關于加強企業“兩金”管理的思考

◎文/任劍俠

一、“兩金”的概念和管控意義

（一）“兩金”含義

所謂“兩金”，在概念上，一般是泛指企業的應收賬款和存貨。 本文所說的“兩金”主要是指應收賬款等構成的債權和存貨的余額。 “兩金”是企業流動資金中最為重要的部分之一。其中：應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權， 因賒銷產品所形成的應收賬款、長期應收款、其他應收款、應收票據， 包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費和各種運雜費等等； 存貨原本是來自財務上的一個概念，指的是一種資產， 即企業生產經營過程中所儲備的資產。所以存貨主要指的是企業在日常的經營活動中所擁有的以備出售的產品或者商品，以及在生產過程中或者提供勞務所需的物料和材料，因此存貨主要包括：1.在正常經營過程中存儲以備出售的存貨。 這是指企業在正常的過程中處于待銷狀態的各種物品， 如工業企業單位庫存商品。 2.為了最終出售正處于生產過程中的存貨， 如目前處于加工中的產品。 3.為了生產商品以備消耗的存貨，如在途的各類材料、半成品、自制半成品等。

（二）“兩金”管理的意義分析

“兩金”管理是企業經營者在日常經營管理工作的重點工作。 “兩金”管理工作是動態的，“隨著企業經營活動的變化而波動。同時，“兩金”管理也是“業財”融合中的難點。

對于生產型企業， 在經營過程中的原材料采購、企業生產部門組織生產產品、企業銷售部門組織銷售產品、財務、人事部門的成本的核算以及各項經營業績的考核等等， 所有的管理環節都是在圍繞著“兩金”來發生變化。 “兩金”的管理是企業最為常見的流動資產， 與企業的日常經營管理是密不可分的。 因此，企業的經營規模、業務模式和市場環境等等都會對“兩金”產生直接或間接影響，“兩金”會隨著企業經營發展而發展。

面對不同時期的企業狀況，應將“兩金”控制在合理的區間內， 使其對企業經營產生積極的作用， 促進企業的發展。

（三）管控好“兩金”以降低企業的經營風險

一是“兩金”占比過高。“兩金”如果在企業中的占比過高，相對于企業發展來說，帶來的負面影響是很大的。首先 “兩金” 在企業占比過高， 導致企業大量的資金占用成本， 存貨和應收賬款的存量過大， 必然使得大量的企業資金被占用， 公司陷入資金鏈緊張， 嚴重的則導致資金鏈斷裂；同時“兩金”占比過高， 企業為了解決經營生產活動中的資金短缺，不論是對外還是對內進行籌資， 都會造成企業資產負債率升高， 進而使得企業財務狀況不斷惡化， 企業面臨著高風險運營當中， 企業經營困難， 企業發展受資金緊張的影響，缺乏發展動力，如不及時糾正， 企業不得不面臨破產的結局。

二是“兩金”占比過低。“兩金”占比過低使得企業的經營缺少“籌碼”，企業的發展缺乏動力， 也沒有了發展的潛力。 面對企業發展缺乏動力的現狀， 企業為了能夠繼續發展， 就有可能選擇繼續加大投入， 從而導致企業的經營成本不斷上升。

三是“兩金”處于合理的區間內。 合理的“兩金”是可以促進企業的業務發展，比如在適當的時候， 給予高質量的客戶或者是重要客戶一定的賒銷政策， 可以有效地提升企業的綜合實力； 會進一步地降低企業的經營成本， 比如說原材料等存貨的數量控制在安全區間內，企業就可以有效地規避臨時性的缺貨風險， 尤其是市場動蕩期間內。

綜上所述，“兩金” 在企業的占比過高， 企業將會處于高風險的經營當中；“兩金”在企業的占比過低，企業擴張乏力； 合理的企業 “兩金” 占比是可以促進企業發展， 為企業發展增添新的動力。

二、企業應收賬款和存貨風險分析

（一）應收賬款現狀與風險分析

近年來， 企業的市場競爭環境發生了巨大的變化，市場競爭壓力與日俱增。 企業為了搶占市場， 過度傾斜用于市場的搶占， 導致部分銷售合同簽訂流程簡單，審核環節流于形式， 合同內容不夠嚴謹， 合同上存在著諸多問題。 比如：1.回款期限、銷售價格以及付款方式等不清晰，且存在一定的漏洞。 2.大量的質量保證金被占用，且占用時間長， 不僅導致企業自身的資金周轉困難，還存在著較高的回收風險。 3.應收賬款對賬單方面， 存在著對賬單管理不規范， 且缺乏有效的對賬單管控措施。4.歷史遺留問題，長期掛賬，無有效的管控措施。

（二）存貨現狀與風險分析

1.制度墻上掛，未在心中留，且制度內容不夠全面。比如公司的業務管理制度與公司的財務管理制度出現了混淆， 導致部門職能的劃分不清晰、不明確，以及存貨管理制度中采用存貨核算內容作為存貨管理的辦法， 更加加重了部門職能之間的錯位， 放大了部門之間推諉扯皮的現象。 尤其涉及到采購部、銷售部、生產部、各分廠等幾個主要單位， 相互之間扯皮時有發生， 陷入各自為政的各部門單位， 常常事倍功半， 使得存貨管理過程中陷入難以達到最佳占用的平衡狀態。

2.對積壓存貨處置隨意，操作流程不規范、不統一，管理混亂。

3.企業業務處理流程漫長，涉及的管理職能部門多，且手續繁多。 導致企業在面對瞬息萬變的市場競爭環境時， 如同病入膏肓的病人一樣反應遲鈍， 常常無法做出及時且有效的應對， 從而導致大量的機遇被流失在漫長的業務流程中。

企業存貨占用大， 超過存貨的合理區間， 企業的資金被大量占用， 資金無法及時回籠，從而造成資金缺乏，進而引起財務危機； 企業資金鏈可能導致斷裂， 在經營上開始陷入困境， 如果存貨占用過大一直無法得到有效的解除， 企業甚至到最后只有宣告破產這一條路可走。

三、開展“兩金”壓降工作的重點

（一）完善“兩金”管理規章制度及機制

對企業當前“兩金”占用比率高的癥結進行匯總、分析、解讀，群策群力來尋找解決的方法。

首先，企業成立“兩金”壓降工作協調小組， 打破部門之間的壁壘， 指導各部門制定具體壓降工作方案，結合實際情況，制定工作流程；協調企業的各部門， 將設定好的壓降額進行有效地分解， 把壓降額工作任務逐一落實到具體的責任部門，再把責任明確到具體的經辦人； 研究制定切實可行的責任追究辦法和獎懲管理辦法用以保障方案實施。 在 “兩金”管理過程中，企業要分清輔責部門和主責部門， 理清各個部門之間的職責， 形成一種輔責部門和主責部門相互配合、 主次分明的一種管理機制。

最后， 建立健全企業在“兩金”管理上的跟蹤分析和督導檢查，對“兩金”進行動態化管理管控模式。

（二）集中清理與長期管控相結合

在查閱相關資料以及走訪調研后發現， 歷史遺留問題主要來自于企業自身內部員工離職， 交接時未能對接好， 或者是根本沒有來辦理離職手續， 未進行任何的業務移交； 同時還有客戶出現破產以及其他的意外情況，導致大量“兩金”問題遺留下來。 對于上述歷史遺留下來的“兩金”問題，企業要用挖毒療傷的決心來進行集中清理歷史遺留的“兩金”問題。

集中清理是針對歷史遺留的問題進行處置， 在集中清理的同時， 企業應該積極地完善管理流程制度， 針對歷史問題造成的原因尋求解決的辦法。 制定“誰經辦、誰負責”的終身管理責任制，員工離職、 崗位調整等必須完成業務交接， 確保處于受控的范圍內。 企業依據國家的有關法律法規以及相關的財經紀律制定符合企業實際的《應收賬款管理辦法》等系列管理辦法，明確權責，劃分責任， 對未辦理交接手續就擅自離開及其他原因， 造成企業損失的人員， 必須依法追究責任。

（三）強化國有企業“兩金”管理的措施

企業管理者要拓展思維， 想方設法去提高企業管理“兩金”的內生動力，改變業績考核的結構， 制定相關的考核指標，對“兩金”控制好的人員，要給予獎勵，且力度要大， 在物質激勵的基礎上， 企業也應該采用榮譽獎勵， 召開表彰大會、 網站宣傳、 評為優秀員工等各種方式進行榮譽激勵， 激發廣大員工的熱情， 同時對于那些“兩金” 控制不利的人員，要進行懲罰。

四、加強國有企業“兩金”管理策略分析

（一）提升客戶風險評估水平

基于實際情況對客戶的風險水平做出準確的評估，是從源頭杜絕“兩金”問題發生的第一抓手。 國有企業的風控部門要重點把握該項工作， 及時并嚴格按照評估流程，核查客戶的資質、基本信息、 征信情況， 強化評估能力，時刻保持高度的警惕。只有將風險評估工作做好做到位， 才能夠進一步地開展業務，來促使業務領域壯大，以此增加資金的流通性。 以評估引領業務發展， 為企業的經營注入源源不斷的活力，起到保駕護航的作用。

（二）加強合同管理

合同是明確業務雙方權利義務的合作契約， 是合同雙方的法律保障。 對于合同的管控，必須是行之有效的，合同在企業經營管理過程中特別重要。 企業在對外銷售或提供勞務的過程中， 必須簽訂經濟合同， 且對銷售合同的內容進行嚴格審核，對付款時間、 銷售價格以及結算方式等進行仔細推敲，并對對方企業進行調研。 所有的合同必須經過相關部門嚴格審核后， 方可簽訂賒銷合同，否則不得擅自對外賒銷。

（三）加強催收管理

對應收賬款進行定期對賬、匯總以及分析，同時對客戶進行定期和不定期的調查， 尤其是那些信用等級不高的客戶， 時刻關注客戶的動態，要進行特別的監控，及時地了解客戶的最新動態，做好應急預案， 并抓緊對應收賬款進行催收， 防止事態的進一步惡化。 同時企業內部挖掘管理漏洞， 打通每一條管理的神經末梢， 持續深化對應收賬款的細分管理。

（四）加強國有企業存貨管理策略

合理劃分存貨管理職責，遵循“平衡結構、總量控制”的原則，生產部門、采購部門、 物資管理部門以及財務部門， 各部門之間形成相互協調且能相互制約的存貨管理體系。

制定科學的存貨管理制度。明確管理權限的范圍，理清責任， 制定科學的存貨清查、 責任追究等具體的操作細則。達到存貨管理標準化、規范化。

對于積壓的存貨， 以公司利益為中心， 以銷售價格最大化為宗旨， 以清理存貨為目標。 采用各種辦法進行銷售。積極開展庫存清理，及時處置報廢、滯銷的存貨，最大限度地變現回收資金。

（五）加強“兩金”風險預警

面對多變的市場環境，企業需定期對“兩金”數據進行分析，要運用信息化手段，對賬期較長的應收賬款和存貨及時自動預警， 督促相關責任人及時清理。 “兩金”臺賬每個月進行匯總分析，重點分析賬期較長， 金額占用較大項目。 且每個季度召開運營分析會議， 分析企業運營的情況及問題， 針對性地制定“兩金”管控指標以及調整實施方案。

（六）巧用融資創新以減少企業“兩金”占用

企業一旦出現“兩金”占用的問題， 會對公司資金的流通、周轉產生消極影響，嚴重的可能危及企業的正常運營和管理。近年來，銀行為了防范信貸風險， 嚴格了企業貸款準入門檻， 使得現在企業融資難較明顯， 同時政府加大了財政投入和放寬了財政資金投入領域。因此，企業不僅要依靠國家的財政政策和銀行政策，拓寬、創新投融資的渠道， 還要和上級部門建立溝通取得合作， 讓政府出手來活躍資金的運轉，增加企業經費的保障， 來降低“兩金”占用的比例，例如爭取項目財政補貼、 使用應收賬款保理、 融資租賃以及上游供應商信貸等方法， 實現企業的可持續發展。