加強交通工程企業財務管理的有效策略

徐小華 江西省交通工程集團建設有限公司

引言

目前，企業的內部管理以不僅限于簡單的人財物的控制，風險管理、流動性管理、銷售管理、工程管理等都在各自領域發揮著十分重要的作用，企業的財務管理工作也在發生著深刻變革，從最初的靜態管理已轉為動態的分析，在財務預算、執行、決算、分析等各個環節都出現了新的變化，而交通工程企業業務涉及范圍廣，技術性強，工程周期波動性大，對財務管理也有了更高的需求，要正視當前財務管理活動的短板，積極應對，解決完善。

一、當前交通工程企業財務管理工作中普遍存在的缺陷與不足

(一)管理理念和制度建設的完備性不均衡

交通工程盡管在有較強的技術性要求，但是在準入門檻上，由于建設工程可以多次轉包，造成了整體的行業準入門檻較低，工程企業的資質水平良莠不齊，大型國有企業和經過多年經營成熟起來的民營交通企業在內部控制上往往有著一套完整的制度體系，特別是牽扯資金風險管控的財務管理方面，管理理念和制度都較為健全，但是很多中小企業特別是生命周期較短的工程主體，財務管理對其而言只是形同虛設，主要原因是他們的工程量普遍較小，投入資源不大，回收期看似較短，因而缺乏有效的工程造價預算和資金鏈的管控，這些財務管理的關鍵環節相對缺失，導致小型企業的施工力量難以應對交通工程領域多變的市場環境，風險抵御能力差。在近幾年地方政府債務風險逐步暴露的情況下，以政府購買為主的交通基建項目資金撥付上出現較大困難，很多施工企業的墊資比率和周期大大增加，而有些中小企業由于在財務管理水平不高，沒有有效的方式去安排資金頭寸，流動性安排難以支撐較長的內部墊資和外部欠款，很容易造成工程停工，影響進度，嚴重會拖垮企業的正常經營[1]。

(二)工程造價核算和成本管控水平不高

交通工程的工程建設管理與一般的制造型企業是有較大的差異性的，特別是在企業生產周期的分析上，一般的而企業周轉率較高，現金流較為活躍，而建設企業包括交通工程企業的資金周轉期長，前期的現金凈流出量較大，如果對工程造價和成本沒有有效科學的核定，造成費用偏高，不僅是總體的工程成本增加，壓降利潤空間，還有可能會給企業造成前期較大的資金壓力，危害到企業的順利運轉。這主要體現在財務管理中的會計信息處理不及時，處理流程不順暢，標準不統一，財務會計人員了解的成本信息與工程施工核算人員掌握的一線工程造價信息出入較大，有些企業的財務信息化水平低，很多工程費用信息無法全面的衡量，給部分人員有了鉆營投機的空間，虛報費用、虛假列支資金、挪用公私款項的財務違法行為也特別多。此外很多工程企業對建筑領域的稅收政策了解深入，部分零散的采購白條入賬，未開具相應的增值稅發票，既不利于稅務機關后續的稽查核查核定應納稅額，又放棄了增值稅抵扣的稅務減免機會，無形中增加了稅收成本。財務部門的專業化水平也不高，對于材料成本、人力成本的核算入賬不合理，例如在核定工人工資上，企業通常是根據勞動或者勞務合同約定的出勤時間與考勤表進行比對，進行差額核定后，計提應付職工薪酬后入賬，在發薪時間再做相應的會計分錄沖抵計提的賬務，不過很多情況下只看出勤次數不看具體的勞動效率，很容易造成工人出工不出力，蒙混過關，濫竽充數，無形中增加了大量的人力成本，造成人力資源管理效率的低下，間接的影響到了財務管理的質量。

(三)工程建設合同的管理不深入不透徹

合同管理是財務管理延伸范圍內的一項重要工作，合同要素的合法性、公平性、收益性都是施工企業需要重點關注的因素之一，但是目前情況時很多工程企業為了能夠在工程招投標中拿下標的，與發包方前期溝通，爭取以較低的合同價格實現中標，在實際的工程施工中再加入相關的費用成本，通過項目變更和費用變更等方式再二次抬價，但是近年來投資方在合同標價的管理上日趨嚴格，對于造價超預算的項目進行嚴格的審核，這種灰色行為已經難以有較大的生存空間，這就倒逼企業要做好工程施工的合同管理，重點要對合同中的關鍵性條款和附加性條款進行認真的分析研究，目前大多數企業在合同的有效性上審查不嚴格，有些合同的訂立存在重大誤解或者是違法法律法規的情形，造成合同無效或者效力待定，在今后的工程糾紛中，工程企業將會面臨著較大的法律風險，尤其在《民法典》實施后，對于合同的規定更加的詳細規范，這就要求工程企業管理人員與一線市場人員要提自身的法律素養，確保合同的條款完備、合理、公平，且制定合理的合同履約程序，保證合同的正常履行[2]。

(四)工程企業的考核導向有偏差

大多數的交通工程企業在目標考核上重結果、輕過程，只看重利潤的絕對量和相對增長率，但是對利潤形成的具體流程不了解，這就導致了考核側重點上的偏差，僅有目標考核，沒有目標管理，在以財務管理為主的內部控制上沒有形成正確的激勵約束機制，會引起很多員工去鉆制度的空子，通過不良手段去虛增利潤，違規加快工程進度，將顯性成本隱性化，轉嫁到其他的承包商當中，盡管短期內看工程效益不錯，但是為企業口碑和穩健經營埋下了較大的隱患。

二、提升交通工程企業財務管理的策略建議

(一)建立完備的交通工程企業財務管理制度和執行機制

一是要提升管理層對于財務管理的認識程度，改變原有的管理理念，切實把財務管理作為企業重要的議事項目，設立以董事長為負責人的財務管理專門機構，同時要有監事會的全面監督，確保財務運營在監督下進行。二是加強財務管理組織機構建設，從管理層面設立財務委員會，制定完善的財務管理制度和實施辦法，確定不同層級不同負責人的財務權限，對施工的全流程進行資金監控，保證資金的安全流動。三是設置詳細的財務運營程序，包括計劃預算、資金審批、財務收支、會計記賬、成本核定等靜態程序以及風險管控和突發事件的應急預案演練、現金流的調控與融資渠道的維護拓展等動態的財務管理程序。四是做好財務實施過程中的檢查和整改，及時發現財務運行漏洞，并采取有效措施進行優化完善[3]。

(二)切實提升交通工程的成本核算與控制水平

開展高質量的成本核算的基礎是全面準確及時地收集到工程成本的信息，這樣才能有助于財務人員編制真實的財務報告，為工程的主要負責人員的決策提供有效的財務咨詢支持。這就需要提升基層財務人員的技能水平，同時加快信息化財務管理系統的應用與普及，這樣也有助于對竣工結算項目的實際費用成本有一個全面合理的核定，也可以更好造價預算進行比對，找出差異內容，制止承包商惡意的提高工程造價，造成資金的流失，此為在工程完工后，財務人員能夠拿出詳細的工程費用支出分析報告，更加準確反映出工程成本結構，為日后的工程施工做相應的參考借鑒[4]。

(三)增強工程竣工的核算和結算效率

決算報告是企業的重要管理文件，是企業核定經營成果和資產負債狀況的主要依據。企業要督促財務人員準確、及時地完成當日的財務工作，既要做好每月、每季度的會計結算，也要做好年底的財務決算，不能用結算來取代年底的決算工作，例如堅決不能使用固定資產的交付登記表來取代工程竣工的決算表。工程決算表應當經施工部門、項目管理部門、財務部門按照固定程序審批通過后才能作為入賬依據。三者之間應當密切配合，各司其職。工程竣工時管理部門向財務提供項目管理的數據報表，財務部門與項目部門和施工單位向溝通確認無誤后，按照提供的數據進行會計記賬，三者要同時前往施工現場進行實物核對，做到賬實相符，而后共同簽字和蓋章確認。最終再經管理層審定后可以出具工程結算書，辦理竣工結算報告等收尾工作。

(四)加強合同的訂立質量和履行管理

要對合同的法律效力進行全面的審查，如果不具備相應的資質條件，可以交流法律咨詢機構來代為審查，防止因效力為企業埋下履約風險和糾紛處理的不利形勢，其次是做好風險預判和突發事件的研究分析，工程合同在履行過程中會發生很多不可控因素，這就需要雙方在前期要有充分預案和條款約定，能夠在不確定事件發生時有效的應對。同時對于合同款項支付的相關內容要細致的敲定，特別是結款周期，結款條件和違約責任及糾紛的處理方式上，要保證企業自身的合法權益不受損害[5]。

(五)加強注重財務管理人員的隊伍建設

要切實轉變管理人員的財務觀念，管理人員要自覺的去學習研究財務管理的相關理念性、制度性的知識，以更好地組織領導財務工作，對于中層管理和一線施工人員，也要分類指導，開展針對性財務知識培訓，切實提升他們的財務綜合素養和專業技能水平，避免簡單的常識性錯誤，從細節處做起，保證財務管理的規范化和制度化，樹立財務合規意識，減少財務風險的發生，切實提高企業的財務管控能力[6]。

三、結語

交通工程企業要想在激烈的市場競爭中不斷地發展壯大，就要對財務管理工作進行深入的改革和完善，通過制度建設、隊伍建設、監督體系建設切實提升工程造價預算與成本管控能力，提高工程的投入產出比，防止財務風險的出現，從而推動企業的健康發展，為交通事業做出貢獻。■