生物醫藥類企業內部控制問題及對策分析

汪宣宣

天津紅日藥業股份有限公司 天津 301700

1 生物醫藥企業的內控環境

1.1 新“醫改”的推進與“兩票制”實施

隨著醫療體制改革的逐步深入，監管部門致力于解決老百姓“看病難”、“看病貴”的民生問題，其中高藥價一直是政府部門希望重點關注的問題。近年來，監管機構將注意力集中在藥品流通領域的利益分配上。2017年，由國務院八個部委聯合下發了關于“綜合醫改試點地區和公立醫院改革試點城市的公立醫療機構要率先推行藥品采購‘兩票制’”的政策文件，該政策的初衷是通過減少流通環節中醫療藥品的交易數量，減少藥品價格上漲對居民基本醫療的影響，同時可以適當的避免或減少政府稅收被侵蝕的情況[1]。

1.2 研發投入不斷增加

生物醫學產業是技術密集型的高科技產業，許多公司的研發投資占營業收入的30%或更多，研發投資的增加有助于生物醫學公司提高其在供應鏈中的議價能力。為了幫助他們提高可持續競爭力，研發投資也已成為生物醫學公司競爭力的重要指標。考慮到研發支出是生物制藥公司的一項關鍵管理活動，因此對研發投資的控制已日益成為公司的關鍵問題。但是，公司之間的研發支出轉化為實際利潤的能力差異很大，對于整個研發過程的控制，相應的財務會計和研發績效評價也提出了新的要求。

1.3 信息化建設的訴求

隨著技術的不斷進步，生物醫藥公司生產過程的自動化水平越來越高，對高效信息管理系統的構建需求也越來越明顯，信息管理平臺的建設也已成為提高生物醫藥公司競爭力的重點。盡管信息系統的引入可以幫助公司加強對主要業務周期的管理和控制，但是它們也對內部授權的建立，系統的安全性和穩定性以及與內部控制相關的證據的可追溯性提出了更高的要求。

2 醫藥企業內部控制的問題

2.1 內部控制環境有待完善

醫藥企業想要有效提升內控管理的質量和水平，首先需要保證內控環境良好。但是，根據相關調查顯示，現階段很多醫藥企業都存在一個問題：內控環境不夠健全。在醫藥企業中，內部環境涉及范圍較為廣泛，如企業文化、組織架構、業務、文化、資產等等[2]。在這些內部環境中，部分醫藥企業存在責任不明確的問題、職權分配不清楚的問題、組織架構不合理的問題等等。此外，因為醫藥企業的業務和人員較為復雜，在生產和經營流程方面較為繁瑣，以至于和其他企業相比更加容易在生產和經營中發生風險。

2.2 風險管理內容有待完善

現階段，在很多醫藥企業中，風險管理內容都不夠完善，主要體現在以下兩個方面：一是缺乏風險管理意識，沒有意識到創建風險管理系統的重要意義和價值。部分管理人員覺得醫藥行業的風險問題和自己企業沒有較大的聯系，進而導致在實際管理工作中會出現懈怠的問題，進而加大了企業經營風險；二是大部分醫藥企業都缺乏完善的風險防范體系和控制體系。這些企業的管理人員過于注重短期的利潤和銷售，以至于在真正發生風險時，沒有及時高效地進行處理和控制，進而嚴重阻礙了企業的經營和發展。

2.3 資金管理手段有待完善

在醫藥企業內部控制工作中，資金管理是非常重要的內容，其直接影響到企業的經營和發展。大部分醫藥企業的運營都是生產流通一體化，從對生產原料的采購，到制作，再到分銷，整個過程企業需要有充足的資金。但是，部分醫藥企業資金管理手段不合理，進而導致在資金使用方面和預算方面存在一些問題[3]。

2.4 內控管理模式有待完善

目前，在很多醫藥企業中都存在內控管理模式不合理的問題，特別是在財務管理工作中。這些企業在財務管理工作中，基本上都是把財務核算作為主要內容，沒有考慮到企業的發展和財務管理的特殊性，仍然利用傳統的管理模式，進而影響到了企業良好發展。此外，隨著我國社會經濟體制的改革，醫藥行業競爭越來越激烈，部分醫藥企業為了獲得長期穩定的發展，利用了并購重組的形式，但是在一定程度上也造成了較多的欠賬、賒賬行為，加大了財務風險的發生概率，嚴重影響到企業的正常經營和發展。

3 生物醫藥企業內部控制策略

3.1 構建良好的內部控制環境

生物醫藥企業要構建良好的內部控制環境，為內部控制的推行打下堅硬的基石。第一，企業自身需要轉變管理的思維，要從根本上意識到內部控制管理對于自身企業的重要性，做到對內部控制管理的完全理解完全認識。第二，生物醫藥企業應按法規、章程，結合企業實際，明確董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、權責配制、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。第三，生物醫藥企業需要設立自身的內部控制制度相適應的信息管理系統。一套行之有效的信息管理系統，能夠在很大程度上幫助生物醫藥企業提高內部控制管理工作的效率以及確保信息獲取的準確性；能夠及時地反饋和匯總，便于管理人員在日常的經營當中進行適當的調整和控制[4]。

3.2 正確識別風險，建立風險的評估與控制管理體系

實現內部控制目標相關的風險包括：戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、信息與技術風險和法律風險等。企業建立風險評估與控制管理體系對于生物醫藥企業來說是非常必要的。第一，通過根據公司內外部環境的變化，基于事實信息的分析，對風險管理初始信息進行收集整理，系統化地對各自業務單位風險進行分析、確認、計量、管理和監控，形成風險評估管理組織體系。第二，生物醫藥企業在運營過程中，要及時識別風險，并進行分析與評估。根據風險評估結果，結合公司風險承受能力和風險偏好，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。第三，要對風險管理進行監督與持續改進，風險管控完成PDCA循環，從而不斷地優化風險管理體系，持續提升企業的抗風險能力。規避和減少風險可能造成的損失，有利于公司經營管理活動健康進行，以保公司資產安全、提高公司經營的效益及效率和促進公司發展戰略的實現[5]。

3.3 加大資金管理力度，建立良性資金循環體系

生物醫藥企業由于自身具有特殊性，因此，需要根據自身的實際特點構建完善的資金管理系統。因此，生物醫藥企業應在財務預算，采購付款、銷售回款，事后資金分析與審查等方面加強管理的力度。第一，生物醫藥企業需要強化全面預算管理。全面預算管理通過業務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰略驅動的業績評價等，有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。第二，生物醫藥企業需要做好資金流的有效控制，建立良性資金循環體系。從資金流入方面來看，在銷售收款環節，要建立與銷售政策相匹配的信用制度，強化信用政策的執行；在融資方面，要綜合考慮融資成本與融資風險，做好充足的準備以及相應的應對措施，從根本上確保企業在進行融資的時候能夠有效地展開；從資金流出方面來看，對于大宗采購的業務，要重點審查其合理性與必要性，對于日常貨款，要關注賬期及付款條件。第三，提高資金管理效率，除了事前做好預算、事中加強管控，還需要事后及時對資金管控情況進行分析或進行內部審查。通過按期分析比對、內部財務審計等方式，及時反映公司營運情況，針對異常情況，迅速作出相應調整，降低企業經營風險[6]。

4 結語

醫藥企業具有社會服務職能，對我國國計民生有著直接的影響。在新時代背景下，隨著醫藥企業的規模不斷擴大，醫藥種類的不斷增加，如果企業內部控制沒有辦法滿足發展需求，會給企業帶來較大的運營風險。因此，醫藥企業需要結合自身的實際情況，加強內部控制建設力度，進而使自身可以在激烈的市場環境中占據有利位置，進而實現長期穩定的發展。