新稅法下的企業(yè)會計稅務籌劃探討

原立芳

（冀中能源邢臺礦業(yè)集團有限責任公司金牛鉀堿分公司，河北 邢臺 054000）

一、企業(yè)稅務籌劃的重要性

當前企業(yè)中的稅務籌劃工作主要指的是，在法律允許的范圍納稅人通過對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)、投資等多項活動的合理規(guī)劃，最大限度的發(fā)揮稅法優(yōu)惠政策的價值，從而實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅降費的目的。在企業(yè)的發(fā)展進程中，一般情況下納稅人需要承擔巨大的納稅負擔，但是由于稅收法律體系的完善性和穩(wěn)定性，因此，通過進行納稅籌劃可以有效地減輕企業(yè)的負擔，減少企業(yè)面臨的經(jīng)濟壓力。如果企業(yè)的稅負不能有效地減少，不僅會阻礙企業(yè)的發(fā)展，同時企業(yè)還面臨著隨時被經(jīng)濟市場淘汰的危險[1]。除此之外，企業(yè)存在的目的是為了獲取更多的經(jīng)濟收益，而在企業(yè)的各項成本開支中，稅收是其中重要的組成內(nèi)容之一，同時還占有較大的比例，但是如果企業(yè)為了增加自身的經(jīng)濟收益而盲目壓縮成本開支，就會對企業(yè)的競爭實力產(chǎn)生嚴重的負面影響。因此，在企業(yè)的現(xiàn)代化管理中稅務籌劃的合理性有著非常重要的作用。

二、企業(yè)會計稅務籌劃的現(xiàn)狀

（一）新稅法要求和稅務籌劃模式產(chǎn)生偏差

對現(xiàn)階段企業(yè)中的稅務籌劃進行分析可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)中的稅務籌劃模式都與新稅法的有關要求存在著一定的偏差，在發(fā)展的進程中，企業(yè)也沒有重點考慮相關的稅務問題，稅務籌劃工作目標有待明確，統(tǒng)一化管理工作仍然需要不斷地完善，而由于上述問題的存在，因此企業(yè)中稅務籌劃工作的有效性無法發(fā)揮。而要想實現(xiàn)統(tǒng)一化管理，在發(fā)展的過程中，企業(yè)就必須要結(jié)合實際對有關的管理機制進行完善，為管理工作的順利進行提供指導，合理規(guī)劃制度內(nèi)容。在新稅法實施的背景下，原有的納稅義務發(fā)生了改變，而對于企業(yè)來說其會計稅務籌劃工作也應該隨著納稅義務的變化隨之進行調(diào)整。但是當前大多數(shù)企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中仍然在使用傳統(tǒng)的工作方法和工作模式，并沒有明確劃分漏水和稅務籌劃工作的界限，也沒有深入了解新稅法的有關內(nèi)容，不僅對企業(yè)稅務籌劃工作的優(yōu)化產(chǎn)生了嚴重的負面影響，與此同時，相關的稅務籌劃機制的落實也會因此受到影響，企業(yè)將面臨更加沉重的稅負。

（二）稅務籌劃人才隊伍建設力度不足

在新稅法實施的背景下，為了保證企業(yè)相關稅務籌劃工作的順利進行，企業(yè)中的會計工作人員應積極學習新稅法的內(nèi)容，對其進行熟悉和了解。由于會計工作人員自身綜合素質(zhì)比較低，也沒有較高的學習主動性，并不能對新的法律內(nèi)容進行了解，更無法從專業(yè)的角度對其進行判斷和評估。因此，企業(yè)中的稅務籌劃工作人員必須要具備扎實的專業(yè)理論知識，在工作的過程中不斷地學習新的知識，強化自身的知識儲備能力，為企業(yè)稅務工作的順利實施提供保障，減輕企業(yè)面臨的經(jīng)濟負擔，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。當前企業(yè)中大多數(shù)稅務籌劃工作人員不僅沒有較高的綜合素質(zhì)，而且在工作崗位中也不愿主動學習新的知識，企業(yè)稅務籌劃工作的開展受到了阻礙。除此之外，企業(yè)中會計工作人員的整體素質(zhì)也比較低，工作能力有待提升，而在當前新稅法實施的背景下，其對會計工作人員有了更高的標準和要求，會計工作人員不僅需要具備豐富的理論知識，同時還應具有較高的專業(yè)技能水平，靈活應對工作過程中的各種問題。但是當前企業(yè)中的會計工作人員不僅不具備上述條件，在工作崗位中也沒有一個端正的工作態(tài)度和責任意識，不愿學習新的工作模式和方法，創(chuàng)新能力嚴重不足，阻礙著企業(yè)稅務籌劃工作的順利進行。

（三）稅務籌劃工作機制存在問題

當前企業(yè)稅務籌劃工作中存在的機制問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，在實際的發(fā)展進程中，企業(yè)并沒有明確后續(xù)的發(fā)展思路和發(fā)展目標，也沒有提高對管理機制的重視，企業(yè)領導人員未對企業(yè)的實際經(jīng)營生產(chǎn)現(xiàn)狀進行實時的了解和觀察[2]。而正是由于沒有提高對稅務籌劃工作的重視，因此，整體工作沒有明確的方向性，相關工作無法順利進行。

第二，企業(yè)在規(guī)劃稅務籌劃的過程中缺乏相關的指導，盲目進行有關工作，整體工作的質(zhì)量比較差，規(guī)劃方案的可行性無法得到保障。因此企業(yè)在規(guī)劃稅務籌劃的工作過程中，應參考企業(yè)后續(xù)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和經(jīng)濟市場實際情況，對其進行合理的安排，為各項工作的順利進行提供指導。

第三，企業(yè)中的會計管理工作存在著較多的問題，這主要是因為缺乏工作經(jīng)驗。相關工作人員在與一線人員進行交流的過程中無法及時的傳遞信息，工作效率比較低，最終導致企業(yè)稅務籌劃工作的進度受到了嚴重的負面影響。

（四）沒有提高對稅務籌劃的重視

對現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進行分析可以發(fā)現(xiàn)，在實際的工作過程中，大多數(shù)企業(yè)并沒有認識到稅務籌劃工作的重要性，仍然在使用傳統(tǒng)落后的納稅觀念，最終導致稅務籌劃工作的質(zhì)量比較差。雖然企業(yè)中的會計人員具備了一定的納稅觀念，但是其無法明確稅務籌劃的概念，也沒有深入了解新稅法的實際內(nèi)容，因此企業(yè)在進行會計稅務籌劃工作的過程中仍然在使用傳統(tǒng)落后的稅務籌劃方法，企業(yè)面臨的稅負不減反增[3]。在當前新稅法實施的背景下，其企業(yè)的存在的偷稅和漏稅行為是一種違法的行為，其與稅務籌劃工作有著本質(zhì)上的區(qū)別，而企業(yè)的避稅行為則是在不違反法律規(guī)定的情況下適當?shù)亟档推髽I(yè)的納稅。相比較來說，稅務籌劃工作是合理合法的，但是部分企業(yè)并沒有對其的概念進行區(qū)分，認為兩者是相同的。

三、新稅法背景下企業(yè)會計稅務籌劃工作的思考

（一）深入了解相關規(guī)定

現(xiàn)階段，我國新稅法的實施其主要針對的是大陸范圍內(nèi)的相關企業(yè)以及企業(yè)地址在大陸范圍之外，但是相關生產(chǎn)工作需要在大陸內(nèi)進行。對于企業(yè)的所得稅范圍來說，其范圍為企業(yè)的全球商業(yè)活動，在繳納稅款的過程中，必須要在嚴格遵守國家有關規(guī)章制度的情況下進行納稅活動，履行相應的義務。而對于海外企業(yè)來說，無論企業(yè)的地點在哪里，只要相關產(chǎn)品的生產(chǎn)地址在大陸內(nèi)部，企業(yè)同樣需要進行納稅。

（二）建立健全的稅務籌劃管理體系

企業(yè)中稅務籌劃工作的有效性對于整體工作的質(zhì)量和效果有著緊密的聯(lián)系，因此，必須要明確稅務籌劃工作的目標，而在此種情況下，企業(yè)應結(jié)合實際工作需求對管理體系進行完善，為稅務籌劃工作的進行提供指導。首先，相關的管理人員需要對稅務籌劃中相關崗位的職責和工作內(nèi)容進行分析和了解，然后對其進行合理的分配，這樣一來才能夠保證稅務籌劃工作的有效性，同時還可以更好地對企業(yè)稅務布局進行優(yōu)化，提高整體管理工作的質(zhì)量和管理效率。結(jié)合實際工作需求明確稅務籌劃工作目標，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益的最大化，從長遠的角度看待企業(yè)中現(xiàn)存的問題，將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和稅務籌劃工作進行有效融合，以稅務籌劃工作為前提，不斷地加強企業(yè)和新稅法之間的聯(lián)系，從而為稅務籌劃工作的開展提供保障[4]。在對稅務籌劃體系化管理進行完善的過程中，企業(yè)還應對自身內(nèi)部機制進行全面的考慮，加強稅務管理部門和企業(yè)其他職能部門之間的聯(lián)系，在合理的范圍內(nèi)進行有關的管理工作。不僅要滿足新稅法的有關要求，同時還應該對實際情況進行分析，有針對性地對運籌計劃進行規(guī)劃，推動企業(yè)的快速發(fā)展和進步。

（三）強化企業(yè)稅務籌劃人才建設力度

在新稅法實施的背景下，其對企業(yè)中會計工作人員的綜合素質(zhì)和技能水平有著更高的標準和要求。在實際的工作過程中，相關的會計工作過人員首先應結(jié)合實企業(yè)的實際發(fā)展需求和發(fā)展目標對稅務籌劃目標進行合理的規(guī)劃，在工作崗位中不斷地學習新的法律知識和專業(yè)知識，提高自身的知識儲備能力，并在工作崗位中對其進行合理的應用，這樣一來才能夠更好地推動企業(yè)稅務籌劃工作的進行。稅務籌劃工作人員要積極學習有關的稅法知識和會計專業(yè)知識，為稅務籌劃工作的順利進行提供理論基礎。與此同時，企業(yè)也應該提高對人才培養(yǎng)的重視，重點關注有較高綜合素質(zhì)和專業(yè)水平的工作人員，從而有效地提高整體的工作質(zhì)量。除此之外，在進行稅務籌劃工作之前，相關管理人員需要對企業(yè)內(nèi)部實際工作情況進行全面的了解，發(fā)現(xiàn)并解決其中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗和教訓，為企業(yè)稅務籌劃工作的順利進行提供保障。

與此同時，企業(yè)中會計稅務籌劃工作人員還應該具備較強的邏輯思維。在有關此方面，企業(yè)也應該加強人才的引進力度，招聘富有工作經(jīng)驗或者是較高學歷的人員。在工作人員正式上崗之前可以對其進行有關理論知識和工作技能方面的培訓，不斷地提高工作人員的工作能力和創(chuàng)新能力。為了進一步強化培訓效果，還需要定期對其進行考核。在日常工作崗位中，工作人員要積極學習新稅法的有關內(nèi)容，對其進行了解，明確新稅法內(nèi)容的深層含義和有關規(guī)定。只有做好企業(yè)的人力資源建設工作，為稅務籌劃工作的進行提供人才保障，才能夠為稅務籌劃工作的開展保駕護航。

（四）提高對會計稅務籌劃工作的重視

為了更好地進行稅務籌劃工作，企業(yè)還應提高對稅務籌劃工作的重視，對其進行全面的了解，因此，在進行會計稅務籌劃工作的過程中，企業(yè)可以從以下兩個角度入手：

第一，對新稅法和舊稅法的內(nèi)容進行分析和探究，對比兩者之間存在的本質(zhì)差異和變化，企業(yè)不斷地引導會計工作人員學習新的知識和內(nèi)容，幫助工作人員深入了解新稅法[5]。與此同時，對于新稅法中稅務籌劃工作效率和企業(yè)納稅范圍的有關內(nèi)容，企業(yè)可以邀請專業(yè)的研究學者向內(nèi)部工作人員進行講解和培訓，提高企業(yè)稅務籌劃工作的有效性。

第二，在實際的工作過程中，大多數(shù)員工并不具備強烈的責任意識和端正的工作態(tài)度，在此種情況下，企業(yè)可以定期對工作人員的工作績效進行考核，調(diào)動工作人員工作的積極性，為企業(yè)稅務籌劃工作的順利開展提供保障。

四、總結(jié)

綜上所述，在當前新稅法實施的背景下，企業(yè)會計稅務籌劃共組面臨著更多的挑戰(zhàn)。雖然現(xiàn)階段會計稅務籌劃工作還存在著許多問題，但是只要企業(yè)能夠深入了解新稅法的有關知識、完善稅務籌劃管理體系、強化人才建設力度等就可以有效解決上述存在問題，減輕企業(yè)賦稅，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。