財務風險防范視角下的機關事業單位內控管理

張帥

（曹州書畫院，山東 菏澤 274000）

市場經濟制度建設與改革的過程中，事業單位的財務管理工作復雜度明顯提高，同時財會制度內容也更為復雜。所以，基于財務管理視角分析事業單位內部控制，對單位的建設與發展具有極為關鍵的作用，其對防控財務風險，促進機關事業單位的穩定發展有著十分積極的現實意義。

一、財務風險管理與內控制度之間的關系

財務風險管理與內控管理本質上是兩種不同的工作內容，但就目前機關事業單位運營來說，財務風險管理逐漸取代了內控管理在單位內部的地位，機關事業單位對內控管理的重視度減弱。這是因為財務風險管理把控的范圍較大，而內控管理則是其中一部分，并受到財務風險管理的影響，難以被單獨劃開；內控管理的重點在于單位財務文件上的管理，而財務風險管理除文件報告的管理外，還涉及較多非書面上的內容；財務風險管理的落實將內控管理中的風險評估內容予以延伸和拓展，管理目標、識別效率、風險評估方式及應用管理均得到完善。

由于財務風險管理的起步較晚，相關機制還不是十分完善，仍處于研究階段，但不能因為這樣就忽略內控管理工作的落實。在對財務風險管理和內控管理關系研究中發現，兩者雖然存在差異性，但都屬于管理范疇內，且都涉及財務管理的相關內容。為此，有必要將兩者結合起來，根據機關事業單位的運營要求，合理規劃管理內容，發揮兩者作用優勢。在對兩者關系分析中可知，財務風險管理工作為內控管理的開展提供依據和支持，而內控管理目標的確定需要符合財務風險管理的要求，兩者之間是相互影響、相互作用的關系。因此，機關事業單位在開展內控管理工作時，要充分融合財務風險管理的現有內容，完善管理體系和制度，創建科學的管理框架。

二、財務風險出現的具體原因與管理的相關背景

（一）內部原因與管理

隨著市場經濟體制改革的深入，機關事業單位運營結構也發生較大變革，面對不斷增加的工作內容，機關事業單位有必要加大內部管理力度，研究市場發展趨勢，改革內控管理體系，以加強財務風險管控。

基于此，機關事業單位應重視單位內部各部門的相互配合。但是目前在社會外界與機關事業單位內部多層因素的影響下，機關事業單位一些員工作積極性不高，專業化水平偏低，在一定程度上拉低了機關事業單位的服務水平。機關事業單位在開展財務風險管理時，要加強監督檢查，及時發現和解決管理工作落實中存在的問題，改善機關事業單位的管理水平，降低風險系數。

（二）內控管理機制不健全

隨著社會轉型的不斷深入，機關事業單位在管理上的問題也逐漸增多，風險系數也逐漸加大，不利于機關事業單位工作的開展。基于此，機關事業單位若想更好地適應社會新形勢發展要求，就有必要加強內部管理，編制完善的內控管理機制和體系，針對現存問題給出科學有效的處理措施，以此降低風險隱患，加強機關事業單位資金利益劃分的有效性。

不過就目前情況而言，機關事業單位在財務風險管理和內控管理中還存在如下問題：機關事業單位對內控管理的認知不充分，在管理中的占比相對較小，管理制度也不完善；部分機關事業單位雖然建立了內控管理體系，但卻存在著嚴重的表面化現象，難以將工作落實到實處，無法發揮內控管理的作用和優勢；內控管理機制的不完善，使得員工作風問題得不到解決和優化，經常會出現違背職業道德的行為；同時在我國眾多行政事業單位中，缺乏專業技能較強財務知識豐富的員工，無法借助人力、物力、財力來促進行政事業單位本身的發展。從人才管理方面也無法支持內控控制達到預期的效果。

（三）管理方式相對滯后

部分行政事業單位在處理資金使用、資金管理等方面的處理方式相對滯后，后勤管理部門與財務管理部門的管理范圍和管理方式均存在較大差異，后勤管理部門的管理范圍主要集中于物品采購和固定資產管理等方面，而財務部門的主要任務是和匯總結算后勤部門的所有收入及支出，二者間本可不設置較為清晰的界限，但是在很多行政事業單位的日常工作中，二者界限十分明顯。這使得資金使用與核算交接工作受到了較大的影響，行政事業單位也無法正確認識實物管理與價值管理。

信息技術不斷進步的今天，行政事業單位也積極引入先進的計算機核算與錄入的設備，雖然工作人員能夠熟練地操作設備，但是在操作的過程中也并未形成科學有效的管理體系。再者，行政事業單位由多個部門構成，工作十分復雜，在信息錄入的過程中也會出現人為失誤，進而對實物管理及價值管理的準確性和科學性產生較大影響。

三、加強內控的有效策略

（一）科學編制預算管理體制

機關事業單位在開展內控管理中，風險產生的最直觀原因就是預算缺失，預算是企業單位實行資金、資源調配和規劃的重要產物，是實現企業單位內部工作科學劃分和管控的關鍵要素，在調動員工工作積極性，提高工作落實度上有重要作用。因此，為促進機關事業單位的良好運營，在內控管理中編制科學的預算管理機制非常必要。

首先，對預算管理組織機制實行優化和調整，針對其中存在的局限性問題，制定合理的監督和管控指標，加強預算編制的準確性、科學性、有效性和可行性。

其次，改變預算編制方式，在保障內容的完善性的基礎上，增強預算編制的實用性。目前機關事業單位工作人員在預算編制工作中，由于責任心的缺失，編制內容質量不高、完整性不足，相關參數計算準確性較差，每筆支出和入賬存在明顯差異性。對此，編制方法應立足于資金配置合理基礎上，規范并精細預算管理，改進資金支出構造，使資金能夠用于實處、急需處。

最后，加大剛性管控力度。由于預算管理中沒有明確目標和科學方法，調整和變動頻率較高，使得單位資金在應用中存在較大波動性，難以達到科學管控效果，容易增加風險出現概率。為此，在財務預算形成后，應第一時間滿足預算執行力的剛性要求，編排嚴謹的預算調控程序，同時對于預算執行過程與資金具體流向，做到實時跟蹤，以便及時改正錯誤。

（二）在財務風險管理目標基礎上建立內控信息管理平臺

在信息時代下，信息技術被廣泛應用在各領域中，并為工作創新提供便利。機關事業單位也應如此。將信息技術融入日常管理工作中，改變傳統管理模式，加大內部管控力度，從而降低風險系數。在機關事業單位內控管理中，需在財務風險管理要求的基礎上，借助信息技術構建專業的信息化管理平臺，實現對管理要點及工作流程的科學監督和控制，以推動各環節作業的順利進行。同時利用信息技術的作用優勢，做到風險評估，預測和分析可能或已經出現的風險問題，開展控制作業，從源頭上解決風險問題，推動機關事業單位的正常運轉。

再者，做好信息技術落實監督，加強管理效果；利用信息管理平臺，注重內部各部門信息的及時上報和反饋，加快部門溝通交流，做到不良因素的及時控制；信息化管理平臺的構建也可避免新財務風險出現的可能，為機關事業單位財務管理提供科學保障。

此外，在信息化管理平臺建成中，機關事業單位應加大專業技術人員的培養和管理，使其掌握信息平臺的作用及操作流程，構建完善的信息數據庫系統，加大軟硬件設施的維修和養護力度，確保信息數據收集、整理、分析、處理的快速性、準確性，進而為財務風險管理和內控管理提供充足依據和支持。設置操作權限并有效監控財務系統操作歷史痕跡，對財務數據錄入、處理及流轉等環節加以監控，出現錯誤時需及時提示，注意內部稽查與審計工作的配合，以免因軟件的漏洞而產生財務風險。

（三）實現風控與監控的完美融合

機關事業單位在財務風險管理和內控管理上，應完善風險防控管理機制，做好風險識別、預防、評估和控制工作，在源頭上解決存在的財務風險問題，提高管理水平。同時在內控管理中，還需加強管理人員的應變能力，在突發事件發生的第一時間采取有效控制措施，縮小影響范圍，減少損失的形成。財務管理是化解和防范財務風險的關鍵環節，對財務監督體制進一步完善，是撥正風險控制機制且產生明顯成效的關鍵。建立控制監督和風險制約相互協作的工作機制的主要內容如下：

一是合理規劃和調解財務部門工作內容，充分發揮監督、監管、審計等工作職能，密切與其他部門的聯結，從而改進工作效率。與此同時，建立協同機制和風險通報機制，加大內部監督和管控力度，實現與外部的有機結合，推動工作順利進行。

二是加大財務風險防控機制的落實度，加強重點項目、重點區域、重點環節及重點對象的管理，注重風險識別，從而發揮出風險防控機制的作用和效果，降低財務風險出現概率。為構建以防范為核心、以加強內控管理為重要手段的協同管理機制，還要將工作重點放在制度落實上面。做到管理有預算監督、核算有會計監督、職能有內部審計，在三者的共同作用下，形成健全的財務風險監督體系，加大控制和防范財務風險的工作力度。

（四）強化工作人員的能力素質

機關事業單位內控管理工作的落實需要專業人員的支持和幫助。為此，機關事業單位需加大內部員工的培訓力度，明確工作要點，深化責任認知，掌握更多業務與法律上的知識，進而優化內控管理內容，構建完善的管理體系。培訓中，要融入思政理論內容，培養員工良好的職業素質和道德品質，正確看待內控管理工作，且嚴格按照規劃及規范要求開展作業，以此改善內控管理水平，降低財務風險。

四、結束語

綜上，財務風險管理視角下的機關事業單位內控管理，需要從制度體系、人員、管理方式方法等多方面綜合分析，制定科學有效的管理方案和措施，完善內控管理，解決存在的財務風險隱患，以此推動單位的高效運營，創造理想效益。