關于鐵路建設項目資金管理的思考

高九軍 中國鐵路上海局集團有限公司合肥樞紐指揮部

《鐵路“十三五”發展規劃》指出，加強鐵路基礎網絡建設，協調發展、當好先行。十三五期間，政府投資鐵路行業市場年均超過7 000億元。鐵路基本建設一直是基建投資的重頭戲，如何合理籌措、使用建設資金，既滿足工程建設需要，降低建設成本，又保證資金安全，是鐵路建設單位各級領導及財務人員研究的一個課題。筆者結合自身的工作經歷，簡單論述當前形勢下存在的鐵路建設資金管理的不足及完善措施。

一、加強建設資金管理的意義

強化建設資金管理，一是可保障建設項目資金需求,增加建設資金使用效率和效益，保證工程項目科學有序推進；二是能夠執行國家重要決策部署，保障農民工工資按時支付及防范拖欠中小企業賬款，有效減輕企業負擔，不斷為民營企業的成長，經濟社會的持續健康發展創造良好的商業環境。

二、當前建設資金管理存在的不足

總體上看，鐵路建設資金管理是不斷進步的，保證了鐵路建設的高速發展。但近年來鐵路基建投資規模持續處于高位，建設資金籌集、使用量巨大，從審計監督檢查及日常基建財務監察情況來看，超撥建設資金，虛假驗工計價，建設資金預算編制不科學、預算考核不到位，挪用、在項目間串換使用建設資金，未經批準以銀行保函替代預留質保金，以工程建設資金墊付地方資金出資，超計劃提取銀行貸款，建設資金流向監管不到位，施工單位違規進行資金歸集、上交管理費等問題在建設系統不同程度的存在。這些問題直接造成了建設資金短缺或閑置沉淀、建設投資成本增加、影響工程建設進度、甚至可能引發腐敗現象的發生。具體分析如下：

(一)鐵路建設資金籌集存在的不足

1.由于債務性資金使用的過早，導致支出的利息增大，從而增大了建設投資成本

在籌集建設資金的過程中，經常發生股權資金到位不平衡，這樣導致了建設單位提前使用債務資金。

2.出資不及時到位影響項目竣工決算

地方出資分為貨幣資金出資和非貨幣資金出資兩種方式。具體工作中地方貨幣出資要根據省部會商紀要另外簽訂補充合同，才予清算，造成地方貨幣投資一般難以按工程進度到位，如：一章征地拆遷費用中“三電遷改”概算批復是地方出資，一般由鐵路建設單位代為實施。為推進工程進度，普遍情況是由建設單位先墊資實施(地方一般不會事先撥付資金)，待工程初驗竣工決算時才簽訂補充合同，明確費用口徑，出資才能到位。平改立引道概算明確地方出資，工程完成后，個別工程項目地方政府遲遲不愿出資，造成出資不到位。

(二)建設資金支付管理存在的不足

1.建設資金預算管理不科學

預算編制與工程施工組織銜接不密切，難以保證項目推進的資金合理需求，造成參建單位工程款的支付不及時或建設資金沉淀、閑置等問題。不符合國鐵集團資金管理要求。

2.部分建設項目資金超撥

部分項目存在超出合同、項目預算、建設資金預算、投資計劃以及驗工計價撥付資金情況。資金超撥主要是由材料價格差、設計變更等沒有及時清理概算的原因所致。建設單位為了推進項目的進度，預先撥付了資金。

3.對參建單位資金監管不力

沒有按上級要求對施工單位銀行開戶進行約束以及定期檢查，發現問題才去處理，沒能從源頭上加強資金監管。對資金監管出現的問題沒能引起足夠重視，進行認真分析，制訂有效措施。

三、加強鐵路建設資金管理的建議

為了鐵路建設資金籌集、使用更加科學、合理，筆者認為，應做好以下幾方面工作：

(一)加強內控建設、提高人員素質

按照內控要求，實行不相容崗位分離原則，進行輪崗制，加強對銀行票據及印章的管理。對已建立的內控制度嚴格執行并加以完善。為了加強財務人員的業務素養，在當前新經濟形勢下，財務人員不能只停留在具體會計核算工作上，要除舊布新，根據工作具體情況掌握各階段建設項目和建設資金需求，盡可能準確編制建設資金的預算。財務部門要經常與工程、物資等部門溝通，并深入現場了解項目進展和資金的具體使用情況以及存在的問題。資金管理不能僅靠財務一個部門工作，需合同管理、計劃、物資、工程等部門通力合作。

(二)完善一個制度，即完善資金預算管理制度

在建設資金預算編制、執行、調整、考核制度建設上要形成完整的資金預算閉環管理。合理安排建設資金籌集與支出。資金的預算編制需要資金和業務的全面融合，依據投資計劃、項目進度、資金來源、到位時間和金額編制資金預算，不僅考慮減少籌資成本，還要滿足項目的需求。

(三)堅持一個中心，以合同約定為中心

加強合同管理，一是對于地方出資項目，在開工前即與地方簽訂出資協議，按概算中列明的出資金額明確出資事項及具體撥付時間，資金不到位，工程不實施。二是嚴格按合同執行各種款項撥付，財務部門要與業務部門有良好的溝通，實現業財全面融合，保證工程施工進度與付款基本相符。預付工程進度款按合同約定時間在驗工計價款支付時及時扣回，避免超額支付建設資金，預留的工程項目質量保證金不能低于合同約定限制金額，并且不能提前支付。稅率變動、工程變更要及時簽訂補充合同。

(四)強化三項控制

1.強化資金監管控制，確保資金安全

合同要約定施工單位的資金納入監管，這樣可以為建設資金監管提供強有力的法律依據，從根本上提高了建設資金監管的工作力度。合同中明確，參建單位不能歸集項目的建設資金，監管銀行和建設單位都要明確監控和監管責任。施工單位對外撥款，應該將撥付對象和資金的用途提前向建設單位備案，主動接受主管部門和建設單位對農民工工資賬戶(保證金)和項目資金的定期檢查。對資金使用管理好的施工單位，給予通報表揚，對先進經驗和好的作法要加以廣泛推廣，對存在違規事項的單位零容忍，給予通報批評并進行相應處罰。堅決杜絕項目建設期間違規使用、轉移或挪用建設資金的行為。

2.嚴格資金授權審批控制

建設資金撥付必須嚴格執行大額資金管理制度。項目建設單位必須強化內部控制，嚴格執行“三重一大”決策程序，嚴格按照批準的項目概(預)算、合同、投資計劃、資金預算和驗工計價撥付建設資金，確保建設資金撥付業務流程有序、規范。

3.建立跟蹤審計控制制度

鐵路基建項目涉及到諸多利益，其中立項、審批、實施、竣工驗收等各環節均極易存在違規行為。為避免資金管理出現問題，保證項目順利進行，定期的審計跟蹤是必不可少的。定期對基建項目進行審計，預判項目資金事前和事中可能存在的潛在風險，將項目資金風險隱患控制在事前、事中，確保基建項目資金使用的安全、有效。

四、結語

鐵路建設資金管理貫穿整個建設項目，強化資金管理有利于建設項目有序、平穩推進，保障農民工工資按時支付，防范拖欠中小企業賬款，貫徹國家重大決策。作為一名建設系統的財務工作者，要不斷加強學習，提高自身素質，為建設優質工程而努力。■