以全面預算管理為核心優(yōu)化企業(yè)財務管理的路徑分析

曾 艷

（珠海經(jīng)濟特區(qū)圓明新園旅游有限公司，廣東 珠海 519000）

0 引言

全面預算管理主要是指通過將企業(yè)的現(xiàn)金流、人力成本等企業(yè)在正常經(jīng)營過程中所需要的各項資源進行整合，然后再對這些資源進行預算管理，分析企業(yè)在未來的一段時間的經(jīng)營狀況，然后匹配對應的資源，從而制定出企業(yè)在后續(xù)一段時間發(fā)展過程中的有針對性的計劃，從而確保企業(yè)又好又快發(fā)展。

1 企業(yè)為什么需要實行全面預算管理

1.1 全面預算管理對企業(yè)的意義

全面預算管理能夠有效地提高企業(yè)戰(zhàn)略管理的能力，使得企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中能夠發(fā)現(xiàn)可以實現(xiàn)快速發(fā)展的機遇以及潛在的風險，通過全面預算管理的報告能夠使得管理層清晰地了解到企業(yè)在不斷發(fā)展過程中所面臨的困難以及潛在的威脅，從而使得企業(yè)管理層能夠有效地結(jié)合全面預算管理報告不斷調(diào)整經(jīng)營規(guī)劃，切實提高企業(yè)戰(zhàn)略管理的有效性。企業(yè)全面預算管理能夠有效地評估各項財務指標，通過對企業(yè)目標與實際執(zhí)行的結(jié)果進行對比分析，為企業(yè)管理提供有效的分析依據(jù)。企業(yè)在進行全面預算管理的時候，能夠有效地評估企業(yè)的各項資源，切實將企業(yè)的各項資源進行有機的整合，有效地調(diào)動各個部門參與企業(yè)的經(jīng)營過程，切實避免企業(yè)的資源浪費。企業(yè)在正常經(jīng)營的過程中，可以將實際的情況與預算管理目標進行對比，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的問題，確保企業(yè)管理層能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)經(jīng)營的風險，有針對性地對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)況進行相應的調(diào)整，避免潛在風險的發(fā)生。

1.2 全面預算管理的作用

當前企業(yè)已經(jīng)意識到可以通過全面管理來落實公司的戰(zhàn)略，在落實全面預算管理的過程中可以有效地結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃與目標，有針對性地將企業(yè)的目標進行不斷的分解，使得各個部門認領對應的指標任務，從而使得公司全員都能夠參與公司發(fā)展的過程。由于全面預算管理包含了企業(yè)的銷售、生產(chǎn)和財務等流程，所以在業(yè)務流程制定的過程中往往會制定對應的目標，這體現(xiàn)出全面預算管理能夠直接對各個流程進行標準管理。全面預算管理能夠有效地對事前、事中和事后進行管控的有效方式，這有利于企業(yè)對業(yè)務流程的實時監(jiān)督，確保企業(yè)在經(jīng)營的過程中能夠及時地發(fā)現(xiàn)不足。由于預算是對各個部門進行績效考核的主要依據(jù)，只有全面執(zhí)行預算管理工作，才能夠使得各員工在企業(yè)發(fā)展的過程中結(jié)合企業(yè)的不足，不斷地調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，從而為后續(xù)落實績效管理提供有力的支持。全面預算管理能夠有效地配置各項資源，管理層可以通過預算管理加強對企業(yè)資源的了解，如果企業(yè)在正常經(jīng)營過程中出現(xiàn)資源使用不合理，可以及時地調(diào)整企業(yè)的資源配置，從而不斷地推動全面預算管理的落實。

1.3 全面預算管理的功能

全面預算管理主要有預測、控制與溝通的功能，企業(yè)建立完善的管理制度，能夠快速地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的風險，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，有針對性地對企業(yè)的經(jīng)營計劃進行調(diào)整。由于當前企業(yè)所面臨的市場變化非常快，全面預算管理需要結(jié)合企業(yè)未來一段時間的發(fā)展規(guī)劃，切實發(fā)揮全面預算管理的各項功能。企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，需要建立管理層與員工之間的溝通渠道，切實快速掌握市場消息。

2 企業(yè)實施全面預算管理出現(xiàn)的問題

2.1 企業(yè)員工的綜合素質(zhì)有待進一步提高

存在著企業(yè)部分員工的綜合素質(zhì)有待提高，對于全面預算管理沒有一個清晰的認識，僅僅是以為全面預算管理是沒有邏輯的數(shù)字。這使得全面預算管理往往無法真正地有利于企業(yè)戰(zhàn)略的規(guī)劃，也無法為企業(yè)的正常經(jīng)營提供參考。當前很多企業(yè)管理人員主要是通過預算管理作為自身工作的體現(xiàn)，沒有真正地按照預算管理的各項內(nèi)容落實有關規(guī)劃。

2.2 全面預算管理不滿足企業(yè)的實際情況

當前很多企業(yè)的戰(zhàn)略目標往往是為了提出而提出，這使得企業(yè)在經(jīng)營的過程中無法凝聚核心競爭力。全面預算管理在制定的時候，無法有效地結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，從而使得企業(yè)的經(jīng)營無法依照企業(yè)的長遠規(guī)劃，從而使得企業(yè)難以取得預計的效果。

2.3 企業(yè)沒有搭建全面預算管理體系

全面預算主要是對財務收入和支出工作進一步完善，很多工作人員往往會簡單地認為預算工作是財務工作；財務部門無法很好地理解業(yè)務部門的實際業(yè)務，所以財務工作人員在編制財務預算的時候往往會面臨較大的困難。企業(yè)在制定全面預算管理目標的時候，需要各個部門的溝通和協(xié)調(diào)，只有各個部門定期匯報預算的執(zhí)行情況，才能夠搭建完善的預算控制組織體系，推動企業(yè)快速發(fā)展。

2.4 全面預算管理沒有真正得到落實

即使企業(yè)完成了全面預算編制工作，預算也很難被完全地落實在日常的工作中。預算工作人員主要是通過與各個部門的領導溝通來了解預算執(zhí)行情況，雖然這些內(nèi)容最終能夠傳遞到各個部門，但是很多數(shù)據(jù)往往都是電子檔數(shù)據(jù)，部分部門沒有及時地上報有關數(shù)據(jù)，從而使得預算管理的進度無法被真實地呈現(xiàn)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

3 以全面預算管理為核心優(yōu)化企業(yè)財務管理的路徑分析

3.1 企業(yè)需要加深對全面預算管理的認知

企業(yè)在正常經(jīng)營的過程中，需要對全面預算管理加強認知，提高對全面預算管理的重視，確保能夠通過全面預算管理工作推動企業(yè)的快速發(fā)展。當前很多企業(yè)都存在著領導沒有對全面預算管理引起足夠的重視，這使得員工也不會對全面預算管理工作引起足夠的重視。所以企業(yè)需要正確地認識全面預算管理，理清全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的推動作用，從而使得企業(yè)員工能夠不斷加強對全面預算管理的認知。

3.2 企業(yè)需要建立符合企業(yè)實際的全面預算管理組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)需要在發(fā)展的過程中搭建符合企業(yè)發(fā)展的全面預算管理的組織結(jié)構(gòu)，包括預算管理編制的責任人員和統(tǒng)籌人員等。對于統(tǒng)籌人員而言，需要制定完善的預算編制制度，協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門人員參與預算管理編制過程，做好預算編制分解等工作。預算責任部門主要是企業(yè)的各大部門，需要在預算管理編制的過程中做好預算的編制和考核工作。

3.3 將全面預算分解到各個部門

企業(yè)在制定全面預算以后，各個預算制定部門需要對全面預算進行分解和細化，確保預算能夠責任到人，推動企業(yè)完成全面預算。企業(yè)還需要按照實際情況編寫預算執(zhí)行責任制度，對于已經(jīng)分解的預算目標，如果沒有真正得到落實，就按照有關預算責任制度進行處罰，確保企業(yè)的全面預算管理能夠得到落實。

3.4 全面預算管理工作需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃

全面預算管理能夠幫助企業(yè)梳理當前已有的資源，確保在企業(yè)快速發(fā)展的過程中，不斷地調(diào)用各類資源，實現(xiàn)企業(yè)資源的有效使用。企業(yè)在編制全面預算管理的時候，需要結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標，確保企業(yè)的全面預算管理工作符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標。各個部門需要在執(zhí)行全面預算管理的過程中，切實做好協(xié)調(diào)資源的工作。在編制全面預算的時候，需要站在企業(yè)發(fā)展的角度來進行，確保編制出來的全面預算目標能夠不斷推動企業(yè)朝著未來的規(guī)劃方向發(fā)展。由于預算是企業(yè)實現(xiàn)年度目標的重要方式，企業(yè)可以不斷細化預算的各項指標，將預算指標快速分解到各個部門，然后再對各個部門的執(zhí)行進度進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)各個部門在完成預算目標過程中存在的問題，為后期調(diào)整預算目標提供參考。企業(yè)還需要對預算目標進行科學的評估，由于全面預算管理包括對預算的編制、監(jiān)督和考核等工作，這涉及企業(yè)的發(fā)展和日常經(jīng)營。預算編制部門需要將預算編制方案發(fā)送到各個部門，確保各個部門在企業(yè)經(jīng)營的過程中能夠嚴格按照預算進行資源管理，相關責任部門還需要加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，切實發(fā)揮監(jiān)督人員的作用。企業(yè)經(jīng)營的過程中，需要及時地分析預算執(zhí)行的進度和所出現(xiàn)的困難，如果企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)生改變，企業(yè)也需要改變預算管理內(nèi)容，所以企業(yè)在經(jīng)營的過程中，需要做好預警方案，確保預算管理能夠真正得到落實。在自然年結(jié)束的時候，還需要對企業(yè)預算管理工作落實情況進行考核，如果出現(xiàn)了預算執(zhí)行偏差，需要及時找到原因。如果是由于企業(yè)在經(jīng)營的過程中出現(xiàn)經(jīng)營成本提高的情況導致預算無法真正得到落實，則需要注意在查找原因的時候，提倡節(jié)約成本，減少資源浪費。

3.5 加強對各個部門的激勵

在落實全面預算管理的過程中，企業(yè)需要完善激勵機制，切實發(fā)揮激勵機制對員工的激勵作用。如果企業(yè)在對員工進行業(yè)績評價的時候，過分地注重預算標準的實現(xiàn)，沒有結(jié)合實際情況進行相應的調(diào)整，將會導致預算難以真正得到落實。這是由于在企業(yè)發(fā)展的過程中，市場環(huán)境不斷變化，預算的執(zhí)行情況往往會與預算存在一定的差距，如果員工提供了非真實的預算數(shù)據(jù)，將會導致企業(yè)出現(xiàn)財務風險。所以企業(yè)需要完善激勵機制，將員工的薪酬與績效直接聯(lián)系起來，提高員工的積極性。

4 結(jié)語

企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理的時候，還需要不斷加強對預算管理的各項考核，通過明確的考核機制，切實推動全面預算管理的快速落實。企業(yè)需要結(jié)合實際情況，有針對性地設置員工的績效考核標準，分析員工在日常工作中的實際表現(xiàn)與財務指標落實情況，切實通過全面預算管理不斷優(yōu)化企業(yè)財務管理。