淺談國(guó)企內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

摘 要 本文主要以目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題為切入點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際工作中的具體情況，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)理念陳舊、缺乏有效支持、權(quán)威性不強(qiáng)、審計(jì)效率和效果難以滿足現(xiàn)實(shí)需求等問(wèn)題進(jìn)行深入的探索和研究，并提出相應(yīng)的策略，積極思索內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新思路，為國(guó)有企業(yè)建立健全現(xiàn)代化管理體制及健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 措施

一、內(nèi)部審計(jì)定義

內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到發(fā)展，隨著時(shí)代的變遷和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，經(jīng)歷了一個(gè)循序漸進(jìn)、由簡(jiǎn)入繁的過(guò)程，走過(guò)了不同的發(fā)展階段。為滿足實(shí)際需要，內(nèi)部審計(jì)被定義為一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加生產(chǎn)活動(dòng)的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及全球化趨勢(shì)的大背景對(duì)企業(yè)的管理水平提出了更高的要求，國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不可或缺的一部分，掌握著重要的經(jīng)濟(jì)資源，承擔(dān)著我國(guó)企業(yè)做大做強(qiáng)、走向世界的重要責(zé)任，必須通過(guò)建立現(xiàn)代化管理體制來(lái)加強(qiáng)管理，提升競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代化管理機(jī)制的重要組成部分，對(duì)國(guó)有企業(yè)管理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、目前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中存在的問(wèn)題

在進(jìn)一步深化國(guó)企混合所有制改革的大背景下，內(nèi)部審計(jì)正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，是開展內(nèi)部監(jiān)督和控制管理的有效途徑，在實(shí)際工作中也取得了一定的成績(jī)，但同時(shí)也面臨著諸多問(wèn)題。

（一）內(nèi)部審計(jì)理念陳舊

在很多人的傳統(tǒng)印象中，審計(jì)就意味著“挑毛病”“找茬”，不僅僅是被審計(jì)單位、個(gè)人這樣理解，就連審計(jì)人員自身也帶著這樣的目的去進(jìn)行審計(jì)。造成審計(jì)雙方都帶著防備、抵觸的情緒進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)最新的內(nèi)部審計(jì)理念可知，監(jiān)督職能只是內(nèi)部審計(jì)職能的一部分，內(nèi)部審計(jì)的咨詢、服務(wù)以及實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值才是其主要職能。如果不改變陳舊的思想觀念，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能就很難在實(shí)踐中得以開展。

（二）企內(nèi)部審計(jì)工作欠缺有效支持

經(jīng)過(guò)對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在大型私營(yíng)企業(yè)中更容易產(chǎn)生效果，更具有威懾力，其中最重要的原因就在于得到了董事會(huì)即所有權(quán)人的大力支持，一旦出現(xiàn)貪污舞弊等損害所有權(quán)人利益的情況就必然會(huì)受到嚴(yán)懲。國(guó)企則不然，董事會(huì)是代表國(guó)家行使監(jiān)督權(quán)，并非真正意義上的所有人，而且職權(quán)常常存在交叉重疊，界限不清，從這一層面上來(lái)說(shuō)董事會(huì)和管理層一樣屬于代理人，代理人往往不愿意接受監(jiān)督，這就導(dǎo)致很難給予內(nèi)部審計(jì)有效的內(nèi)部支持。

（三）國(guó)企內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)

國(guó)企除了內(nèi)部審計(jì)行使獨(dú)立監(jiān)督職能外，還有紀(jì)委行使獨(dú)立監(jiān)督職能，對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)，紀(jì)委的號(hào)召力和威懾力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部審計(jì)，原因在于紀(jì)委擁有嚴(yán)厲的處罰機(jī)制以及國(guó)家暴力機(jī)構(gòu)的有效支持，而內(nèi)部審計(jì)則不然，最終的整改處置環(huán)節(jié)往往流于形式。部分保障內(nèi)部審計(jì)的制度多為一紙空文，難以樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（四）國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)

獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)工作順利有效開展的前提，也是內(nèi)部審計(jì)部門區(qū)別于其他部門的顯著標(biāo)志，而在國(guó)企實(shí)際工作中，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門受控于財(cái)務(wù)部或者管理層，整個(gè)審計(jì)工作流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)及計(jì)劃出現(xiàn)諸多問(wèn)題[1]。由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)時(shí)不能作出客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)客觀性造成較大影響。除此之外，部分企業(yè)存在由內(nèi)部審計(jì)部門制定各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)制度的情況，審計(jì)人員既是裁判員又是運(yùn)動(dòng)員，獨(dú)立性和客觀性無(wú)法保障。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員能力不足

長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中都存在人力資源匱乏、專業(yè)體系單一的問(wèn)題[1]，目前內(nèi)部審計(jì)人員大多由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而成，視野不夠開闊。而內(nèi)部審計(jì)早已經(jīng)不再是單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，單純的財(cái)務(wù)知識(shí)難以滿足現(xiàn)實(shí)需求。除此之外，審計(jì)手段落后也是影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素，實(shí)踐中，大部分內(nèi)部審計(jì)依然沿用查賬和翻找憑證這種落后的審計(jì)手段[2]，審計(jì)信息系統(tǒng)雖然已經(jīng)出現(xiàn)，但是因?yàn)楦鞣N原因未在實(shí)踐中得到普及應(yīng)用，且審計(jì)人員自身在信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)相對(duì)匱乏，造成內(nèi)部審計(jì)的咨詢、服務(wù)以及實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值等方面的作用未能完全體現(xiàn)，專業(yè)人才的缺失成為制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重大短板。

三、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）積極轉(zhuǎn)變審計(jì)理念

擴(kuò)大宣傳力度，積極交流，轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗?duì)審計(jì)的刻板印象，為內(nèi)部審計(jì)打造良性的生存環(huán)境。國(guó)企管理者需轉(zhuǎn)變理念，切實(shí)意識(shí)到內(nèi)審對(duì)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義與價(jià)值。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，更新知識(shí)儲(chǔ)備，重新定位內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能，將服務(wù)意識(shí)融入日常工作，獲得管理者以及被審計(jì)對(duì)象的理解和支持，與被審計(jì)單位一起發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，為組織創(chuàng)造價(jià)值。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系

通過(guò)完善內(nèi)外部制度保證內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)與設(shè)計(jì)工作擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性。提高國(guó)企內(nèi)審組織的級(jí)別，避免審計(jì)組織受審計(jì)主體的監(jiān)督控制或是進(jìn)行同級(jí)審計(jì)，保證審計(jì)工作不受其他因素干擾，客觀且獨(dú)立地對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估與全面審計(jì)，并針對(duì)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相關(guān)意見，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的高效性與真實(shí)性。同時(shí)合理應(yīng)用法治思維，構(gòu)建國(guó)企內(nèi)審法規(guī)，從法律方面保證企業(yè)內(nèi)審部門的地位與權(quán)威[3]。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

要想加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，就必須順應(yīng)時(shí)代步伐，改良傳統(tǒng)的審計(jì)方式，不斷融入現(xiàn)代化的技術(shù)和創(chuàng)新型的思想，現(xiàn)代化的審計(jì)方法離不開信息技術(shù)的支持，因此，我們必須在審計(jì)工作開展的過(guò)程中，充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)應(yīng)用軟件的運(yùn)用尋找審計(jì)工作信息化的突破口，提升整個(gè)審計(jì)工作的工作效率和工作質(zhì)量，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)[1]。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

提升團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性和凝聚力以強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍。通過(guò)培養(yǎng)現(xiàn)有的審計(jì)人員和招收具有專業(yè)知識(shí)背景的員工以實(shí)現(xiàn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)性的增強(qiáng)，平時(shí)被忽略了的其他專業(yè)人才如工程、法律、管理人才也是審計(jì)部門所需要的，審計(jì)部門的人才結(jié)構(gòu)越合理，復(fù)合度越高，公司的全面審計(jì)能力也就越強(qiáng)[4]。同時(shí)還可以提供更多交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，讓審計(jì)人員更新知識(shí)結(jié)構(gòu)拓展審計(jì)思維。

四、 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企企業(yè)管理方面發(fā)揮的作用越來(lái)越顯著，推動(dòng)國(guó)企向著現(xiàn)代化的方向不斷進(jìn)步，因此，我們必須直面內(nèi)部審計(jì)所面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，探尋解決問(wèn)題的途徑，為國(guó)企的可持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

（作者單位為廣州工業(yè)投資控股有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：李小燕（1989—），女，湖北松滋人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、審計(jì)。]

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