豐富財務稽核手段助推企業風控能力升級

楊曉勤

摘 要 企業內部稽核評價對財務風險的管理具有重要作用，使企業對財務管理的要求進一步提升。本文對企業內部財務稽核創新手段加以描述，分析如何通過內部稽核有效提高企業的財務風險管控能力，以供交流借鑒。

關鍵詞 財務稽核 風險管理 風控能力

一、引言

財務稽核是規范會計核算，提高會計信息質量，預防舞弊行為的重要手段。隨著國資委監管的強化，各種業財數據的交互，企業從業財統一的風險視角，多措并舉開展財務稽核工作，以提升財務稽核監督效能，增強“免疫力”和“抵抗力”，促進企業規范經營。

二、當前存在的問題

一是業財各自為政，業務部門對財務規則缺乏了解和專業指導，管而不控，引發管理脫節問題。二是習慣性違章行為時有發生，未能嚴格履行會計監督職責的管理不到位問題。三是對由業務帶來的財務風險不夠敏銳，缺乏創新、固化工作習慣產生的人員能力不足問題。

以上問題帶來的財務風險因素，應從財務與業務兩方面著手改進。一是不斷夯實財務作為最末端管理主體的風險防控基礎，充分利用系統的實時監測平臺，彌補人為缺陷，對疑點業務進行精準稽核。二是從事后結果稽核向業務過程控制轉變，多角度稽核，追溯關聯業務及風險點，避免或減少稽核盲區。

三、管理目標

員工報銷業務以前端流程驅動專業化管理，強化業務管理職責，將風險管理納入所有經濟業務，運用財務實時管控較為成熟的指標體系，查找業務前端與財務集成對應數據的關聯性，統一分類標準，提升數據共享的應用能力，由傳統財務稽核向風險管理轉變。

四、稽核管理措施

（一）著眼防風險，建立健全風控體系

成立風控委員會，統一思想，為內控建設提供組織保障。分責管控，分設各專業業務組，指派責任強、業務精的內部控制聯絡人員，將風控工作常態化;發布企業全面風險管理與內部控制工作實施細則，編制企業法律風險防范手冊。明確各崗位的職責和權限，指導縣級企業的風控業務，從內部環境、控制活動、信息與溝通等方面，統一工作內容和管理要求。在集中統一管理的模式下，加強風險防范，從內部環境、風險評估、控制活動、內部監督等方面一體化實施，促進企業整體風控管理水平的提升。

（二）統一規范流程，減少人為舞弊

第一，建章立制，規范財務行為。重視會計基礎，規范報銷管理、檔案管理、資產管理、資金安全管理等一系列會計行為，結合實際不斷優化調整，提高人員的自主思考能力，提高制度管控的系統性和約束力。

第二，強化保護措施，防止違規行為。強化財務信息安全意識，聯合信通部門實行多層級的安全管理框架，突擊檢查人員、設備、系統的安全性。分級授權，分級審批;聯合監控，及時處理系統預警問題和異常記錄。此外，針對稽核行為本身帶來的風險，分設現金流、資金支付、風控管理崗相互制約，避免一人獨斷，合理合規行使稽核職能。

第三，加強成本管理，提高財務管理質量。企業成本意識淡薄，成本失控會直接導致經營風險。因此，企業要改變成本管理模式，調整成本管理機制執行要求，將檢修運維費用全部納入項目管理，借助統一平臺，在基金中心中傳輸預算金額，系統管控所屬單位單控成本;出臺《財務業務指導手冊》，提升應用水平，重點明確25類成本費用報銷規范，引導前端業務規范報銷，促進業財融會貫通。

（三）融合多管理要素，防范重點領域風險

1.控前端，堵塞源頭漏洞。針對多頭、串戶列支情況，提前介入項目結算管理，將業、財、審計聯合審批、物料核對端口前移、工程其他費用歸口管理融入工程財務管理，以“項目定義+名稱”形成集批復、物料、資金、結算剩余成本于一體的項目檔案，切實解決費用長期預留、不能收口問題，完工當期快速引入決算，大大提高財務決算的效率和決算的質量。

2.建臺賬，不留篡改空間。針對往來款項掛賬時間長，甚至形成呆壞賬項，款項掛賬信息不對稱，業務管理脫節等風險問題，企業可采取理舊賬、控新賬的治理方式。多維度臺賬的建立，使每筆往來款項能追溯業務來源，追查清理責任人，追蹤供應商信息，一目了然反映各項掛賬業務的全貌。

3.把三關，強化資產運行過程管控。嚴把資產入口關，監控資產運行關，緊控資產出口關，定期對系統管理狀態進行問題提報，資產管理小組聯合系統運維組負責提出解決方案。建立物料編碼、設備分類編碼和資產分類編碼“三碼”對應標準庫，規范資產全壽命管理。

（四）稽核閉環管理，提升風險化解能力

企業各單位管理基礎參差不齊，在集中統一管理的模式下，縣企業經營風險很容易向上傳導到市企業。

1.建立市縣一體稽核平臺。抽取專業骨干及稽核人員建立稽核人才庫，接受專項稽核任務。一方面現場交流和指導，提供稽核人員學習機會，作為本單位日?；酥笇?另一方面，負責各方疑點的核實，對財務數據進行比對、分析，排查管理隱患。指派專人參與國網企業監督規則設計，提出實用易用的在線監督規則。

2.同步提煉問題。采取月度評價和檢查報告相結合的雙通報方式，從問題發現、問題判斷、問題分類到問題銷號，總結管理漏洞形成稽核要點，借助稽核成果，舉一反三，讓共性問題得到解決，提升整體風險識別能力。

3.全面落實崗位風險責任。將部門、員工績效考核指標與各級流程及指標匹配，建立層級清晰的考評體系。通過量化體系，將指標分解落實到崗到人，指標轉化為可視、可算和可測的數據排序，結合員工在技術、技能、管理建議等方面的積極表現進行綜合評價，納入員工績效評定，形成排查和消除風險、整改和責任落實的閉環管理。

（五）整合內審資源，降低經營風險

1.各部門配合實施聯動監督，在獨立行使相互職能的前提下，做到職能優勢互補，既注重與企業管理體制的協調，又保持各自成果傳導。利用運監中心實時監控數據，定期發布監督平臺信息通報。就大額對公對私支出、重復支出、大額現金收支及超期未歸還備用金四個方面，處理異常記錄，有力地保障資金業務的合規性。

2.分級權責，分析與整改向業務端延伸，從完善內控的源頭抓成因，推措施。通信分企業負責信息日常運行維護，人力資源部負責內控信息系統授權、崗位職責信息維護，各業務部門負責落實本專業風險評估與應用。

五、應用成效

（一）全員風控意識不斷增強

開展風險警示教育，舉辦專題講座，培育企業風險管理文化，形成各專業共同實施與配合的風控模式。提升全員參與度，各專業分設風控兼崗人員。車輛管理掌上APP應用，實現線上統一調度，提升管理實效。

（二）風險管控能力持續提升

強化規范管理，提高企業整體效益。省內率先開發主要業務系統審計查詢功能，順利開展財務、人資、營銷、工程物資在線稽核。

（三）規范管理，提高企業經營質效

通過專項治理，進一步助力企業經營管理提質增效。消除三年以上其他應收款掛賬，將名目多、時限長的一般付款，納入重點分析，從款項的形成、變動、處置等關鍵環節著手，不斷提升往來款項數據質量，清理民營企業1500萬元。對資產、設備實施運行監測，動態化管理，盤點核查15類實物資產，解決權屬不清導致職責推諉的歷史遺留問題，增強資產有效性。動態監控資金流與賬戶信息，識別清理低效銀行賬戶，促進資金集約化管理。

六、后續展望

（一）體系優化

隨著多維精益核算體系的建設，管理維度的拓展，財務稽核工作面臨新的要求。我們將積極配合進行適應性稽核規則調整，鞏固財務稽核的保障作用。

（二）鏈條整改

統一業財管理目標，分專業建立整改路徑。實現系統自動分類問題，將異常預警信息發送到各相關責任部門，形成待辦事項，對異常信息進行確認，如果確認為問題，則發起整改流程，并在線反饋整改記錄。

（三）制度備查模塊

規章制度嵌入財務系統，關聯每條稽核規則的在線幫助，在實際工作中可選擇性鏈接在辦業務，提升人工自檢成功率。

（作者單位為國網江西省電力有限公司南昌供電分公司）

參考文獻

[1] 閆戰偉.企業內部財務稽核探析[J].中國管理信息化，2011（02）：30-31.