規范化要求持續上升時期內部審計的工作思路

邱立志 張士濤 李萌

摘 要 自黨的十九大以來，國家經濟發展重心不斷向民眾個體轉移，經濟運行圍繞著民眾生活水平的提升展開，這也導致人民日益增長的生活需求與工序不平衡間的矛盾日益激烈。企業作為市場經濟的主體，在社會經濟發展中起著舉足輕重的作用，在經濟管理規范化要求持續上升的大背景下，企業想要謀求更好的發展，必然要充分運用內部審計這一手段，強化自身內控職能，力求創造更高的經濟效益。本文探析特殊背景下企業如何做好內部審計各項工作，以期為企業的長遠發展保駕護航。

關鍵詞 企業 內部審計 經營管理規范化

一、前言

隨著八項規定的提出，我國大中小型企業積極跟隨黨的腳步加強廉政建設，致力于對各項管理職能的統籌兼顧，經濟責任審計等管理項目也逐漸向著常態化方向轉變。持續上升的社會管理形態對企業提出了更高的要求，這也使得內部審計成為企業管理中不可或缺的重要環節。通過加強對內部審計的專題研究，可以幫助企業更好地規避經營風險，從而有效提升企業自身的管理水平，讓企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

二、經營管理規范化要求持續上升時期內部審計的工作目標與具體思路

（一）工作目標

新時期內部審計工作逐步實現由主動向被動、由單一化向多樣化的轉變。一方面，在互聯網的支撐下，企業的經營不再只圍繞著自身展開，而是要面向社會、面向市場，這對于企業管理者而言無疑是巨大的挑戰;另一方面，出于對當代企業獨立法人實體性質的考量，企業為減少經營風險，必然要實現內部控制從被動到主動的轉變，內部審計成為企業規避風險的主要決策。市場經濟時期的企業內部審計不再局限于財政收支等項目，還需對企業生產組織、計劃、項目開發、投資決策、人力資源等各環節進行統籌，使內部審計能夠充分發揮自身的監督與服務的職能，實現對企業經營全過程的干預與把控。

經營管理規范化要求下，內部審計工作設定了兩大工作目標。其一，以管理層需求為導向，加強對經營風險及外部審計風險的防范;其二，進一步突出內部審計的監督與服務職能，在兩者的融合運用下為企業的穩健發展保駕護航。此外，結合企業性質，內部審計應選定五大基本指標，分別為建設投資、資金合理籌措和運用、經濟管理、內部控制及決策審計。在利用內部審計手段強化企業經營實力的同時，不忘對內部審計工作的自查自省，積極借鑒與參考其他企業的優秀管理經驗，挖掘自身管理工作中存在的不足，以減少企業經營中產生的資源與資金浪費，降低經營與投資風險。

（二）具體思路

內部審計應圍繞企業日常經營的各個環節展開，企業首先應明確內部審計的目標，迎合時代要求做好審計規劃，確保內部審計的有效實施。與此同時，新時期的企業內部審計需要在各部門的通力合作下完成，各部門應深刻意識到自身在內部審計中的重要性，充分挖掘自身潛力，以不斷提升內部審計效益，確保企業經營管理的有序進行。首先，內部審計應實現由“點”到“面”的延伸，拒絕“形象工程”，要將任務下沉到基層單位及基礎業務層面，滲透到業務全流程;其次，要實現對企業審計問題的深入探索，確保內部審計項目橫向與縱向的延展，在幫助企業發現問題解決問題的同時，也應立足于企業的長遠發展，關注后期同類業務風險的防范;最后，要注重對審計資源的科學調配，將涉及重點審計業務的專家調研及調研專業人員作為審計資源，確定每個項目的審計重點，科學掌握多元化的審計方法，逐步實現企業內部審計水平的提升[1]。

企業成立的初衷是為了尋求經濟效益的最大化，內部審計則是幫助企業提升利潤、維持持續發展的重要手段。因此，企業應明確認識到內部審計發揮作用的重要性，構建事前、事中及事后相結合的審計制度，實現事前風險預判、事中風險控制及事后審計評價的有效結合，針對企業經營中的薄弱環節有針對性地開展審計工作，進而使企業的管理職能得到進一步優化，實現對資源的優化配置。

三、經營管理規范化要求持續上升時期內部審計工作存在問題

（一）內部審計始終無法擺脫附屬屬性

目前，我國針對企業內部審計仍缺乏良好的監督與評價體系，這使得內部審計往往被視為財務部門的附屬機構，專業審計人員的缺失、專項審計項目的缺失導致內部審計在實施過程中面臨著諸多障礙。企業內部審計既要依賴于領導意志，又受限于財務部門的具體工作安排，各項問題都嚴重地影響了內部審計的質量。此外，內部審計項目的開展是一個持續的過程，需要一定的經費扶持，然而，多數企業并未設置用于審計工作的專項經費，加之缺乏規章制度的約束，致使內部審計存在較強的隨意性，實施過程缺乏有力保障，嚴重影響了審計效果。

（二）內部審計缺乏質量保障

良好的內部審計需要有健全的制度及管理體系保障，縱觀企業內部審計現狀，不但缺乏系統有效的監督管理體系，更缺少審計工作的指導章程，致使內部審計業務無章可循。與此同時，部分企業未設立獨立的內審部門，專業審計人員缺失，導致內部檢查缺乏誠信度。內部審計是一項階段性及規范性很強的工作，需要企業對具體問題展開具體分析，但企業內部審計缺乏標準化程序，各環節銜接不暢，且計劃的實施浮于表面，很難達到預期審計目標。除此之外，在審計指標的選擇上還存在不客觀問題，缺乏對企業發展整體的深入考量，加之編制工作不嚴謹、真實性無從考證等，致使企業內部審計浮于表面[2]。

（三）內部審計人員專業素養缺失

目前，我國內部審計人員的整體素質普遍不高，學歷層次較低，專業不對口人員占大多數。受學校課程體系局限，內審人員雖然掌握了充分的理論知識，卻缺乏良好的實踐經驗，對于企業運行機制缺少認識，導致企業內審的效率不斷下降。與此同時，企業招募的內審人員多為會計、審計學等專業畢業生，內審人員的法律、技術等技能缺失，對于企業經營缺乏全面考量，影響到內審職能的全面發揮。此外，部分企業內審崗位由財務人員代替，財務人員對企業內審的運作流程缺乏認知，對內審的任務與職責缺乏了解，亦導致企業內審的結果缺乏說服力與客觀性。

四、經營管理規范化要求持續上升時期內部審計工作啟示

（一）明確內部審計在企業中的地位，增強內審工作獨立性

內部審計不單單要依靠健全完善的企業管理制度，還需要得到企業管理者的關注與重視。企業應立足于市場發展現狀，明確自身發展性質及經營模式，在此基礎上制定事前、事中與事后相協調的內審計劃，使內部審計能夠真正發揮效果。

一方面，企業應進一步強調內部審計在公司治理中的重要地位，強化內審部門的管理職能，將內審部門直接分配給監事會負責，使內部審計工作能夠擺脫實施過程中的各種局限，保障自身工作的權威性;另一方面，企業亦不能忽視內部權力制衡問題，在充分發揮內審優勢的同時，也要加強對內審部門工作的監督，不斷提升企業內部環境的公開透明度，使內部審計得以在陽光的環境下辦公。為進一步強化企業內部審計獨立性，企業可采取內外結合的方式，由獨立于董事會的第三方審計機構與內部審計部門通力合作，聘請專業審計專家主導企業審計項目，使企業內部審計更具有驅動力[3]。

（二）積極順應時代發展，合理轉換內部審計方法

信息化時代背景下，企業應緊跟時代發展，運用互聯網優化管理手段，構建以網絡為載體的內部審計體系。一方面，企業可運用網絡構建良好的信息溝通渠道，便于信息快速傳遞與共享，為內審提供更多有利素材;另一方面，可以依靠多媒體可視化功能實現對企業動態的實時監控，使內審的風險評估與防范職能得到更好的發揮。與此同時，企業內審應加強對階段性審計工作的重視程度，構建事前、事中及事后相結合的審計體系，使內部審計從傳統固化的模式中脫離出來，實現對經營風險的及早評估與預防。

企業內部審計應以資產運營為核心，以流程監控為重心。企業內審應注重對法律條例的參考與利用，構建紀律嚴明、審核有度的審計體系，在滿足企業整體發展利益訴求的同時，帶動各部門積極運作。將經濟責任審計與內審制度掛鉤，運用黨風廉政建設手段凈化企業內部環境，使各崗位職責得到明確劃分，確保內審人員能夠各司其職，在提升自身職業道德修養的同時，也能夠進一步提升內審質量。此外，還應注重內審與企業決策的融合，通過內審幫助企業制定長遠發展目標，為領導科學決策提供參考與借鑒。

（三）提高從業人員素質，優化內部審計隊伍

內審人員的工作水平直接關系到企業內部控制效率。為此，企業應注重對內部審計人員技術水平的提升，通過加強人力、物力等投入構建起專業能力強、紀律嚴明的內審隊伍，使企業內部審計得以循序漸進地開展。首先，企業在設立獨立內審部門的同時，應明確內審相關崗位數量，優先錄用有工作經驗的、業務能力強的專業人士。其次，企業在構建系統化內審人員考核體系時，要將內審成果與工作人員績效掛鉤，加強對內審人員綜合能力的評判。再次，應為內審人員提供更加豐富的進修與學習機會，可從優秀企業聘請資深內審人員到本單位開設講座，幫助企業員工答疑解惑，也可組織企業內審人員外出學習等。做好崗前培訓與階段性能力測驗，加速內審人員專業知識更新速度，進一步提升內審人員綜合素質水平[4]。

此外，企業還需對內審群體結構進行優化，除配備專業內審人員外，還應設立法律、技術等相關崗位，諸如計算機工程師、經濟學專家等，使審計工作的內容更加全面，以實現對內部審計資源的優化配置。

五、結語

在科學技術日新月異的社會背景下，企業向尋求高質量、高效率發展，就必須對市場經濟發展形勢有更加明確的判斷，尤其是在經營管理規范化要求持續上升的關鍵時期，企業必不能松懈，要依靠內部審計尋求創新管理路徑，以滿足企業的規范化管理要求。與此同時，隨著內部審計領域的不斷拓寬，企業亦應注重對經濟責任審計、黨風廉政建設等措施的融合運用，幫助企業預測與降低經營風險，為宏觀決策的擬定提供依據，從而使企業在激烈的市場競爭洪流中屹立不倒。

（作者單位為國網北京房山供電公司）

參考文獻

[1] 曾毅.大數據背景下企業經濟管理中內部審計的作用分析[J].經濟管理文摘，2020（17）：43-44.

[2] 劉蔚.新形勢下國有企業內部審計工作存在的問題及對策研究[J].理財，2020（08）：95-97.

[3] 林紹華.淺析風險導向型內部審計在企業風險管理中的運用對策[J].中國商論，2020（13）：131-132.

[4] 張伯宇.市場風險管理視角下高科技企業內部審計優化分析[J].市場研究，2020（06）：37-38.