企業財務制度建設存在的問題及對策

俞敏

（信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）長春分所，吉林 長春 130000）

受到金融危機和產能過剩等因素的影響，現代企業在發展的過程中，市場環境越來越復雜，針對外部環境的影響，企業應該加強內部控制。在這種情況下需要解決經營管理當中存在的問題，將內部控制變成戰略實現的前提，實現企業的積極管理，為企業財務制度的管理提供方向。對于大型公司而言，財務體系的復雜性必然會導致存在這樣或者是那樣的問題。要想企業跟隨時代的潮流得到發展，需要健全的財務制度作為支撐。

一、企業財務的發展現狀

（一）財務管理意識

對于當前的企業發展而言，企業的財務管理部門是組成企業的其中一個部門，在企業經營發展的過程中，對部門的管理基本上處于一視同仁的角度，基于這種認識，對財務部門的管理也就無足輕重。雖然按照現階段現代化企業管理的要求，大部分企業都以財務管理為核心，構建了以財務管理為內部核心全方位控制體系，但是不少體系仍舊沒有充分和企業的發展結合在一起，因此在預算管理、應收賬款、庫存管理、投資預算、成本控制等方面出現了諸多問題。

（二）缺乏合理的監督制度

財務管理具體實行的過程中需要通過相應的機制建設來完成，從而實現管理人員的決策管理。實際上當前企業在管理過程當中，出現了監督方面的問題。由于內部制度存在問題，導致內部約束力度不足，很多企業在采取管理控制方面并沒有采取合理的監督和控制機制，這種現象在企業發展當中普遍存在。比如當某公司生產出某個新產品之后，快速制定出銷售方案和決策，而相關人員根據的該決策執行和落實之后，該產品在市場上得到了快速推廣。這是非常成功的案例，但是反觀該企業的一部分產品，由于這些產品的大量生產，而另外一部分產品的銷售下降，造成產品積壓和庫存量大，在一段時間內只有采取贈送的方式來銷售，同樣也造成了公司的損失。面對這種情況只有采取合理的管理和控制措施，財務管理部門應該積極對市場進行調研，整理出數據分析幫助管理人員進行決策，避免這種現象的產生才能夠減少企業的損失。

（三）內部審計監督制度的不完善

企業財務內部控制需要重視監督、審計等相關工作。針對當前的大量企業而言，內部審計工作并沒有全面覆蓋，在審計整改、審計深度等方面還需要加強，內部審計本身的監督功能也沒有及時發揮出來。對于企業的發展而言，不利于指導企業的財務管理[1]。

二、企業財務制度建設的作用

（一）完善財務信息管理

完善的企業內部財務信息管理能促進企業財務制度建設的完善，通過建立起財務內部控制制度，能夠進一步的強化財務內部監督行為。這不僅僅能夠實現對企業經營活動的監督管理，也能夠保證財務信息的安全，從而實現企業內部財務管理的整體性。

（二）內部資產的安全性得到了保證

財務內部控制在管理方面的內容，涉及范圍比較廣，比如貨幣資金控制、所有權、成本費用、存貨控制、無形資產控制等。健全企業的財務制度建設，能夠強化內部控制制度，強化企業風險管理，企業管理層能隨時準確掌握企業的發展情況，起到查缺補漏和及時止損的作用，從而保證企業財產的安全性合理性。

（三）幫助企業樹立發展戰略目標

企業要想實現價值最大化、利益最大化，就應該將財務管理目標和企業利潤最大化相結合，對于企業的經營發展來講，主要是從兩個方面來完成，一方面以企業的發展戰略為主要經營管理目標，另一方面需要做好企業的內部控制，只有這樣才能夠實現企業的順利發展。在這個過程中以完善的內部財務控制為基礎，以企業戰略目標為主要方向，通過財務管理等手段來實現對企業生產經營的管理，實現內部規劃管理控制促進戰略目標的實現。

基于上述企業財務管理的現狀、企業財務制度的建設的優勢，分析當前我國企業財務制度建設方面存在的問題。當前企業的生存環境逐漸被壓縮，企業之間的競爭越來越激烈，在這種背景下，企業的健康長遠發展需要與時俱進的財務制度作為保證。

三、企業財務制度建設存在問題

（一）制度覆蓋不夠全面

完善的財物制度體系應該涉及企業工作當中的每一個環節，覆蓋財務會計管理工作的每一個方面，比如業務預算編制、經營、銷售、評估等活動當中，應該以企業短期戰略目標為目標，以企業長期發展的目標為主要導向，從而涉及企業的每一個方面。因此財務制度的建設在照顧企業當前發展的同時更需要兼顧企業的長遠發展目標。但是并非所有企業都能夠立足長遠發展來制定出合理的財務制度，有的企業局無法立足企業的全局，無法涉及整個方面，導致在企業戰略目標實行的過程中缺乏財務指導方針，很容易將企業的發展陷入僵局；部分企業的財務制度無法將發展戰略目標和短期內經營措施相結合，形成企業發展只顧眼前的形式，不顧長遠目標的達到。而部分企業的財務目標，和企業內部其他部門的發展無法銜接，相互之間不能相互輔助相互促進，財務制度的施行就存在問題。針對這些問題，需要合理的發揮制度作用來解決[2]。

（二）財務制度缺乏針對性

實際上很多企業并不重視企業發展過程當中存在的問題，比如財務會計工作存在薄弱環節需要加以控制，部分財務會計工作容易出現細節錯誤等。企業針對這些方面并沒有嚴加控制，也沒有提出針對性的措施進行解決，這些問題一直造成企業內部控制的隱患，比如差旅費、業務招待、辦公報銷等行為當中，存在多種違規情況，這種問題頻頻出現常常發生，影響企業經濟效益的同時也會對企業的形象造成一定的影響，而從本質上來講這些現象的產生是由于企業內部管控職能沒有發揮出來。

（三）制度的實用性不強、內容清晰度不高

部分企業制定的企業財務制度，會選擇某一個對象公司，然后照搬照抄使用別人公司的制度，這種現象極為負面，同時制度是否與本公司的發展相符合還有待商榷。作為企業的財務制度建設，應該從自身行業的特征、生產經營特征、服務群體特征、地域特征、內部職工特征等出發，在了解社會環境的背景下，運用合理的方式制定出與時俱進的新的制度，而不是使用別人的方案和制度。生搬硬套的制度，很難執行和落實。當前，ERP 系統的運營越來越廣泛，這種現象就導致財務制度和信息系統不一致的現象存在，那么就需要更新財務制度作為支撐。

部分企業制定出的財務制度，內容不清晰、權限不明顯、控制要點含糊、流程不明確等，這些現象的存在讓制度的效果無法發揮出來。

四、加強企業財務制度建設的措施

（一）整合財務管控體系

首先，將財務制度的建設納入財務管控體系當中去實現整體管理，對于大型集團而言，母公司、子公司，子集團和子公司之間，需要建立起環環相扣密集的會議機制管理、財務管理報告等。規定財務工作例會時間、財務管理報告會議的開展時間，強調至少一個月開展一次或是兩次。而且工作例會和報告例會上都應該重視財務制度的建設情況。上級公司應該明確下級公司經營管理過程中需要遵守的制度以及相關管理內容，對于無需遵守的制度可以做出詳細說明，根據實際的發展情況制定出來。同時下級公司應該按照上級公司的要求，及時匯報相關情況，針對制度建設的情況及時報告。這樣在集團公司內部建立起完善的指揮和管理系統來推動企業財務制度的建設。

（二）強調制度建設的重點

制度建設的重點應該包括重點領域、重點環節。在實際的經營生產過程中，強調以國家立法為主要依據，企業應該按照財務制度體系建設完善相關標準，在原則、控制要點的基礎上建立起符合本公司經營發展特征的財務制度。具體而言財務制度體系的建設應該包括會計核算制度、財務管理制度、內部部門管理制度、報告審批、成本費用、責任考核等相關制度。制度的建設應該以達到企業經營目標為標準，在這個環節針對重點領域、重點環節嚴格把控。企業財務制度應該控制的重點工作應該是業務資料的控制、財產安全、市場風險、合同等書面文件、授權等方面。實際上內部財務制度涉及面非常廣，制度建設應該盡量涉及每一個環節，才能逐步實現企業發展戰略。

（三）在發展過程中完善制度

企業經營發展過程中應有理性的認識，從理性的角度出發，對每一個環節做好管理控制，比如集團內部的財務檢查、內部審計、巡視管理、監管等工作的開展，涉及經濟業務相關的環節，一定要做好檢查 、監督工作，根據檢查和監督工作的反饋來找到工作過程中存在的薄弱環節、找到很容易出現問題的環節，然后根據這一類問題分析總結出對策，然后在發展的過程中不斷更新制度，及時整改，促進制度的完善。

（四）完善獎懲

制度建設當中，不斷完善財務制度能夠促進企業公司的財務控制工作，財務復負責人必須重視制度建設。在這個過程中，將制度建設情況納入財務負責人的考核獎懲當中去。企業上級將關鍵績效指標做好分級，然后將制度和流程的落實劃分到財務相關負責人的崗位上，作為考核業績和評價標準，將其作為基礎和管理人員的薪資待遇相關聯，保證財務制度建設工作在企業發展過程當中不斷深入、不斷推進。

實際上，財務制度建設過程中，還應該重視人為素質的提升。對于時代的發展而言應該加強對人才培訓管理，重視人力資源管理，加強對人才的培養，樹立正確的思想道德，從而更好為企業和社會服務。

五、結束語

綜上，現代經濟環境越來越復雜，企業在經濟改革推進、國際化趨勢明顯的背景下要想穩定健康發展，應該將發展戰略與財務制度建設相結合，相互促進相互補充，做好內部控制管理，做好財務制度的完善，才能夠實現企業的穩健發展。