關于會計師事務所審計質量控制的探討

楊 玫 邯鄲長城會計師事務所(普通合伙)

前言

審計工作是當前社會提升企業財務信息質量的有效監管，能不能夠有效的提升企業財務信息質量決定于審計工作能力的高低。在當前國家經濟飛速發展過程當中，會計師事務所提高自身審計工作質量可以對本行業企業的長久有序發展提供有力支撐，在目前社會發展進程當中擁有著不可替代的重要意義，所以對會計師事務所審計質量控制進行探究，采取相應措施進行監督管理至關重要。

一、會計師事務所質量控制現狀

(一)業務接收方面

在現在很多會計師事務所進行業務選擇和接收的時候，會由于不同的客戶關系進行不一樣的對待。對于客戶的審計項目工作，在審計工作開展的時候會按照以前年度出具的審計報告進行當年的審計工作，但是對于當年被審計單位有沒有新增的業務領域及其業務新增詳細狀況缺乏具體的調研；而對于第一次進行審計工作的客戶，在簽訂工作合同之前，沒有進行被審計單位基本情況的詳細調查工作，對被審計單位詳細業務開展狀況不是十分了解，容易造成審計風險，降低審計工作質量。

(二)業務開展方面

在實際審計業務工作開展的時候，雖然對于具體審計過程有著詳細的規定，但是在實踐中，經常會出現工作流程不規范的問題，尤其是在進行審計工作核查的時候，經常會出現流于形式的工作現象。很多領導或相關審核工作人員，并沒有對實際審核工作內容進行具體的核查，直接就是進行形式化的簽字蓋章，導致審計工作質量沒有有效的保障機制，影響審計工作質量的控制。

(三)業務監管方面

目前會計師事務所的審計工作監督管理主要是利用程序化的標準制定、工作底稿審核、信息公開等方式，再有就是對關鍵環節進行重點監督管理，但是缺少相應的有效的全流程監督管理，沒有形成專門的審計監督管理部門進行專業的監管工作，更是缺少強有力的懲罰機制。

二、會計師事務所質量控制存在的問題

(一)審計質量控制認識不足

現階段會計師事務所的數量急劇增多，尤其是中小型企業占據絕大多數，他們的出現為當前審計工作做出了重要的貢獻，可是因為事務所數量增多，對審計人員需求也在隨之加大，進而出現一些審計工作能力并不強的人員進入工作崗位，而且他們本身并沒有強烈的審計風險意識，使其在實際審計工作當中自然不會擁有足夠的工作嚴謹性，致使審計工作質量較低，甚至導致審計風險的發生。還有相當一部分的事務所管理人員也沒有足夠的審計質量管理認識，重點過度關注事務所經濟效益，忽略質量管理，對企業長久發展嚴重不利。

(二)審計質量控制制度缺乏

大部分中小型會計師事務面臨的問題是有限的審計工作人員和資金數量，致使其面對風險時的承受能力不足，而一些大型的會計師事務所因為擁有大規模的專業審計工作者，并且擁有雄厚的資金基礎，風險承受力相對較強。但是現階段我國中小型會計師事務所占據特別大的比例，這種現象限制了目前我國會計師事務所的發展整體情況?？v觀這種現象的原因主要還是因為會計師事務所的內控制度管理不夠嚴謹，制度建設不夠健全。導致基層審計工作人員對于項目實際工作開展沒有引起足夠的重視，不能夠嚴格按照審計工作標準開展審計工作，很多審計工作者在實際項目當中經常出現應付的工作態度。

(三)審計人員能力有限

審計工作人員的需求量大，也就出現了相關專業人員短缺的市場現象，很多會計師事務所都面臨著專業審計人員匱乏的問題，雖然審計相關專業的從業人員并不少，但是具有較高審計工作能力的高素質人才有限，甚至非常匱乏。面對這種情況，為了滿足日常審計工作的需求，很多事務所在進行人才引進的時候降低了準入門檻，由此就導致低素質審計人員進入審計行業，加大審計質量的風險。

三、會計師事務所質量控制對策探討

(一)健全會計師事務所監督管理制度

在我們國家針對會計師事務所的工作監督管理部門包括證券監管委員會、財政部以及注冊會計師協會三個部門，為了更為全面的對會計師事務所審計質量進行有效控制，可以在三個角度進行：首先，加強進行信息化管理。因為目前科技強國戰略背景下，科技進步飛速，各種信息化建設飛速發展。信息技術在日常工作當中扮演著越來越重要的角色，監督管理部門可以通過信息化的角度進行審計質量監督管理的建設。其次，加大對會計師事務所的獎懲力度。針對事務所工作中出現的不合法或違規行為，一定要及時進行社會公示，給予嚴厲的處罰措施，提高審計工作質量。最后，一定要重視會計師事務所對于之前違法違規問題的整改情況，一定要監督其進行有力整改，整改到位后再允許其正常進行項目承接、業務開展。對于多次或長時間未完成整改的事務所采取更加嚴格的制裁措施。

(二)增強重要審計環節審計質量管理

針對目前會計師事務所審計工作程序的研究，在進行事務所審計工作質量的核查時，一定要按照我們國家的實際發展情況，制定具有實踐意義的審計質量監管制度。會計師事務所一定要加強對審計工作質量監管的重視程度以及相應的管理措施，利用優化審計質量管理體系的方式建立審計質量控制標準，把每一項工作流程都納入到監管當中，按照規定標準進行審核，提高工作人員對審計日常工作的重視程度，不僅僅是加強對會計師事務所審計最終工作成果的質量監督管理，對于業務開展過程中的任何一個環節尤其是重要關鍵環節一定要加以重視，注重各種工作材料的備份和留檔。在結合我們國家實際情況的同時也要重視對國外先進工作經驗到的學習與引進，加強對審計工作質量控制手段的創新性發展。

(三)著重加強審計工作人員專業技能培訓

目前會計師事務所順應企業數量增多與國家經濟發展的需要，會計師事務所數量每年都在增加，想要增強自身發展，保障會計師事務所的核心競爭能力，提升專業人才工作水平，留住人才是關鍵。擁有高素質的審計工作人員，才能夠有效的開展更為復雜的審計業務工作，贏得客戶的信任，獲得更多的市場占有率。所以會計師事務所一定要重視對于審計工作人員專業技能的培訓，加強企業內部人員培訓工作，同時對外選拔優秀的審計人員，增強會計師事務所人才儲備。可以通過組織事務所內部高素質審計工作人員組建專業的培訓隊伍，定期對其他審計工作者開展業務能力培訓，將其在審計項目中的審計工作經驗進行傳授，提升整體工作水平。其次在進行社會人才招聘的時候要注重工作能力與職業道德雙重考察。完善人才激勵制度，保證企業人才隊伍建設。

(四)加快會計師事務所審計信息化建設

在現代信息技術與經濟飛速發展的背景下，大數據、“互聯網+”、數字化各種新型詞匯逐漸涌現，數字化、智能化時代中，會計師事務所想要獨善其身，切實保障自身審計工作與企業長久可持續的發展，一定要重視審計方式的創新與進步，積極學習先進的計算機知識，了解信息化和審計工作的結合點，把工作重點放到大數據審計工作發展中，積極探索使用電子化審計方式以及大數據審計手段開展審計業務，計算機技術在審計行業到的應用能夠極大降低審計工作人員的工作壓力，提高審計工作效率，并且因為計算機采用固定的編程語言進行工作，可以降低由于在審計工作當中審計工作人員自身工作失誤導致的審計質量問題的發生，降低因為抽樣審計工作導致的審計工作片面性。不僅僅是在審計工作開展上要進行審計信息化的工作探索，還要重視在會計師事務所管理上的信息化建設探索，使用信息化的管理手段，可以輔助管理審計工作人員，約束工作規范化程度，提高審計工作質量，降低審計風險的發生。

(五)審計自身業務能力之內的企業業務

在進行客戶選擇的時候，一定要在簽訂審計合同之前就深入了解客戶基本情況，不僅包括對企業財務狀況基本情況的籌資搜集，還要對其經營環境和企業經營管理建設狀況進行了解，在承接項目以前就對其可能存在的審計風險進行事前評估，對于在自身審計工作能力范圍之外的業務要謹慎選擇。承接審計業務以后按照合同規定的內容，按照實際情況開展對被審計單位也就是客戶的企業財務狀況、經營管理能力還有制度建設狀況等方面展開詳細了解，為日后審計報告的公平完整性打下基礎。另外，盡力拓展自身審計業務范圍，提升審計工作的專業性。很多會計師事務所重要的業務收入來源是和當地企業的年度審計合作。此外，受限于會計師事務所本身審計專業能力的限制，不要在同時進行大量甚至多種類型的審計業務工作。要在企業逐步發展過程中找到適合自身的審計業務類型，形成自身審計工作的特色。最后一定要合理定價，遵守會計審計工作的職業道德標準。

四、結語

綜上所述，通過對目前審計工作質量控制方面的相關研究發現，將來一段時間會計師事務所審計工作質量的控制與發展應該適應當前新經濟發展形勢，要針對于不同行業的企業審計進行有針對性的研究。伴隨我們國家會計師事務所審計工作重要性越來越高，會計師事務所應該通過增強自身審計工作質量的建設，依據其事務所最終發展目標以及戰略發展方向作為指導，增強自身工作能力。審計工作質量的高低不止通過對實際審計工作開展情況進行監督，更與會計師事務所本身的企業管理狀況以及工作流程和制度建設情況息息相關。只有在會計師事務所自身管理和業務開展兩個方面同時進行關注，才可以真正保證會計師事務所提升審計工作質量，保障審計工作平穩有序開展?！?/p>