淺談A公司財務的精細化管理

溫殿龍 內蒙古金融資產管理有限公司

精細化管理作為現代企業管理的一項重要內容逐漸被應用到公司財務管理中。何謂精細化？簡單說，就是在常規管理基礎上，進一步將工作做精、做細、做好，以全面提高公司管理水平和工作質量。面對激烈的市場競爭，如何能夠超越競爭者對手，如何獲取更大的發展空間？公司的每一位管理工作者都必須要清醒地面對，公司是否就此停滯不前呢？答案當然是否定的，走精細化管理之路已成了公司發展的共識，而財務管理又是公司生存和發展的關鍵之所在，因此財務精細化管理的水平高低，直接影響到公司的整體決策和未來發展。

一、財務精細化的內涵

精細化的財務管理以“細”為起點，細化工作流程、細化崗位職責、細化業務標準、細化操作規范等等措施，財務精細化工作務求做到一絲不茍，細致入微，將每一個具體財務崗位和每一項業務都建立起一整套行之有效的標準工作流程和操作規范，在日常中嚴格落實和執行，通過行使財務監督職能，擴展服務職能邊界和范圍，實現過程管控的全覆蓋、“零”死角，充分挖掘財務精細化活動的潛在價值，并將財務管理的范圍延伸到公司生產經營的各個領域，實現業務財務無縫對接。具體包括三層含義：一是財務精細化必須要實行全面管理，企業生產經營活動的起點、終點都在財務，企業的經營成果、價值體現也都透視在財務指標上，財務精細化工作要落實在企業財務的方方面面，無論資產管理、成本核算、全面預算、內部控制、財務分析等都要精細化，精細化要伴隨財務管理的整個過程，實現對全員和全過程進行全面管理。二是財務精細化必須要全員參與，財務精細管理本身就是一個全面、全員、全過程的管理，需要全體人員在日常工作時時處處精細，提高效率，精細化的財務活動更需要依靠全體人員來參與、組織、實施；針對不同的工作崗位，不同人員必須強化合作，明確崗位職責，協同分工合作，細化流程和規范標準，通過全員參與、專業分工協作來實現財務管理精細化。三是財務精細化必須要有制度規范，任何工作的開展必須有清晰的制度規范來支持，財務精細化管理也不例外，建立健全完善各項財務制度才能更好地保障落實財務精細化管理，制度建設對精細化發揮著引導、監管和管理職責，只有通過建立健全有針對性、可實施的制度和具有約束力的管控體系，才能更好助力財務精細化管理工作的持續穩步推進。

二、A公司財務精細化管理現狀

(一)財務精細化意識淡薄

A公司作為一家老牌的國有企業，受限于國有企業僵化管理體制，公司財務部門缺乏先進的現代企業財務管理理念，沒有足夠認識到財務精細化管理的重要性，簡單認為財務管理精細化就是壓減成本、降費用，減少“跑冒滴漏”，同時由于財務管理者專業技能的落伍和知識更新儲備的不足，觀念保守、思想陳舊，革新意識不強，害怕擔責，缺乏對現代財務精細化管理缺乏系統性、全面性和理性認識，精細化意識淡薄。

(二)財務精細化工作得不到重視

企業負責人對財務精細化了解甚少，理解偏頗，片面地認為企業的效益來源于采購、生產和銷售，財務只是算個賬，出個表，在公司推行財務精細化管理上支持力度不夠，人、財、物等方面投入不足，沒有建立起相對完善的財務精細化管理體系。

(三)財務基礎管理較弱

財務部門人員技術力量薄弱，業務水平不高，管理能力較差，缺乏對應大型企業的專業人才儲備，日常會計基礎工作不規范，重會計核算輕財務，只關心關注對外報表數據，缺乏發揮財務內部的監管職能，財務分析華而不實、流于形式，內容簡單粗糙，數據要么宏觀籠統或要么細枝末節，點不到關鍵，切不到要害，財務分析很多數據不能真實反映公司實際經營情況，財務控制能力較弱，防范風險手段不多。

(四)內控制度有待完善

公司內控體系和制度建設不健全或執行難；零散的財務制度大部分可操作性很差，財務崗位設置不盡合理，職責不清、任務不明，管理混亂、把關不嚴。

三、A公司財務管理的精細化策略

面對公司財務管理的現狀，公司經營管理層痛定思痛，從A公司財務管理實際出發，強化對財務精細化管理工作的重視，優化財務管理手段，采用財務精細化管理的方式，建立健全的財務管理制度和監管機制，使財務工作做到有規可依、有章可循，努力提高財務管理水平和質量。

(一)資金管理精細化

1.編制月度資金使用計劃，加強資金平衡分析工作，充分發揮資金計劃科學調度作用。為了保證生產經營正常開展，財務人員把有限資金進行合理分配、使用；堅持審慎經營理念，合理保持流動資金的安全儲備，通過實時監測現金流入和流出情況、各類賬戶余額變動情況，合理調配資金，確保履行各項支付義務，對資金計劃中的短期貸款進行定期模擬情景壓力測試和賬戶頭寸實時監控。本著統籌調配、歸口管理、提前預計、先審后用、業務優先的原則，統一調度資金，嚴格執行用款計劃，力求壓縮總額開支。預算外或無超預算資金嚴格執行總經理“一支筆”審批流程。

2.強化貿易融資管理，嚴格按照進出口貿易合同進行融資管理，做到貿易融資期限、金額、幣種與原始貿易合同進行一一對應，并對資產轉化形態過程中得資金流、信息流、貨物流進行跟蹤監控，密切關注結算幣種的匯率波動趨勢，提前計算和確認外幣的流入、流出結算時間以及外匯頭寸，通過精細化貿易融資管理，盡可能采用自身業務收支進行風險對沖，或通過采用銀行外匯金融產品，通過提前押匯、提前收付匯等方式，將匯率風險轉化為成本較低的融資事項，已鎖定成本的方式進行匯率風險規避，或采用跨境貿易人民幣結算的方式貿易融資，同時在充分考慮國家宏觀調控，銀行業寬松貨幣量化政策，各大銀行都在控制放貸規模的前提下，積極爭取銀行的授信貿易融資額度，辦理融資成本較低的信用證押匯、海外代付的貿易融資。經此一項全年節省財務費用近3 000萬元人民幣。

3.資金運作拼技巧、細微之處顯水平。近年來，公司的資金運作在精細化管理方面邁向一個新的臺階，無論從貸款規模，還是貸款的品質由商業貸款全部轉變為政策性銀行貸款，同時授信的品種由單一轉化為綜合授信，而通知存款、協定存款、活期變定期，以及應用的金融工具福費廷、進口押匯、海外代付、協議付匯、遠即期結售匯、匯貸盈等等細微之處的資金運用小技巧凸顯資金管理和運作的精細化。以上細微之處的精細化管理節省財務費用2 000萬元人民幣，對公司的業績起了非同尋常的幫助。

(二)會計管理精細化

1.修訂和完善財務規章制度。企業做大之后，只能通過規則來約束，規則是一個組織執行力的保障。公司近年來相繼出臺《全面預算管理辦法》(試行)《應收賬款管理辦法》；完善了《員工報賬審批流程》《關于固定資產的購置、更新、報廢手續》以及《員工出差差旅費報銷制度》等一系列公司內部財務管理制度，根據各項管理制度的基礎工作的要求，實行ERP系統崗位模塊責任制，讓每個模塊的崗位責任者對各自財務工作都很清楚，同時實施定期崗位輪換，有利于每一位財務工作者熟悉ERP系統和豐富財務知識；同時使財務工作在規范化，制度化的良好環境中更好地發揮作用。

2.加強應收賬款管理、及時回籠資金，針對當前公司存在著應收賬款及其他應收款逐年逐月增加的問題，使流動資產失去應有的流動性。財務及時出臺《應收賬款管理辦法》，針對每一個客戶，實現合同精細化管理，依據合同建立臺賬管理，及時通知銷售人員開具銷售發票、履行催款程序。細化銷售人員績效考核方案，將應收指標分解細化明確到每個高管人員、每個銷售人員，實現人人頭上有指標，個個都會算績效，應收賬款管理以專項經營責任狀的方式落實責任，銷售人員需要完成的具體任務、考核指標、完成時點、考核辦法均納入量化績效考核指標體系，按月考核、公布成績。

(三)成本管理精細化

1.每年年初，成本會計將根據最新的散件明細、最新的幾大車型工藝BOM，對散件明細中的每一個零件，依據最新的價格，最新的匯率情況，進行成本的更新核算，而對于除了散件外的國內配套件等，除了年初用最新的采購價格進行成本的更新核算外，細化到每一個零部件，平時也是實時的成本更新，確保成本信息能為銷售決策、外協決策等提供可靠的依據，同時針對性地提前進行采購和生產準備，在這些安全措施的基礎上，計劃部門打破過去生產大綱一年一定計劃模式，縮短計劃周期、劃小計劃單元，多批次小批量組織生產及采購，大膽探索需求不確定狀態下的彈性生產計劃決策。

2.推行作業成本管理，擯棄以前粗略的以車間為費用核算單位，而是細化到車間的每一道工序、每一臺設備，屆時，由制造部牽頭，工藝部、設備部、信息部、財務部組成測算小組，反復測算每臺設備、每道工序消耗的工時、輔料、每臺設備的折舊攤銷等，結合工時費用率的測算，最終能細化核算產品經過每一道工序、每一臺設備所消耗的工時費、輔料費、承擔的折舊攤銷費，最后由信息部門將新增加的設備、工序的核算植入到ERP中，真正做到作業成本管理。

(四) 稅務籌劃精細化

1.財務在企業所得稅方面充分利用國家扶持西部大開發政策的機遇，用好用足該扶持政策給企業10%的稅收優惠政策；當該政策執行時點不協調、不充分時，公司財務馬上啟用高新技術企業的平臺繼續享受10%的企業所得稅稅收優惠。

2.在出口退稅方面，充分利用稅收優惠政策，搞好增收節支活動。結合單位實際情況抓住機遇，同時與政府有關部門搞好協調，充分享受稅收“免、退、退”政策。近年來公司共獲得出口退稅資金以及財政扶持資金高達1.5億元人民幣。

3.及時與稅務溝通聯系，為開辟綠色辦稅通道，分析疑點數據，實現稅企個性化精準稅收服務、“一對一”稅收政策輔導，“點對點”接受稅收政策咨詢，切實用好了稅收政策助推公司高質量發展。截至目前，細微的變通，通過精細化的咨詢管理服務，已累計實現減免金額上百萬元。

(五)預算管理精細化

1.全面預算管理已成為企業內部管理與控制的重要手段，而精細化管理是整個企業運行的核心工程，在管理的過程中將全面預算管理深化，在編制、控制、考核、整改的過程中進行精細化管控。

2.加強分析全面預算管理考核工作，使各項預算嚴格按照規定運行并落到實處。獎罰分明并及時兌現，以維護全面預算管理的嚴肅性和有效性。

3.嚴格內部財務管理工作制度，根據各項管理制度的基礎工作的要求，結合ERP系統崗位模塊實行定崗定員制度，讓每個模塊的崗位責任者對各自財務工作都很清楚，同時實施定期崗位輪換，有利于每一位財務工作者熟悉ERP系統和豐富財務知識；同時使財務工作在規范化,制度化的良好環境中更好地發揮作用。

4.嚴格成本控制與預算管理，加快資金周轉，降低成本費用，增加EVA,增加利潤增長點，進一步提升公司ERP財務管理水平。

總之，推行精細化財務管理是A公司追求新思路、新方法的一次重大戰略轉型，是提高經濟效益的趨勢所在，A公司按照統一認識，轉變工作思路，在資金、會計、成本、稅務、預算等方面做了簡單嘗試和工作推進，通過強化財務精細化管理，將精細化理念融入到公司財務每個崗位、每項財務活動中，為公司降本增效貢獻財務管理價值。■