中小企業內部控制存在的問題及對策研究

劉麗

摘要：當前經濟形勢復雜嚴峻，經濟下行壓力加大，中小企業的生存狀況堪憂。在市場環境中，如何讓中小企業在市場競爭中立于不敗之地，除了產品暢銷之外，還要建立健全完善的內部控制制度，加強企業防范風險的能力。文章從內部控制五要素、重要意義等方面入手，分析中小企業內部控制方面存在的問題，進一步提出解決對策，目的在于有效的提升整體管理水平，提高經營管理效率，增加經濟效益，增強公司核心競爭力。

關鍵詞：內部控制;中小型企業;解決對策

近幾年來，我國中小企業在GDP、稅收、就業等方面占全國的比重較大，為我國經濟發展做出了較大貢獻。但過快的增長速度，逐漸暴露出其存在的各種問題，阻礙了中小企業的持續發展。有效的內部控制是企業健康運行的重要手段，但我國中小企業內部控制制度尚未全面建立，既不利于企業自身的長遠發展，也對國家的經濟進步造成一定影響。因此，中小企業應該建立健全內部控制，并采取各種對策進行完善。

一、中小企業內部控制的意義

內部控制是指為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營政策的執行，保證企業活動的經濟性、效率性和效果性而在組織內部采取的調整、約束、計劃、評估和控制一系列方法、手段和措施。

內部控制的五要素具體包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息系統交流與溝通、企業內部的相互監管。內部控制體系的重點是內部會計制度的控制，重視會計管理，制定規范的業務流程，設置科學合理的組織分工，明確崗位工作職責。內部控制體系有兩個層次的控制組成，一是會計核算層次的控制，二是企業管理層次的控制。

中小企業實施內部控制的意義主要體現在以下三個方面：

1. 有助于提高信息報告質量?？刂坪托畔⑹敲懿豢煞值?，信息的質量需要完善的的內部控制來保證。管理者需要利用信息來監督和控制企業行為，同時，決策信息系統特別是會計信息系統也依賴于內部控制系統來確保提供相關、可靠和及時的信息。完善的內部控制制度，可以保障會計信息的真實性、可靠性，進一步提高會計信息質量。

2. 有助于維護資產安全。資產安全是投資者關注的重要方面，完善內部控制制度，通過有效的不相容職務相分離和財產保護等控制措施，達到資產完整安全的目標。

3. 有助于提高經濟效率和效果。建立完善的內部控制制度，通過組織規劃控制、授權批準控制、全面預算控制、人力資源控制等各種內部控制的方法，提高經營管理效率，提升經營活動的盈利能力，有利于促進經營目標的實現，有利于戰略發展目標的達成。

二、中小企業內部控制存在的問題

1. 組織結構不合理

中小企業受企業規模和經營性質等影響一般采用集權制的組織結構，基本上是法人獨大的局面，即便是召開各種董事會、經理會，其余高管層往往也沒有話語權。中小企業還存在機構設置不合理、分工不明確的情況。

2. 缺乏有效的內部審計監督機制

中小企業由于人員少，崗位設置相對較少，一般都不設置獨立的內部審計部門，對內部控制的實施缺乏監督和檢查?；蛘呤瞧髽I雖然設立了內部審計部門，但是由財務主管兼任，不符合審計的獨立性原則。

3. 信息化程度不高

中小企業一般信息化系統發展滯后，沒有信息化系統或者已有的財務系統等管理信息系統各自運行，無法實現信息共享。內控制度無法貫穿于經濟業務的全過程，內控機制和制度也無法得到全面貫徹和嚴格執行。

4. 缺少有效的人力資源內部控制

中小企業人力資源一般只是簡單的工資核算、人事管理工作，沒有相關規劃設計及人力資源內部控制政策的制定。例如：財務部門出納和總經理是直系親屬關系，人力資源內部控制出現重大缺陷而不自知。

5. 會計人員素質有待提升

大多數中小企業存在會計人員水平較低的問題。人力資源部門在招聘會計時，高水平、高素質的專業會計人員受薪酬、平臺等原因不愿意到中小企業，只能招聘到水平較低的會計人員。中小企業一般不組織專業的會計培訓工作，來學習會計法和稅法新政策規定，一般都靠會計自學了解。對于工作中遇到的問題，只能依靠以往的經驗解決，不利于財務工作的進步。

三、中小企業內部控制的對策

1. 改善中小企業組織結構

中小企業應該根據實際情況設立科學的組織結構、部門崗位設置，制定規范的崗位說明書，按照崗位要求安排人員。中小企業應該規范企業的各項規章制度，要求全體員工嚴格遵守，特別是高管層更要帶頭遵守。

2. 加強內部審計監督機制

內部審計是指公司設立的審計中心依據國家有關法律法規、財務會計制度和公司內部管理規定，對其內部控制和風險管理的有效性、經濟活動的合法合規性以及財務信息質量情況等開展的一種評價活動;內部審計其主要作用是對單位內部的各項業務經營活動及經營業績的效果和效率進行有效監督和評價，對各項管理制度的合規性、有效性進行評價，來確定是否貫徹執行公司的政策和程序、是否遵循建立的標準、是否合理利用資源、是否完成單位的目標等。

企業設立內部審計中心，履行以下主要職責：

（1）按照《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》及相關法律法規制定，結合企業戰略目標和實際經營情況，制定企業內部審計制度、管理辦法和工作流程等;

（2）總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，要同各財務部門密切配合、深入交流， 共同促進財務管理、會計核算、業務流程和制度等方面的完善工作;

（3）按照業務流程開展基礎審計工作，根據實際情況，對各職能部門、下屬業務單元的內部控制制度執行的有效性、具體管理措施的合理性進行檢查和評估;

（4）對公司經營活動中與經營信息與財務信息所涉及的所有環節進行審計，包括但不限于：資金活動、采購業務、生產業務、銷售業務、實物資產管理、人力資源管理、投融資管理、信息系統管理等;

（5）協助、配合外部審計機構和會計師事務所對企業及所屬各單位的審計;

（6）關注與業務目標相關的風險，警惕其他重大風險。協助主管部門建立健全反舞弊機制，在內部審計過程中關注和檢查在重點領域、關鍵環節可能存在的各種舞弊行為。

3. 加強信息化建設

信息系統控制是指為了規范交易行為，提高公司信息系統的可靠性、穩定性、安全性及數據的完整性和準確性，降低人為因素導致內部控制失效的可能性，形成良好的信息傳遞管道等目的，利用信息系統所進行的控制。在信息系統控制中，會計系統控制尤為重要。文件記錄控制的核心是會計系統控制，而會計系統控制中，核心的控制方式是會計記錄控制。信息化可以第一，進行輸入控制。比如，限定字段的輸入只能是數字，而不能是文本，這樣可以避免人為的輸入錯誤。第二，流程控制。比如，系統自動金額自動判斷審批層級和路徑;比如，前一層級沒有審批則無法進入后一層級等等。第三，實時進行數據的統計和預警。比如，可以實現表單之間的勾稽，實時提醒數據不勾稽的情況。應該說，信息化可以在很多方面提高控制的效率和效果。

4. 建立完善人力資源政策

為滿足企業穩定健康運行、持續發展對人才的需求，規范企業招聘流程，提高管理效率，科學合理地配置公司的人力資源，依據《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞動合同法》等國家法律和有關法規，制定人力資源制度。

依據企業發展戰略，制定人力資源發展規劃，建立和完善人才儲備、培養、選拔、晉升機制，通過后備人才教育、培養、考核、評價等方式建立和完善后備人才庫，創建后備人才檔案、查詢后備人才管理等方面的信息，為公司可持續發展提供人力資源上的后備支持。

人力資源政策要堅持“內部培養為主，外部引進為輔”的培養原則;堅持公平、公正、公開的選拔和培養方式，優勝劣汰，滾動進出，循環培養的原則。

人力資源控制的目的在于為每個崗位配置合適的人才，保證員工愛崗敬業，具備忠誠、勤奮的品質，具有較高的工作能力和工作效率，從而保證其他內部控制的實施。人力資源控制的要點包括：員工招聘與錄用、行為手冊、培訓政策、獎勵體系、績效管理、崗位輪換、人才流動等。

5. 提高會計人員業務素質

雖然會計證已經取消了，但初級會計職稱取締會計證地位，成為會計行業門檻證書，想從事會計行業工作的人員，可以考取初級會計職稱證書。國家對于會計人才的需求趨勢也是越來越專業化，越來越符合國家經濟發展的戰略。而用人單位對于會計人員的知識水平和實踐技能的要求也是越來越嚴格和專業化。所以，對于會計從業人員來說，光考取證書還是遠遠不夠的，更重要的是要在工作實踐中積累經驗，將所學知識和技能轉化成促進企業高效財務管理的利器。會計人員具備專業知識和進行內部控制的有利條件。在企業財務管理過程中，通過參加各種會議等方式了解經營決策和運作狀況，會計人員可以利用自己的專業知識，指出經營過程中的不足之處，提出改進意見，對企業進行內部控制提供了有利的條件。因此，作為一名專業的企業會計，必須具備業財融合的能力、內部控制分析的能力，幫助企業對癥下藥，從而搭建起企業問題監督平臺和經營管理指揮窗，為企業下一步發展制定更加科學準確的目標。

四、結語

內部控制是企業經營管理的一部分，在經營管理中發揮著主要作用。中小企業要改善經營管理，達到預期目的必須借助完善的內部控制制度。每一個中小企業在內部控制方面遇到的問題都具有各自的特點，所以要根據企業的具體發展現狀和自身的特點制定不同的內部控制制度，以達到提高管理水平和經濟效益的目的。

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（作者單位：淄博廣通化工有限責任公司）