關(guān)于我國(guó)進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)的思考

王鵬程

為應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的形勢(shì)，特別是當(dāng)前疫情的影響，未來經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)還是要依靠科技創(chuàng)新與不斷的研發(fā)投入，通過減稅降費(fèi)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)有更多的資金投入到創(chuàng)新中去，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能更好的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、我國(guó)進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)的重要性

雖然前幾年我國(guó)通過推進(jìn)減稅降費(fèi)取得不小的成果，為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)約數(shù)萬億，促進(jìn)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是為了深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)的改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)足發(fā)展，激發(fā)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的活力，提高國(guó)際市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)政策勢(shì)在必行。對(duì)于我國(guó)企業(yè)來說，在減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，激發(fā)活力，促進(jìn)創(chuàng)新方面具有重大意義。新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量的發(fā)展和供給質(zhì)量的穩(wěn)步提高這兩個(gè)方面，它們分別是由促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的宏觀政策和供給側(cè)結(jié)構(gòu)的改革來推動(dòng)。減稅降費(fèi)就是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的宏觀政策的不可或缺的構(gòu)成部分。相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)表明，包括減稅降費(fèi)在內(nèi)的“穩(wěn)增長(zhǎng)”和“促改革”政策的效果顯著，經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的步伐越來越穩(wěn)健。一是減稅降費(fèi)政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量穩(wěn)步保持中高速增長(zhǎng)。二是減稅降費(fèi)政策也促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。不但在經(jīng)濟(jì)總量方面有突出貢獻(xiàn)外，減稅降費(fèi)政策也在調(diào)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了無可代替的作用，主要是因?yàn)闇p稅降費(fèi)政策有比較強(qiáng)的針對(duì)性。于科技創(chuàng)新方面，加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，并適當(dāng)放寬高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件和擴(kuò)充試點(diǎn)支持的高技術(shù)領(lǐng)域，來提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。三是減稅降費(fèi)政策促進(jìn)改革、保障供給質(zhì)和量的大幅提高。減稅降費(fèi)對(duì)于政府來說收入是減少的，而對(duì)于微觀經(jīng)濟(jì)的主體來說，是成本負(fù)擔(dān)的減少。所以從實(shí)際來看，減稅降費(fèi)是企業(yè)降低成本的中重中之重。

二、我國(guó)推進(jìn)減稅降費(fèi)的過程及現(xiàn)狀

減稅方面，我國(guó)自2012年起，就一直致力于推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的開展，為了避免重復(fù)征稅、擴(kuò)大抵扣范圍、減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。而自2016年5月1日起，就開始將營(yíng)改增的范圍擴(kuò)大到其他所有行業(yè)，并擴(kuò)大抵扣范圍，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)各行各業(yè)稅負(fù)只減不增。為了應(yīng)對(duì)復(fù)雜的全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國(guó)將會(huì)在2020年實(shí)施和落實(shí)更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，目的就是為了給制造業(yè)和小微企業(yè)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從而來支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2019年的減稅降費(fèi)規(guī)模約為2萬億左右，增值稅將減稅8000億、個(gè)稅將減稅4000億、小微將企業(yè)減稅2000億、社保將減費(fèi)3000億、行政和涉企收費(fèi)減少3000億，減稅約占全部的70%，是減稅降費(fèi)政策的重之重。2019年4月1日開始實(shí)施《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，下調(diào)增值稅稅率，降“四率”，擴(kuò)“抵扣”，退“留抵”。降費(fèi)方面，自2015年就開始，我國(guó)政府采取了相關(guān)措施，比如取消、停征和整合部分政府性基金項(xiàng)目。2016年的政府工作報(bào)告對(duì)政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)又做新要求：停征和歸并一批政府性基金，擴(kuò)大水利建設(shè)基金等的免征范圍；以及將18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍從小微企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。2019年在18年的基礎(chǔ)上推動(dòng)更大規(guī)模的降費(fèi)工作，下調(diào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率，進(jìn)一步減輕企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。

三、我國(guó)進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)建議

（一）進(jìn)一步減稅降費(fèi)的著力點(diǎn)和落腳點(diǎn)

透過現(xiàn)象來看本質(zhì)，要想深入了解進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)的相關(guān)問題，首先我們要搞清楚的問題是，我國(guó)進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)政策核心內(nèi)容是什么、有哪些，即它的落腳點(diǎn)在哪以及它要解決的問題有哪些？在以降成本為目的的前提下實(shí)施減稅降費(fèi)政策，這時(shí)候我們需要明確的是：降誰的成本？顯然此時(shí)降得不是指?jìng)€(gè)人的消費(fèi)成本，而是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。那么，此時(shí)的減稅降費(fèi)主要涉及關(guān)于企業(yè)的稅費(fèi)，這個(gè)時(shí)候必須是結(jié)構(gòu)性的減稅降費(fèi)而不是總量型的減稅降費(fèi)。主要途徑就是指通過結(jié)構(gòu)性的減稅降費(fèi)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本能夠降低，尤其是指實(shí)體經(jīng)濟(jì)，再進(jìn)而改善供給結(jié)構(gòu)和供給質(zhì)量。而以擴(kuò)需求為目的減稅降費(fèi)政策，我們需要明確的則是：擴(kuò)大誰的需求？顯然此時(shí)指擴(kuò)大社會(huì)的總需求，那么最需要關(guān)注的地方就在于總量的調(diào)節(jié)，是為了增加企業(yè)與個(gè)人的可支配入，從而進(jìn)一步促進(jìn)消費(fèi)和投資的增加，進(jìn)而使得社會(huì)總需求增加。

2019年新一輪的減稅降費(fèi)主要是以減稅為主體的，大約占到七成的比例，而深化增值稅改革則是2019年減稅降費(fèi)的核心內(nèi)容，以確保主要行業(yè)的稅負(fù)明顯降低。新一輪的減稅降費(fèi)政策主要包括：（1）對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性的稅收減免；（2）繼續(xù)深化增值稅改革，繼續(xù)推進(jìn)實(shí)質(zhì)性減稅；（3）全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例；（4）減輕企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。我們可以看出2019年新一輪減稅降費(fèi)的著力點(diǎn)和落腳點(diǎn)在稅改和減輕社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)上。可以預(yù)見，伴隨著新一輪減稅降費(fèi)政策的逐步落地，必將進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，是企業(yè)切實(shí)獲得的優(yōu)惠，從而激發(fā)市場(chǎng)的活力，進(jìn)而振興市場(chǎng)的信心，再進(jìn)而提高企業(yè)的活力，深化供給側(cè)改革，推動(dòng)積極的社會(huì)預(yù)期的形成，以達(dá)到促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目的。而為了應(yīng)對(duì)2019年中美新一輪的貿(mào)易戰(zhàn)，需要進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)政策的力度，此時(shí)的著力點(diǎn)則應(yīng)該在于降成本上，將減稅降費(fèi)的落腳點(diǎn)主要放在企業(yè)直接繳納的各種間接的稅和行政事業(yè)性費(fèi)用上，而不是個(gè)人繳納的各種直接稅上。隨著中美貿(mào)易戰(zhàn)越演越烈，谷歌、高通、賽靈思、博通紛紛暫停與華為的合作，新一輪的科技冷戰(zhàn)已經(jīng)開始了，所以需要進(jìn)一步加大對(duì)科技創(chuàng)新的投入，通過減稅降費(fèi)來增加企業(yè)，特別是高科技企業(yè)的收入，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)，加大新技術(shù)研發(fā)的投入，鼓勵(lì)支持企業(yè)自主創(chuàng)新，由中國(guó)制造到中國(guó)創(chuàng)造，促使我國(guó)企業(yè)在中美貿(mào)易摩擦中占據(jù)有利地位。

（二）我國(guó)進(jìn)一步減稅降費(fèi)的建議和對(duì)策

我們都知道，稅收是財(cái)政收入的主要來源，當(dāng)前的主要問題是，怎么在不減少財(cái)政收入的前提下，為企業(yè)發(fā)展減輕負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，畢竟，一直以來，過高的稅負(fù)問題始終是困擾著企業(yè)發(fā)展的大問題，我國(guó)目前實(shí)行的有18種稅和100多種費(fèi)，這些都在無形中增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)發(fā)展中減速。而稅負(fù)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中主要指的是稅收和行政性質(zhì)的收費(fèi)，單單是從稅收角度來看，我國(guó)稅負(fù)負(fù)擔(dān)與歐美等國(guó)家的稅負(fù)負(fù)擔(dān)相比較來說，我國(guó)的并不是最重的，因?yàn)槲覈?guó)很大程度上稅費(fèi)是單獨(dú)征收的，例如其中負(fù)擔(dān)最大的社保繳費(fèi)，在我國(guó)就是收費(fèi)的形式征收的，當(dāng)然目前我國(guó)社保費(fèi)用正處于改革期，于2019年起在部分省市正式有稅收部門代為征收，但是不改變它仍舊是屬于費(fèi)用的事實(shí)。所以基于以上的說法，我國(guó)稅負(fù)重主要是指收費(fèi)方面。那么，我國(guó)進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)的著力點(diǎn)和落腳點(diǎn)應(yīng)該是降低或減少行政事業(yè)性質(zhì)的收費(fèi)以及對(duì)企業(yè)普惠性的減稅等方面。

2019年4月，我國(guó)實(shí)施新一輪的減稅降費(fèi)政策，小微企業(yè)的普惠性減稅、增值稅改革和進(jìn)一步減輕企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳等措施相繼落地。統(tǒng)計(jì)顯示，減稅效應(yīng)持續(xù)顯現(xiàn)，相關(guān)稅收增速繼續(xù)放緩實(shí)施減稅降費(fèi)正成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。2019進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)的核心措施：一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免。二是深化增值稅改革，繼續(xù)推進(jìn)實(shí)質(zhì)性減稅。三是全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，落實(shí)好6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策，減輕居民稅負(fù)。四是配合相關(guān)部門，積極研究制定降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案，進(jìn)一步減輕企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，清理規(guī)范收費(fèi)，加大對(duì)亂收費(fèi)查處力度。通過分析我國(guó)推進(jìn)減稅降費(fèi)的現(xiàn)狀，我國(guó)進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)我們應(yīng)該從一下四個(gè)方面行動(dòng)：

1、從稅收角度方面來看，進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)政策，就必須將深化增值稅改革納入重中之重，推動(dòng)實(shí)施更大規(guī)模的減稅，推進(jìn)更為明顯的降費(fèi)。

2、從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型方面來說，通過減稅來增加企業(yè)，特別是高科技企業(yè)的收入，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)有更多的資金來進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，加大對(duì)科技創(chuàng)新投入的力度。

3、簡(jiǎn)并“五險(xiǎn)一金”，降低繳費(fèi)的比率。當(dāng)前我國(guó)社保費(fèi)率仍是企業(yè)發(fā)展路上的沉重負(fù)擔(dān)，所以應(yīng)進(jìn)一步加大降低企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率。

4、簡(jiǎn)政放權(quán)，加大相關(guān)部門或相關(guān)行政性事業(yè)收費(fèi)的合并，簡(jiǎn)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中辦理相關(guān)手續(xù)的流程。