作為行政事業單位內部控制建設的重要基石，還存在許多問題，阻礙了其功能的充分發揮。因此，探討行政事業單位內部控制信息化建設具有重要的現實意義。

二、當前行政事業單位內部控制信息化建設存在的問題

（一）內控制度流于形式，無法運用到信息化業務中

很多基層行政事業單位在構建內控制度，內控手冊完成之后，就覺得內部控制工作基本完成，剩下就是等待接受上級檢查和審計部門開展審計時使用了。內控的建設只是為了應付上級檢查和審計，而不是單位自身管理真正的需求，無法運用到信息化管理業務中。

一些單位設計一套內控制度手冊，要經歷幾年，需要花費數萬元，最后卻將內控手冊完美入庫保管，從不翻看，更不會合理利用到內控信息化管理業務中，絲毫沒有改變單位實際內部控制管理水平。一些單位由于人員數量有限，單位政府采購、固定資產保管、領用一直是一人負責，不會因內控制度的建立實現流程再造，導致內控手冊就沒有發揮作用，內部控制信息化建設更是無從談起。

（二）忽略業務信息化建設

在實踐過程中，很多單位只關心財務內控信息化管理，往往忽略業務信息化建設。在資產管理、收入支出、合同管理等六大經濟業務中，只是關注財務支出的信息化控制，而不重視具體業務信息化流程控制，更不注意關鍵崗位的相互牽制、不相容崗位的分離設置管理。業務上沒有信息化技術的協助支持，內控制度的執行管理無法涉及各個環節，更不能貫穿于整個業務活動區域。經了解情況看，行政事業單位基本都沒有設立專門的內部控制信息化部門，都是由財務部門帶頭開展內部控制信息化具體工作。

在行政事業單位的預算、預算執行、項目績效評價等環節，幾乎都是財務部門主抓在做，其他部門配合在做，但是每次上面檢查或審計均在找財務部門要相關執行情況資料，其他業務部門不會接受相關業務操作檢查和審計等方面工作，最終其他部門根本不會重視巡視檢查和審計，對他們沒什么影響力、對改進工作方法沒有效果。造成工作壓力和風險都在財務人員身上，風險無法分擔出去，工作效果也不盡人意。

（三）缺乏優質的內部控制信息化管理操作平臺

現在行政事業單位內部控制信息化操作的平臺十分有限，而且更新速度慢，基本上有財政一體化、固定資產管理平臺、財務賬務處理軟件、財政即時通等幾種常用應用軟件，而且這幾種軟件基本是安裝在財務室，主要操作和使用人都是財務人員。

一般的行政事業沒有真正屬于自己的內部控制信息化業務管理操作平臺，也沒有適用的ERP系統和辦公系統、項目績效考核系統，這是行政事業的內部控制信息化建設的限制條件；因為適合行政事業內部控制信息化管理操作平臺的缺少，以至于有些單位的內部控制流程會減少和簡化，也會限制需要重點監督的業務操作方面無法真正加入有效的內部控制流程中來，大家更不會主動加人內部控制信息化建設中來。內部控制信息化管理操作平臺的不常使用，會助長的業務操作人員的惰性，尤其需要配合協助核心部門的業務時，基本是推脫或是隨便做做就結束，造成業務操作人員對工作缺少重視度和正式感。大量的工作被重復安排，各種excel表、word版報送，基層人員辛苦重復完成后卻沒記錄的痕跡，大大降低工作的效率。

（四）內部控制信息化建設在人力資源控制環節薄弱

很多行政事業單位的人力資源結構不合理，老、中、青年比例嚴重失調，由于人員流動性小，出現老齡化狀況，由于可利用的人力資源缺乏導致事業單位的內部控制信息化建設無法正常實施和運行。

同時，人力資源激勵制度幾乎沒有，行政事業的職工對工作缺乏積極和熱情，整個集體缺乏生機和活力。無激勵就無競爭意識，沒有吸引優秀人才的優勢，所以行政事業單位的信息化人才流失嚴重。

并且，信息化關鍵崗位的輪崗制度無法實現，行政事業單位的人員有限，年齡大的同事有些只會干自己熟悉的工作，一換輪崗就干不了，結果是崗位變不動薪也不變，單位只能安排僅有年輕人輪崗，工作壓力均在年輕人一代，但是薪酬、晉升方面往往又得不到及時的回應。

三、加強行政事業單位內控信息化建設的對策建議

（一）建立真正適合行政事業的單位實際業務內控制度

1．設立有效的內部控制信息化管理組織框架

根據內控建設實踐經驗，行政事業單位同樣需要建立內部控制制度，設立內部控制信息化組織框架，可以參照企業的內控信息化建設的組織機構設置方法明確行政事業單位法人、書記、辦公室主任、具體業務經辦人員等管理層的職責權限、議事規則、工作程序等應當明確，決策權、執行權和監督權相互分離，形成制衡。重點是內控要達到的效果，更突出把握財政性資金的收入支出控制，考慮績效評價的問題。

2．建立有效的制度和流程

要針對單位主要業務流程進行風險分析，比如采購的牽制，要保證2人以上進行，避免一個人執行支出業務，針對存在的風險點，做出有效的制度和流程，從而形成單位的內控手冊。針對行政事業單位特點，從相互牽制的角度出發，以《內控》規范為導向，符合行政事業單位新預算法、政府會計制度的要求，采用“制衡、監督、激勵”的內控設計理念，以“指標流、資金流”管理為主線，以決策支持和服務創新為重點，協助基層行政事業單位快速、高效地進行內控體系的建設，構建全方法、全過程、動態化反映行政事業單位經濟運行狀態的預算內控管理平臺，為基層單位大大提高工作效率，減輕工作壓力。

（二）建設科學、實用、全面的行政事業單位內控管理體系

在整個內控管控體系中引入績效管理理念，立足績效管理與評價，責任落實到個人，為未來政府的綜合績效管理做好基礎工作，單位全員參與預算編審、績效評價管理工作中來。

行政事業單位在面對被巡視或被審計工作時，盡可讓其他部門涉及內控環節的任務流程工作者都參與進來，或者說讓他們直接面對巡視和審計一方工作要求，來自外界第三方的工作指導效果遠遠大于單位內部的相關工作要求的效果，站在對單位內控建設有益的角度考慮，我希望每次都巡視和審計的面更大、涉及的人更多一些，而不只是單位的主要領導和財務人員，可以把具體流程業務負責人或經辦人也加進來。每次這種巡視或被審計時，都是單位加強內控建設的最好時機。

（三）搭建更多優質的信息化管理操作平臺

行政事業單位可以引入企業先進的內部控制信息化管理操作平臺，或鼓勵大力開發獨立模式、整合模式和附加模式等多種信息化管理管理模式，以便更好加強行政事業單位內部控制信息化建設。擁有更多更優質的內控控制信息化操作平臺后，把涉及內控的各個流程環節強行自動化加入信息化操作平臺，同時把內控制度的管理要求和具體操作也加入進來，和財務人員一樣辦理業務處室UK，進入信息化平臺后，每個操作員均先學習并了解相關內控制度流程、管理辦法等后方可進行業務操作，這樣一方面加強了內部控制制度的執行，另一方面也提高了工作的整體效率。

當上級有常規性項目工作安排時，首先應考慮可否加入基層內部信息化操作模塊后進行開展，流經的業務對接口點名式直接設立，這樣固化地參與到內部控制流程中來，減少業務操作管理漏洞，比如對國有資產的管理平臺中可以加入“固定資產倉庫管理”模塊，對國有資產的購買、領用、盤點情況進行一站式分崗位管理，防止國有資產的流失。

內控控制信息化操作平臺，讓更多的業務人員容易參與進來，涉及業務層面的口可以更開放、更透明、更具體。內控控制信息化操作平臺靈活運用起來，讓內控控制信息化建設成為內控控制制度健全的快速跑道。

（四） 建立人力資源控制的激勵機制

以轉換用人機制和搞活用人制度為核心，增設非實名制編制，建立符合本單位特點和人才成長規律的現代人事管理制度，增強本單位用人自主權。以健全崗位分類和分級管理為基礎，通過業務考核、分類設崗、競爭上崗等辦法，建立和完善崗位聘用能上能下，崗位級別能高能低，崗位類別權責清晰，崗位管理動態靈活的崗位管理機制，達到吸引優秀人才和留住優秀人才，才能提高職工的整體素質，以便更好內部控制信息化工作更好開展。

參考企業內部控制規范體系框架的五大內部控制要素中提到控制活動的績效考評控制方法，行政事業單位以完善收入分配激勵約束機制為重點，建立崗變薪變，崗優薪優，多勞多得，動態管理，績效考核，獎懲配套等制度規定，并將考核結果作為續聘、解聘、晉升、增資的依據，形成以業績為主要依據的職工崗位考核變化收入分配激勵機制，為行政事業單位內部控制信息化建設，儲備人才。

四、結語

綜上所述，當前行政事業單位內部控制信息化建設仍然存在諸多問題亟需解決，行政事業單位只有先認識發現存在的問題，然后逐步解決問題。行政事業單位內控信息化建設必須以實際業務活動需要為出發點，加強薄弱環節、解決突出問題，有效推進行政事業單位的內部控制制度建設，提升信息化辦公能力、水平和辦事效率，更好地服務于社會和人民。