中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)較高的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1月17日，中注協(xié)約談大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)較高的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近期，不少上市公司出現(xiàn)債務(wù)違約事件，引發(fā)市場(chǎng)廣泛關(guān)注，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

一是關(guān)注融資和債務(wù)償還情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司整體債務(wù)規(guī)模、信用等級(jí)變動(dòng)、融資成本及債務(wù)資金使用情況，關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否正常開展、融資是否受到嚴(yán)格限制、分析現(xiàn)金流的變動(dòng)；關(guān)注公司現(xiàn)金流量與債務(wù)償還需求的匹配情況和相關(guān)債務(wù)償還安排，尤其應(yīng)關(guān)注后續(xù)融資計(jì)劃的可行性以及融資失敗造成實(shí)質(zhì)性債務(wù)違約的風(fēng)險(xiǎn)。

二是關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別可能導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審慎評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的盈利能力和未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃，這些計(jì)劃是否足以改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，以及管理層的計(jì)劃對(duì)于具體情況是否切實(shí)可行，尤其應(yīng)關(guān)注公司無實(shí)際控制人或?qū)嶋H控制人已經(jīng)營(yíng)困難，對(duì)于管理層改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。

三是關(guān)注內(nèi)部控制有效性。公司重大投資決策失誤、籌資計(jì)劃失敗等是造成債務(wù)違約的重要誘因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注與重大投資、籌資相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，包括投融資授權(quán)審批、職責(zé)分工、投資處置、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等方面，尤其應(yīng)關(guān)注管理層凌駕于相關(guān)內(nèi)部控制之上的可能性，有效識(shí)別相關(guān)內(nèi)部控制缺陷，評(píng)價(jià)其嚴(yán)重程度，確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷，進(jìn)而影響內(nèi)部控制審計(jì)意見類型。

債務(wù)違約事項(xiàng)對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)影響較大，社會(huì)公眾關(guān)注度較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮其對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響，以及是否將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中予以恰當(dāng)、完整披露。

中注協(xié)自2011年開展年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作以來，不斷加大約談工作力度，創(chuàng)新約談工作方式，得到事務(wù)所的擁護(hù)和贊成，取得良好成效。希望廣大事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師重視年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作，認(rèn)真吸收中注協(xié)年報(bào)審計(jì)專家約談意見，切實(shí)強(qiáng)化事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理，有效提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。