高校政府采購工作風險探析及內部控制建設

劉 莎

（四川外國語大學 計劃財務處，重慶 400031）

1 研究背景

高校日常經濟活動中的一項重要業務就是政府采購，高校里的教學、資產、科研以及基建管理等事務中都有涉及，具體是指高校通過使用財政性資金采購工程、貨物、服務等的行為。在《行政事業單位內部控制規范（試行）》的引導下，如何提高高校采購工作的效率，進一步完善高校政府采購制度，是高校政府采購中要解決的重要問題。高校政府采購區別于一般性政府事業單位的采購，其具有較多的特殊性，比如項目采購類別較多、資金來源渠道多、專業性要求高、需求量較大、驗收較為復雜等。因此，國內很多高校在真正實施高校政府采購的過程中，出現諸多問題，特別是近幾年社會輿論對高校采購方面的關注度增加，出現了一些高校采購的負面案例。

2 高校政府采購工作風險探析

2.1 高校政府采購主體較為多樣，存在采購行為不規范的風險

目前，大部分高校根據政府采購有關規定以及自身的實際情況制定了采購的規章制度，對采購的主體進行了進一步的明確，但是，大部分高校都處在規模發展的階段，二級學院的數量日益增加，雖然制定了相應的采購管理辦法，但是由于學院內部設置的差別，每個學院甚至科室都會存在數額不同的采購行為。在實際的采購過程中，有些高校部分采購是由后勤部門負責，還有一部分由資產管理部門負責，沒有針對采購這一事項設置專門的機構負責，導致采購主體出現多樣性的特點，沒有宏觀調控以確保采購不會出現重復的情況，統一采購事項改為各個學院分開采購，其價格必然會遠高于統一采購價格，出現資源浪費的現象。除此之外，高校政府采購的崗位設置沒有對不相容的職責進行崗位分離，不同金額對應的審批權限不甚清晰，這必然會造成采購過程中出現不合規的現象。在高校政府采購過程中，執行者與使用者和監督者應當是完全分離的，但是有些采購部門的人員缺乏，同一采購人員既執行采購行為，又監督采購過程，這必然造成采購欠缺公正性，采購的方式不恰當等問題。有些高校授權審批制度沒有完全在采購過程中執行，出現采購人員同時負責簽訂采購合同以及采購之后的驗收工作等問題，使得采購工作的獨立性受到影響。

2.2 高校政府采購管理制度不健全導致風險產生

目前，高校在積極推行政府采購制度的過程中，較為大膽地引入了競爭機制，希望可以通過招標的方式對高校政府采購行為進行規范，但在實際工作中，監督機制和操作流程不能完全滿足競爭機制的要求，加之，較多的高校政府采購仍然受到外界一些因素的影響，導致采購標的的價格、質量以及售后服務等無法完全得到保障，也會使高校政府采購制度的執行受到不利影響，極易使得一些分散的腐敗現象轉變為集中腐敗現象。高校政府采購的內部控制體系從預算申報到驗收等所有的流程都應當是透明的，確保采購過程的公正、公開和公平。但是，有些高校對建立政府采購內控制度的認識不夠充分，在內控制度建立的過程中存在不完善之處，特別是在授權審批制度、職責分離制度以及工作規范等方面存在不恰當之處，而且高校政府采購的監督制約機制仍然無法發揮應有的作用。

2.3 高校政府采購的預算編制較為滯后，導致風險產生

高校政府采購的物品或者設備，往往要求的供貨期都較短，但是政府采購卻不僅僅是簡單的同時交錢交貨，它是需要根據采購對象和采購規模的差異，編制采購的項目文件，對采購對象以及擬發布的采購信息進行描述，整個采購過程是較為漫長的，這必然會導致采購周期延長，在時間上是不能完全滿足高校對采購的相關要求的。根據政府采購流程，采購預算的編制是作為財政支出的一個范疇進行計劃外編制的單獨內容，而高校的采購計劃往往是根據當年的生源數量加以確定，加之高校的組織結構較為復雜，管理權限的分散狀況，采購規模較大而所需要采購的設備品種多而且時效性要求高，同時對技術也有較高的要求，這些都導致了高校無法在要求的時間內提供采購物品的技術指標和參數等情況，這必然或導致預算編制無法與實際情況相符合。

3 高校政府采購工作內部控制建設的幾點建議

3.1 高校應當建立健全高校政府采購制度

高校在建立高校政府采購制度的過程中，不應當僅僅考慮高校自身的實際情況，還應當根據新頒布的政府采購制度以及相關規定完善與之對應的內控制度，從而使得高校政府采購更為規范化。以此為前提，高校政府采購可以采取以下幾點措施以完善高校政府采購內控制度：其一，對崗位責任進行明確，采購行為中的具體分工要明確，采購項目和采購人員要對應，除此之外，還要考慮使用者的責任和權利。其二，進一步完善高校政府采購的預算管理相關制度。高校預算管理制度的完善，在一定程度上保證了采購的及時性，以此來進一步滿足高校采購工作的實際需要，確保各個學院和相關科研工作的需求可以得到滿足。其三，對自行采購的制度進行進一步完善。高校政府采購除了具有政府采購的一些特點之外，還有專業性強、采購量大以及品種多等特點，因此，政府采購管理部門往往會將一些采購權限下放到高校，因此，高校應當根據政府采購制度制定自行采購的相關制度，以此來對采購行為進行規范，確保高校利益不受損害。

3.2 高校政府采購應當注重審計監督

審計監督在高校政府采購內部控制中占據舉足輕重的地位，因此，內部審計監督要充分發揮效用，可以從以下幾個方面進行相關審計工作：其一，注重采購預算合法性審查。政府采購預算的編制和確認與一般的部門預算是存在差別的，它是要按照規定的程序完善手續的。因此，審計監督時注重對采購預算的上報、批復以及臨時預算的追加部分等節點進行審計。特別是對臨時追加預算，要審查是否是任意增加或者消減預算以及整個過程是否按照既定的審批程序進行辦理。其二，注重對高校政府采購計劃的合理性進行審查。高校政府采購計劃是預算的另一個較為詳細的體現，因此，在進行內部審計的過程中，要注重高校的采購部門是否按照相關的法律法規盡職履職，申報單位的采購預算是否具有必要性和合理性，預算的數據是否合理，是否具有相關依據。最為重要的是，要審查高校政府采購資金的到位情況是否合法合規，資金的使用是否存在挪用以及轉移截留等問題。

3.3 高校政府采購應當注重技術保障，確保采購效率的提升

高校的采購部門應當轉變傳統的采購思路，注重以信息化的方式確保采購流程的合理化，將相關的采購內控流程以及相關的采購制度固化到采購管理信息系統中。實現采購預算的提出、采購計劃的編制以及采購申請審批程序的流程化審批。除此之外，供應商管理以及后續供應商服務質量評價、評審專家的抽取和管理都通過管理信息系統進行，以此確保整個采購過程是可以追溯和跟蹤的。目前，部分高校已經建立相關的采購系統，每個崗位的職權范圍都是確定的，以此來促進采購效率的提升，使高校政府采購內部控制體系進一步完善。除此之外，部分高校甚至開始進行網上競價，供應商直接在平臺上進行服務描述與報價，確保供應商競爭的公平性。

4 結語

高校政府采購工作有利于高校管理財政資金，提高資金使用效率，同時在一定程度上促進了高校廉政建設。但是，由于高校使用財政資金的復雜性與特殊性，在高校政府采購過程中仍然有許多缺陷和不足之處。因此，高校應當注重對政府采購相關規定和制度的學習，完善高校政府采購的相關制度，特別是內部控制制度，除此之外，注重審計監督在政府采購中的重要作用也是非常有意義的。