分析大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建路徑

張立

（濱州渤海活塞有限公司，山東 濱州 256602）

一、引言

大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的完善是為了有效督促大企業(yè)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，履行一個企業(yè)在建設和發(fā)展的過程中應盡的法律責任，避免企業(yè)在建設和發(fā)展的過程中因稅務問題而受到法律的制裁，造成企業(yè)在經(jīng)濟和聲譽雙方面的損失。就當前我國稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建水平而言，其存在一定程度上的滯后性，無法滿足我國當前社會發(fā)展的需求，已經(jīng)嚴重地影響到大企業(yè)的穩(wěn)定和長期發(fā)展，因此加大對大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制構(gòu)建的重視刻不容緩。

二、大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的概念

當前學術(shù)界對大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的定義為：大企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的情況，建立起適應于企業(yè)自身稅務風險管理自律性制度和程序，是能夠有效防范稅務風險的重要手段，可以對企業(yè)內(nèi)部稅務風險進行合理的控制，有效的防范各種稅務違法行為，從而為企業(yè)長期穩(wěn)定和發(fā)展提供保障。對于大企業(yè)而言，在稅務風險的內(nèi)控機制方面建設的重視程度要大于中小企業(yè)，因為稅務風險容易對大企業(yè)的建設和發(fā)展造成極大的影響[1]。

稅務風險作為大企業(yè)在建設和發(fā)展中的一項不確定因素與其他影響企業(yè)建設和發(fā)展的因素之間存在區(qū)別。當稅務風險發(fā)生時，其能夠?qū)Υ笃髽I(yè)造成的影響不僅僅是巨額的經(jīng)濟損失，還有聲譽方面的損失。對于一個企業(yè)的長期建設和發(fā)展而言，聲譽受損帶來的經(jīng)濟損失要遠大于大型企業(yè)的稅務支出。所以，一般大企業(yè)在企業(yè)建設和發(fā)展的過程中也會將稅務內(nèi)控機制的建設作為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的重要內(nèi)容，讓稅務風險內(nèi)控機制的建設能夠符合公司發(fā)展和經(jīng)營的實際情況，滿足大企業(yè)當下的發(fā)展需求。此外，在進行稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建時，企業(yè)也會同時建立起與企業(yè)稅務管理體系相配套的應急反應機制、人員監(jiān)督機制以及風險評估機制。要從公司稅務支出和核算的各個環(huán)節(jié)入手，全過程進行管理，降低稅務風險發(fā)生的可能。

三、大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的意義

大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建和完善能夠在一定程度上對大企業(yè)的運營和發(fā)展造成影響，而這種影響通常體現(xiàn)在兩個方面。首先，從企業(yè)內(nèi)部稅務管理部門層面。部分大企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部稅務管理部門的建設方面存在漏洞，導致其在企業(yè)的建設和發(fā)展中無法體現(xiàn)出應有的價值。在企業(yè)的建設過程中，企業(yè)內(nèi)部稅務管理部門無法及時地對稅務政策進行了解，在進行納稅時，納稅的額度超過了企業(yè)支付的范圍，致使企業(yè)長期超負荷的支出，造成企業(yè)運營的負擔，限制了企業(yè)的發(fā)展；其次，從稅務的監(jiān)管層面。大企業(yè)對稅務工作的監(jiān)管不足，導致在企業(yè)的運營過程中缺乏納稅漏洞，一旦被發(fā)現(xiàn)和曝光，企業(yè)不僅要面臨巨額的處罰金，還要承受名譽受損帶來的發(fā)展壓力和經(jīng)濟損失[2]。從一定程度講，企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制能夠有效地對企業(yè)內(nèi)部的財務活動進行規(guī)范，有效地降低企業(yè)運營的成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益，促進企業(yè)的建設和發(fā)展。所以在企業(yè)的建設和發(fā)展的過程中，企業(yè)應當引入高素質(zhì)的人才，設置專職人員從事稅務風險的管理，從企業(yè)經(jīng)濟運作的各個層面進行監(jiān)督，管理好企業(yè)的稅務，提前預防各種稅務風險。而且在進行企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建時，企業(yè)還應當對從事稅務風險管理人員的職能和工作范圍進行明確，有效的劃分各工作崗位的職能，分散權(quán)利，確保在企業(yè)的運營過程中所有的工作都能夠按照相關(guān)的制度進行，確保企業(yè)的利益不受侵犯。

四、我國大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制構(gòu)建的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控機制不完善

我國仍處于稅務風險內(nèi)控機制構(gòu)建的初級階段，缺乏在相關(guān)工作內(nèi)容上的工作經(jīng)驗，無法對現(xiàn)有的稅務風險內(nèi)控機制進行改善。比如缺乏對稅務風險預防和處理的工作經(jīng)驗、應對措施和應對能力，沒有辦法對稅務風險進行有效的預防，更無法在稅務風險發(fā)生時，通過自身的工作能力和經(jīng)驗有效地降低稅務風險帶來的損失。缺乏完善的稅務風險內(nèi)控機制嚴重影響著企業(yè)的正常建設與發(fā)展[3]。缺乏對稅務風險內(nèi)控機制構(gòu)建的認識，導致企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制在運行時收到阻礙，具體表現(xiàn)在稅務管理體系構(gòu)建方面的缺失、稅務管理監(jiān)管流程的缺失、內(nèi)部審計職能缺失、稅務激勵機制的不完善、稅務風險內(nèi)控機制考評制度不完善等方面。

（二）缺乏適配企業(yè)發(fā)展的管控流程

對于我國企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建而言，導致我國大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制構(gòu)建中缺乏適配企業(yè)發(fā)展的管控流程的原因是多方面的，不僅有企業(yè)內(nèi)部工作人員對稅務風險預測缺乏專業(yè)科學的判斷、相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足、工作職能劃分不明確等的影響，還有我國在企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制構(gòu)建方面法律的不健全。各種因素的綜合作用下導致我國大企業(yè)在建設和發(fā)展的過程中，依然缺乏全面、健全的管控流程，難以為企業(yè)規(guī)避稅務風險提供良好的保障。

（三）相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足

對于大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建而言，人才才是影響其構(gòu)建水平的基本影響因素。在我國大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建過程中，相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的缺失導致稅務風險內(nèi)控機制構(gòu)建水平始終得不到提升。比如相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不足導致其在進行稅務核算時容易產(chǎn)生漏洞，產(chǎn)生稅務風險。再比如專業(yè)素養(yǎng)的不足，導致其在工作中對部分工作內(nèi)容的敏感度不足，無法在工作中及時的發(fā)現(xiàn)問題并解決。無法有效地完成稅務風險的全過程的預防和處理工作，從而影響到企業(yè)正常的建設和發(fā)展。

（四）相關(guān)領導的重視程度不足

相關(guān)領導的重視是能夠有效引導稅務風險內(nèi)控機制構(gòu)建的重要因素之一，需要領導通過帶動和宣傳等方式加強企業(yè)內(nèi)部各職工對稅務風險的認識，鼓勵員工都能夠積極地配合稅務的相關(guān)工作，提升稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建的水平。但是就目前部分大企業(yè)的發(fā)展狀況而言，部分企業(yè)領導仍然缺乏對稅務風險的認識和關(guān)注，不僅導致自身缺乏稅務管理方面的專業(yè)知識和技能，也無法有效地為企業(yè)職工提供提升稅務管理相關(guān)知識與技能的學習途徑，導致企業(yè)的建設和發(fā)展受到制約。具體主要表現(xiàn)在以下方面：首先，對內(nèi)控機制內(nèi)部監(jiān)督工作認識不到位，不重視，依然以宣傳和引導為主，方法單一，實效性較差。其次，企業(yè)領導層依然將企業(yè)的發(fā)展側(cè)重在經(jīng)濟效益的提升和發(fā)展速度的提升層面。

五、完善的大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的策略

（一）完善稅務風險管理機構(gòu)的設置

完善稅務風險管理機構(gòu)的設置能夠從一定程度上實現(xiàn)大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的規(guī)范化、高效化建設，能夠確保企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的正常運行。為此，企業(yè)可以從以下兩個方面進行考慮。第一，引入先進的管理模式。以“扁平化管理模式”為例，在企業(yè)進行風險管理機構(gòu)的設置時，在企業(yè)總部設置大企業(yè)稅務管理總局，并令其處于重要的戰(zhàn)略地位，主要負責任務的推送和績效評價等，各分公司應當設有具有執(zhí)行資格的執(zhí)行部門，及時應對總部推送的稅務風險；第二，建立完善的協(xié)調(diào)機制要在各層級大企業(yè)稅務管理部門之間建立具有常態(tài)化、規(guī)范化以及固定化的聯(lián)動機制，基層各級的稅務機關(guān)通過對各種涉稅信息的上報，將其匯總到總局進行分析和處理，再通過企業(yè)專用的途徑傳遞到基層公司，實現(xiàn)稅務信息的共享[4]。

（二）提升稅務風險管理的信息化建設

提升企業(yè)稅務風險管理的信息化建設不僅能夠有效地促進大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的完善，還能夠有效促進大企業(yè)涉稅工作的工作質(zhì)量和工作效率。在實際的建設過程中，企業(yè)通過不斷創(chuàng)新采集數(shù)據(jù)的方式，確保采集到的數(shù)據(jù)具有全面性和充分性、利用大數(shù)據(jù)對新采集的數(shù)據(jù)進行分析、保存和利用，不僅提高了稅源信息的采集效率，還能夠有效的提升各種信息的利用率。在進行數(shù)據(jù)的分析時，需要對不同的類型的原始數(shù)據(jù)進行區(qū)分，并按照一定的要求將這些數(shù)據(jù)進行標準化的儲存和管理。要借助大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，及時獲得第三方數(shù)據(jù)，打破“信息孤島”現(xiàn)象。讓信息化建設能夠為稅務風險管理工作的建設提供數(shù)據(jù)支撐。

（三）建立大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制

為了有效提升企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建水平，可以倡導大企業(yè)將自身稅務風險管理的工作和稅務機關(guān)主動監(jiān)管的工作配合起來，讓稅務機關(guān)的工作引導大企業(yè)完善企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的建設。為此，在大企業(yè)構(gòu)建完善的稅務風險內(nèi)控機制的過程中可以從以下幾個方面考慮：第一，建立大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的制度規(guī)范。我國部分企業(yè)領導人在企業(yè)的建設和發(fā)展中對企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制構(gòu)建的不重視主要是因為我國在企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制方面的法律建設不足，所以我國應當加強企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制方面的法律建設，為該項工作的進行提供法律依據(jù)和基礎，也讓企業(yè)能夠在法律的引導下建立起一套適宜企業(yè)發(fā)展和需求的稅務風險管理體系。第二，要建立稅務機關(guān)與企業(yè)之間的良性互動，讓稅務機關(guān)對企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制方面的工作價值和意義最大化，引導和監(jiān)督大企業(yè)完成自身稅務風險內(nèi)控機制的建設和完善，為企業(yè)內(nèi)控機制的加強和改進提供工作方向。

（四）打造專業(yè)的稅務風險管理團隊

打造專業(yè)的稅務風險管理團隊也能夠極大的促進企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的建設和完善，為此，企業(yè)的領導層需要改變自己的觀念，不僅要將稅務風險管理工作真正重視起來，還要不斷地拓展提升企業(yè)內(nèi)部涉稅工作崗位人員的專業(yè)素養(yǎng)。除了在招聘環(huán)節(jié)把好關(guān)，吸收一些具有一定專業(yè)素養(yǎng)的人才之外，企業(yè)還可以定期對在職人員進行培訓，提升公司員工的相關(guān)專業(yè)知識和技能。另外，企業(yè)還可以鼓勵和引導企業(yè)員工發(fā)揮自身的主觀能動性主動進行學習，努力提升自己，企業(yè)為員工提供專門的提升渠道，讓員工和企業(yè)能夠達到共同進步和發(fā)展的目標。

六、總結(jié)

綜上所述，大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制對企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的作用，在建設和發(fā)展的過程中，為了能夠讓企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制能夠正常運行，促進企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的領導層必須加強對稅務風險內(nèi)控機制構(gòu)建的重視，不斷提升相關(guān)人員的專業(yè)水平，不斷完善稅務風險管理的相關(guān)工作制度和管理措施，確保企業(yè)的長久發(fā)展。