建筑施工企業項目預算管理研究

萬 倫 重慶千牛建設工程有限公司

一、項目預算管理概述

項目預算管理，通常是指項目預算人員利用預算能力對特定的項目在不同部門資源之間進行分配、控制和考核，通常發生在項目施工之前，對工程項目進行評估、謀劃，以便更好地組織協調企業的項目施工活動，達到項目施工目標。

二、項目預算管理的意義

(一)控制成本費用

企業存在的目的就是實現經濟效益，從而讓企業實現可持續發展。為使企業的經濟效益最大化，建筑施工企業越來越重視控制項目成本。通過項目預算管理，將成本費用進行合理劃分，科學分析成本可進行壓縮的點，有助于將成本控制在合理的范圍之內，提高企業競爭力。

(二)高效配置資源

項目預算是對項目資金、資源進行整合以及再分配的全程活動。建筑施工企業通過項目預算管理，有利于通過資源的合理配置，實現資源的有效利用，提升企業價值。項目預算可以為企業構建一個完備的溝通、協調、反饋機制，掌握施工過程中各類資源的需求狀況，有助于建筑施工企業提前對項目投入、產出效益、施工質量等進行分析，保證資源的平衡，實現資源的優化配置。

(三)提高經營管理水平

實行項目預算管理，明確項目經營目標，通過預算指導項目進展，控制項目風險，保障項目目標達成。通過預算管理，將企業的財務收支把控在可控范圍內。同時，項目預算是貫穿于企業項目運行的整個過程的，能夠對項目運行進行長效的監督。通過分析實際施工與預算目標的差距，結合企業項目施工經營管理情況，市場變化等，監測項目預算完成情況，及時發現企業項目運行中的問題和風險，根據問題和風險提出相應舉措[1]。項目預算管理與企業內部的其他管理制度相結合，發揮協同作用，有效提高企業的經營管理水平，更好的應對市場不良影響。

(四)優化績效考核

項目預算管理體系與績效考核目標相結合，對企業項目內部各部門和員工進行績效考核，有利于提高部門和員工的工作效率和積極性，有利于推進項目工作。

三、現階段建筑施工企業項目預算管理的現狀

作為現代企業管理的常用手段，項目預算管理至關重要。但是現階段建筑施工企業項目預算管理工作卻問題頗多，從而對建筑施工企業實現經濟效益造成一定阻礙。

(一)重視度不夠

目前，建筑施工行業競爭激烈，施工企業把主要目標和精力放在投標，施工工程質量控制等方面。對項目預算管理工作認識不足，即使進行一些預算管理工作，也只是流于形式，沒有發揮實際作用[2]。部分員工對預算管理的不夠重視，只是將其當作形式性工作，導致預算管理的價值喪失。由于企業與員工的重視程度不夠，部分建筑施工企業并沒有結合自身實際情況制定一套管理預算體系，僅僅套用已有模式，并不適合企業發展。部分建筑施工企業在編制年度項目預算時，往往根據企業下達的目標收入和利潤進行人為的調節預算，從而使得項目預算失去指導意義。

(二)組織機構不科學

目前，建筑施工企業外部市場不夠規范，行業內競爭激烈，惡意低價競爭現象頻發。然而建筑施工企業內部管理通常較為粗獷，大多數企業都缺乏健全的組織機構，項目預算管理工作通常都由財務部門完成，缺乏部門間配合。同時，一般是按項目進行分開管理，各個項目之間、項目與公司之間溝通欠缺，缺乏一個組織機構對所有項目預算進行集中管理，各個項目預算管理工作僅止于財務預算層面，導致預算管理工作淪為形式上的報表編制工作。

(三)預算過程管控不嚴格

當前，建筑施工企業的項目多是分散在各個區域，地域跨度大，項目之間較為獨立，這就會導致預算管理組織所獲得信息反饋存在差異性。若預算管理組織所掌握的信息不對稱，據此制定的預算方案不符合實際，做出的決策存在問題，危及項目甚至企業的發展。同時，一些企業沒有定時、定量地對制定的預算目標的執行情況進行及時跟蹤以及反饋，導致企業部門和員工的緊迫意識不夠，不能及時發現工程項目執行預算的不足，沒有及時有效的調整工作，無法有效提高企業管理水平。

(四)績效考評體系不健全

在一些施工企業中，并沒有與預算管理系統相匹配的績效評價系統[3]。由于績效評價機制并沒有與預算管理系統掛鉤，因此預算管理工作是否嚴格執行以及完成度都不會影響建設施工項目的進展和員工的利益，甚至會影響員工對預算管理工作的參與度與積極性，預算管理工作沒有得到有效開展，沒有起到實際作用。

四、讓預算管理融入施工過程，為項目管理服務

現階段建筑施工行業競爭日益激烈，加之受疫情影響，施工進程放緩、成本費用升高，企業要想獲得競爭優勢，就必須加強項目預算管理，發揮其優勢，控制經營成本、降低經營風險。針對項目預算管理中存在的問題，進行有效整改，讓預算管理融入施工過程，真正為項目管理服務。

(一)提高重視度

項目預算管理的基礎和核心是人，要想提高建筑施工項目預算管理工作就必須提高對項目預算管理的認識，更新觀念，提高重視程度。明白預算管理的重要性，樹立對項目預算管理的正確認知，支持預算管理工作，共同參與，使項目預算管理工作向著規范化、系統化方向發展。

(二)建立健全預算管理組織體系

預算組織是進行預算管理的主體，要確保預算管理融入施工過程，建筑施工企業必須重視管理組織體系的建立以及完善，從而制定科學的預算編制。可以成立專門的機構組織，例如預算管理辦公室或者預算管理委員會，進行制定、溝通、反饋以及調整預算工作，企業內部相關組織進行明確分工。第一，董事會作為預算決策機構，應當明確職責，制定企業發展的長期規劃，確保預算管理的科學性、合理性和權威性，根據企業年度經營目標和經營計劃，審查年度預算方案。第二，設立預算管理辦公室，處理企業預算管理日常性事務，確定預算目標編制預算方案。第三，預算管理辦公室對企業內各部門(或項目部)的預算草案進行審核、調整和匯總，編制企業總體預算方案，進行預算執行分析。

(三)規范預算調整流程

預算經過合理嚴謹的編制，一般來說是不得隨意調整的，但預算畢竟是前期的謀劃，而實際施工過程中的情況是千變萬化的，如果一昧遵守預算計劃，不及時調整變通的話，可能會對整個工程乃至建筑施工企業產生不利影響。這時就需要嚴格按照預算調整流程對預算進行調整，讓預算更符合施工實際，為工程項目服務。首先，由專門部門及人員提出預算調整的說明報告，報告中應詳細說明影響預算執行的因素以及對預算影響的程度，并據此提出預算調整的方案。接著，由預算管理辦公室根據預算調整報告和調整方案來具體落實工程預算的調整。最后，將調整方案進行財務審議后，提交企業董事會通過。

(四)加強預算執行過程管控，建立合適反饋機制

通過對預算執行過程進行管控，并根據管控結果定期反饋，有助于讓預算能夠更好的融入施工過程，更好的完成預算計劃。首先，企業可以將預算計劃進行層層分解，劃細化小，通過對短期預算進行控制，確保整體預算目標實現。例如，將年度預算目標分解成季度目標甚至月度預算，對季度預算和月度預算進行控制，確保年度預算目標的最終實現。其次，建立合理的日常預算執行的反饋機制以及程序，利用大數據實現信息的高效傳輸，包括工程材料費用、機械費、人工費等。并定期對預算執行情況以及執行效果進行反饋，查找實際執行情況與預算之間的差距，分析差距產生的原因，并定期匯總，及時糾正。最后，對預算管理過程當中比較難以控制的指標，制定嚴格的審批制度，明確責任人，進行實時動態跟蹤，來加強對預算執行的管理控制。

(五)完善績效管理

預算人員以及相應的管理人員可以通過將預算與績效這兩部分的管理模式按照自身企業以及項目的實際情況做到有機整合，以便能夠更好的發揮二者的作用，達到一加一大于二的效果。在設定考核的標準時，可以按照建筑施工企業現實狀態與實際情況，更合理設置預算考核標準與細則，制定出量化、科學、精確的考核體系，讓相應的考核標準更具可操作性和可重復性，保證建筑施工企業在日常績效考核過程中的公正、合理。譬如，在考核標準中可以加入建筑材料結算及時率、相關耗材評估報告提交及時率等指標來對建設施工材料管理部門進行績效考核。同時，將預算績效指標的實際完成情況納入員工的考核機制中，作為考核員工的內容，可以將預算目標具體細化，細分為年度考評、季度考評、月度考評，更好的起到督促約束作用，并公布考核結果，總結執行情況，督促執行不力的部門和員工指定整改方案及時進行整改，對做得好的部門和員工進行表揚、獎勵，總結有益經驗和工作亮點，來調動員工執行預算目標和預算方案的積極性。最后，重視制定科學的成本控制目標。建筑施工企業在進行施工前，先進行預算分析，再設置科學的成本控制目標，將施工成本設置在一定的范圍以內，可以避免無限制的投入導致企業受損。因此，在工程施工過程中，企業平時應通過多方面進行搜集數據，通過掌握更為全面的項目數據，來為相應的預算金額以及預算目標提供數據支撐。在設置成本控制目標時，企業內部應當加強多部門協調溝通，共同制定科學合理的成本控制目標[4]。

五、結語

總之，隨著建筑施工行業競爭日趨激烈，項目預算管理對于建筑施工企業而言，越發重要。建設施工企業應高度重視項目預算管理，從自身經營戰略目標、工程實際情況以及內部管理系統等方面建立健全預算管理體系，實現企業高質量長遠發展。■