企業(yè)財務內(nèi)部控制問題和對策

黃艷

（南通信華聯(lián)合會計師事務所，江蘇 南通 226006）

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的作用

（一）有助于企業(yè)資金運作管理

資金安全、順利運轉(zhuǎn)是保證企業(yè)順利運行的關鍵，是關乎企業(yè)能否可以穩(wěn)步進行生產(chǎn)經(jīng)營的根本。財務內(nèi)部控制能夠通過有關政策和規(guī)章制度來開展資金的高效管理，保證資金安全以及資金的順利運轉(zhuǎn)。財務內(nèi)部控制可以控制資金的流向，負責購入以及支出等，進一步強化企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系。除此之外，企業(yè)財務內(nèi)部控制能夠經(jīng)過對員工行為的管理，保證員工可以按照規(guī)定進行工作，明確自身職責，確保企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的順利進行。

（二）有助于保證會計信息的精準性

對于企業(yè)財務工作來講，為了提升財務工作的質(zhì)量以及成效，首先要保證財務信息的精準性，具有精準的信息以及資料才可以高效防止失誤的產(chǎn)生，全面提升財務工作的效率[1]。當下，企業(yè)會計數(shù)據(jù)由于一些實際因素的影響，導致出現(xiàn)一些不科學的情況，有舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)造成嚴重的損失。而財務內(nèi)部控制可以高效提升數(shù)據(jù)的精準性，促使數(shù)據(jù)的來源變得透明化，有效防止舞弊的情況發(fā)生。經(jīng)過對財務的控制和監(jiān)督，進一步保證企業(yè)可以高效、穩(wěn)步的運轉(zhuǎn)。面對在運轉(zhuǎn)中遇到的困難可以經(jīng)過財務內(nèi)部控制及時的發(fā)現(xiàn)并解決，提升財務信息的精準性，確保財務工作可以順利地開展。

（三）有助于降低經(jīng)營成本

將成本盡可能地降低，將效益最大化呈現(xiàn)是企業(yè)的最終目的，財務內(nèi)部控制的產(chǎn)生就是為了推進此目標的迅速達成。財務內(nèi)部控制經(jīng)過一些行政方式以及規(guī)章制度，將財務管理精準化、標準化，促使財務工作更加透明化、合理化，經(jīng)過對財務的干涉以及把控，來完成降低成本的任務。除此之外，企業(yè)經(jīng)過財務內(nèi)部控制還可以提升資金的使用效率，對資金的流向展開科學的分析，確保資金可以最大化使用，為企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟效益。正因為財務內(nèi)部控制具備此優(yōu)勢，可以極大幅度上降低企業(yè)的運行成本，提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益，有助于企業(yè)在未來可以穩(wěn)步的發(fā)展。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的不足

（一）財務內(nèi)部控制觀念不強

受傳統(tǒng)思想和以往經(jīng)濟體制的約束，我國政企問題還是存在的，企業(yè)缺少競爭壓力導致內(nèi)部管理松弛，尤其是財務內(nèi)部控制觀念薄弱阻礙了企業(yè)的順利發(fā)展。經(jīng)濟全球化和我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，導致市場競爭呈白熱化狀態(tài)，為了企業(yè)順利地運轉(zhuǎn)，那么就需要提高自身經(jīng)營管理水平，目前部分企業(yè)財務內(nèi)部控制水平不高，觀念不強，導致企業(yè)經(jīng)營舉步維艱，經(jīng)濟損失比較嚴重。

（二）相關公司治理結構亟需完善

企業(yè)內(nèi)部有關治理結構的完備是財務內(nèi)控得以順利運行的基礎。目前我國大部分企業(yè)已經(jīng)獲得了內(nèi)部結構治理方面的成效，但還有部分企業(yè)受到原有體制的約束，缺乏獨立運行的自主權，導致一些企業(yè)在展開決策的時候主觀影響較強[2]。企業(yè)展開財務內(nèi)部控制，董事會的效用是極其重大的。這類問題的存在直接阻礙了企業(yè)財務內(nèi)部控制的有效運行，導致企業(yè)有關財務風險加大。

（三）財務內(nèi)部控制有關體系亟需健全

企業(yè)財務內(nèi)部控制工作優(yōu)勢的呈現(xiàn)，必須要企業(yè)內(nèi)部有關控制體系完備的支撐，確保有關部門能夠?qū)⒇攧諆?nèi)部控制舉措順利執(zhí)行，可是目前一些企業(yè)的經(jīng)營管理有關方式較為落后，財務內(nèi)部控制有關體系必須完備。我國一些企業(yè)家族式管理比較明顯，沒有達到現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)控的標準，導致財務內(nèi)部控制工作難以展開。除此之外，一些企業(yè)有關的財務內(nèi)部控制依舊使用老舊的會計管理方式，沒能將財務內(nèi)部控制加入整個企業(yè)經(jīng)營管理當中，財務內(nèi)部控制執(zhí)行成效被降低。還有部分大型企業(yè)集團財務內(nèi)部控制有關體系當中存在的不足較多，一些企業(yè)擁有數(shù)量比較多的子公司和部門，導致財務內(nèi)部控制涉及的層級較多，有關機構設置分散，財務內(nèi)部控制體系無法統(tǒng)一。

（四）監(jiān)督機制不夠完備

企業(yè)財務內(nèi)部控制系統(tǒng)是經(jīng)過多個部門組織的比較復雜的體系，所牽涉的部門必須經(jīng)過互相監(jiān)督以及協(xié)助來保證系統(tǒng)可以穩(wěn)步的運轉(zhuǎn)。其優(yōu)勢的呈現(xiàn)是長期的過程，但事后監(jiān)督?jīng)]有將其優(yōu)勢發(fā)揮出來。要根據(jù)企業(yè)實際狀況和經(jīng)營管理情況動態(tài)化展開財務內(nèi)部控制機制，對事前、事中和事后進行全面監(jiān)督。目前部分企業(yè)內(nèi)部有關的監(jiān)督和控制機構尚未完備，監(jiān)管缺乏，財務內(nèi)部控制沒有呈現(xiàn)其優(yōu)勢。除此之外，部分企業(yè)對內(nèi)部有關升級工作缺乏重視，企業(yè)內(nèi)部有關風險管理體系的優(yōu)勢無法呈現(xiàn)。還有一些企業(yè)部門之間的職責不明確，監(jiān)督效用的優(yōu)勢沒能呈現(xiàn)，導致財務內(nèi)控流于形式。

（五）財務內(nèi)部控制制度不完備

制度化是企業(yè)財務內(nèi)部控制的基本，目前部分企業(yè)有關制度尚未完備，制度不夠精細、操作性較弱的缺陷比較顯著[3]。企業(yè)在競爭激烈的狀態(tài)下關鍵在于提高自身的核心競爭力，完備企業(yè)有關管理制度是關鍵內(nèi)容。企業(yè)加強財務內(nèi)部控制是確保企業(yè)財務穩(wěn)步發(fā)展的關鍵。大部分企業(yè)通?？截惼渌髽I(yè)的經(jīng)營方式，沒有根據(jù)其自身真實狀況展開，導致財務內(nèi)控有關制度尚未落實。

三、強化企業(yè)財務內(nèi)部控制的舉措

針對企業(yè)來講，財務內(nèi)控直接關乎著企業(yè)未來的運轉(zhuǎn)以及發(fā)展，必須持續(xù)改進財務內(nèi)部控制，進一步確保企業(yè)穩(wěn)步、順利的發(fā)展。

（一）改進財務內(nèi)部控制有關的環(huán)境建設

企業(yè)財務內(nèi)控涵蓋詳細的戰(zhàn)略方案、良好的財務風險管理觀念和企業(yè)內(nèi)部治理方式。對于現(xiàn)代企業(yè)來講，理應建立科學的財務風險管理理念，針對全球化背景下有關風險展開精細的測評，特別是對金融風險的客觀測評，強化企業(yè)自身的抗風險能力，強化企業(yè)財務內(nèi)部控制的建立。企業(yè)內(nèi)部治理結構亟需完備，進一步強化經(jīng)營管理水準。加強董事會有關制度建立，給到董事會足夠的話語權，呈現(xiàn)其優(yōu)勢，防止因決策過度集中導致企業(yè)決策方面存在的不足。企業(yè)戰(zhàn)略方案必須要保證合理，確保風險管理的高效性。企業(yè)必須準確了解自身的優(yōu)缺點，科學的應對內(nèi)外環(huán)境的轉(zhuǎn)變，參考各種因素制定科學的戰(zhàn)略方案。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管，強化體制建設

一項良好的政策，必須和后期的監(jiān)督結合起來，保證順利的實施。所以，要想財務內(nèi)控順利的展開，就必須進行體制建設，從最初的籌備時期到實施的時期都有依據(jù)，并且經(jīng)過監(jiān)督機制來檢測其實施程度以及實施成效，將此體制建立完備，促使財務內(nèi)控落到實處，發(fā)揮出做實事的優(yōu)勢。除此之外，企業(yè)要持續(xù)完備內(nèi)控監(jiān)管體系，有關部門以及員工要清楚自身職責，將自己的工作做好，加強各個部門以及工作者之間的協(xié)作，確保企業(yè)順利發(fā)展。企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)勢的呈現(xiàn)關鍵需要有效的監(jiān)督機制支撐，必須加強企業(yè)內(nèi)部審計工作和外部監(jiān)督。加強內(nèi)部審計是達成財務內(nèi)控的根本，需要保證內(nèi)部審計工作的自主性。內(nèi)部審計在大部分企業(yè)中都未落實，導致企業(yè)內(nèi)部形式混亂。因此內(nèi)部有關審計制度亟需完備，確保內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性，財務內(nèi)控工作中具有的不足能夠在短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)過內(nèi)部審計把控財務風險的發(fā)生，提高企業(yè)抵御風險的能力。并且，還必須加強企業(yè)的外部監(jiān)督，目的就是為了內(nèi)部審計和稅務監(jiān)管能夠監(jiān)管一致。

（三）完善財務風險管理體系

大部分企業(yè)在全球化背景下，國內(nèi)外企業(yè)間的競爭激烈，企業(yè)經(jīng)營管理的難度在逐漸增大，財務風險不可忽視。所以企業(yè)必須構建并且持續(xù)完備財務風險有關的體系，確?？梢宰畲笙薅壬铣尸F(xiàn)出風險管理的優(yōu)勢。企業(yè)理應構建財務風險管理部門，加強員工的專業(yè)能力，引入經(jīng)驗和專業(yè)能力同時具備的員工，持續(xù)增強企業(yè)抵御風險的能力。企業(yè)必須要建立有關風險評估機制，對企業(yè)遭遇的風險展開評估，針對可能出現(xiàn)損失實施預估，為企業(yè)風險管理提供保障。企業(yè)應創(chuàng)建財務風險有關的科學處理方案，對風險方案的挑選要注重把控好風險成本。

（四）加強企業(yè)財務預算控制

預算控制是企業(yè)財務內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，可以高效減少企業(yè)成本。企業(yè)應運用全面的現(xiàn)金預算管理有關方式加強企業(yè)財務的內(nèi)部控制。企業(yè)應建立良好的預算管理觀念，呈現(xiàn)出全面預算管理的優(yōu)勢，促使所有工作者都可以參與進來，協(xié)助預算管理工作的展開，創(chuàng)設良好的管理氣氛。全面預算管理要求具有極強的執(zhí)行力，根據(jù)預算編制有關內(nèi)容展開經(jīng)營管理，針對預算編制有關方案展開分解。企業(yè)要及時關注預算實施狀況展開研究，及時調(diào)整出現(xiàn)的不足。創(chuàng)建與完備預算有關的監(jiān)督和反饋機制，各個部門實施狀況理應歸入考核范圍。

（五）建立財務內(nèi)部控制制度

依照外部環(huán)境和自身情況，企業(yè)應重視強化財務內(nèi)控制度的完備以及改進，將其融入企業(yè)展開經(jīng)營管理每個層面和各個環(huán)節(jié)。財務內(nèi)控制度應具有完整性、準確性，必須涵蓋各個有關業(yè)務層面。財務內(nèi)控有關制度必須有效展開，持續(xù)改進相關流程，加強各個部門之間的合作，顯現(xiàn)財務內(nèi)部控制的優(yōu)勢。財務內(nèi)部控制有關制度必須科學性，合理制定有關程序，確保財務內(nèi)部控制可以穩(wěn)步的進行。

四、結束語

隨著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的資金規(guī)模逐漸增大，其面臨的財務風險也在隨之增多，那么財務工作是保證企業(yè)順利運行的關鍵，財務內(nèi)部控制是呈現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益的重要依據(jù)。當下，因為各項實際因素影響，企業(yè)財務內(nèi)控工作的展開還具備較多不足，要想保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，獲取更高的經(jīng)濟效益，就需要強化企業(yè)財務管理工作，進行財務內(nèi)部控制，全面提升企業(yè)的核心競爭力，保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。