行政事業單位財務風險內控機制的構建

張洪艷

摘 要 基于新形勢發展背景，行政事業單位的財務管理工作不但把提高資金使用效益，加強資產管理，防止財產流失作為首要任務，還把有效防范舞弊和防范腐敗作為財務管理的任務，這需要將財務風險管理置于首位，及時洞察內部控制機制不完善的地方，制定風險應對方案。通過單位內部控制組織架構的建設，進一步優化單位的組織結構，提升內部管控的效率與質量。本文對行政事業單位財務風險內控機制的構建意義進行較為深入的探究，并以此為核心，提出開展風險評估、建立內部控制評價機制、建立風險預警系統、建立內控信息化平臺等策略，旨在有效控制行政事業單位的財務風險。

關鍵詞 行政事業單位 財務風險 內控機制 審計監督

一、引言

目前，我國經濟逐漸呈現出多元化的發展趨勢。隨著各項改革制度的不斷深入，我國的經濟發展模式也發生了巨大的轉變。行政事業單位的財務管理工作越來越復雜，面臨多種風險因素。由于行政事業單位屬于非營利性機構，涉及的范圍較廣，主要任務是為大眾提供高質量的服務，所以在不斷的轉型升級發展過程中，急需建立健全財務風險管控體系，真正抵御內部風險與外部風險。財務人員要充分了解各項業務活動中可能存在的風險因素，并加以分析，加大風險管控力度。此外，加強對財務預算整個過程的監督與控制，落實財務風險預警機制的建設工作，也可以在一定程度上避免不必要的風險問題發生。

二、行政事業單位財務風險內控機制的構建意義

（一）為行政事業單位資產的保值增值提供保障

行政事業單位涉及的經濟活動較少，大部分運營資金都由國家財政部門撥款，為了從根本上避免資產流失的問題出現，實現資產增值保值的發展目標，需要進一步加大資產管理力度，優化財務內部管控機制，實現資金的合理分配與使用。

（二）有利于構建內控財務管理機制，形成良好的內部發展理念

隨著市場經濟體系的不斷改革與深化，行政事業單位的經濟主體逐漸呈現出了多元化的特點，資金渠道愈發豐富，這會在無形之中導致行政事業單位出現運營風險的概率提高。因此，將財務風險管理作為基礎，逐步加快內部控制體系建設的腳步，是防范風險的基本措施。行政事業單位只有在貫徹我國基本政策法規的基礎上，進一步規范財務內控體系，事前進行財務風險的預測，做好全過程的監督工作，避免徇私舞弊的行為發生，才能為單位創造良好的內部發展環境。

（三）有利于規避不必要的風險，實現財務管理目標

財務管理的最終目的是實現行政事業單位的財務管理目標，提高資金使用效率，實現預算資金效益的最大化，促進單位的健康發展。只有建立風險內控機制，才能更好地促進這一目標的實現。

三、行政事業單位財務風險內控機制的構建策略

（一）確定財務風險管理目標

行政事業單位要實現獲取和使用資金來完成社會職能的目標，就要確定好財務風險管理的方向，即根據內部控制目標設定風險目標。合理的風險目標是行政事業單位成功的保證，是單位進行風險分析、風險識別、風險應對的前提。行政事業單位在確定風險管理目標時，應對每項業務的具體環節設定風險目標。例如貨幣資金的風險目標為保證貨幣資金的安全完整;合同業務的風險目標是保證合同的訂立公平合法，按規定程序履行[1]。確定的業務風險目標應確保支持單位總體戰略目標的實現。有了確定的風險目標，才能針對每個風險領域不同環節的風險采取不同的防范措施，進而防范風險的發生。

（二）完善財務內控體系，建立風險評估工作機制

風險管理與內部控制不是對立的，而是協調統一的。內部控制的有效實施有賴于風險管理的方法，而風險管理離開了內部控制也就失去了管理的支撐，只有建立了有效的內部控制制度，才能防范風險的發生[2]。行政事業單位在建立財務內控機制的時候，務必將財務管理作為基礎目標，將各項財務制度、不相容崗位相分離、內部授權審批、預算控制 、財產保護等制度融入行政事業單位內部控制的各項業務領域，在完善內部控制體系的過程中，對單位的內部規章管制度進行修訂，使各個部門的員工對自身的崗位職責有明確的認知。通過風險評估工作機制，建立單位的風險清單，對財務活動中的各項風險進行分析與評估，采取風險規避、風險轉移、風險降低、風險分擔等風險應對措施，規避可能發生的內外部風險。

（三）建立內部控制評價機制，為內部控制體系的優化保駕護航

行政事業單位的內部控制是一個系統化工程，需要全體員工共同努力才能完成，這就需要我們定期對內部控制的有效性進行評價，評價包括內部控制設計的有效性和內部控制執行的有效性兩部分。行政事業單位應當從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素入手，結合單位的業務特點和管理要求，確定內部控制評價的內容。內部控制設計應重點關注內部控制設計的合理合法性、內部控制設計的全面性、內部控制設計是否關注了重要經濟業務、是否與單位的業務特點相適應等[3]。內部控制執行的有效性應當著重考察內部控制是如何運行的、各業務控制能否得到持續執行、相關管理制度崗位責任制能否有效執行、執行業務控制的相關人員是否具備必要的權限資格和能力，評價結果形成評價報告，通過報告中的信息及時發現內部控建設中存在的問題，進一步健全制度，提高執行力，為內部控制的有效運行提供可靠的保障。

（四）健全審計監督機制，增強全員風險意識

在行政事業單位開展財務風險防范工作的時候，管理人員需要學習現代化的風險管理理念，逐步完善風險管理系統，將風險因素與內部的文化融合起來，定期開展專項培訓工作，增強全體職工的風險管控意識。

同時，防范財務風險必須建立有效的監督機制，只有建立內部財務監督與外部財務監督有機結合的監督機制，監督才能發揮實效。內部監督主要包括財務制度執行情況監督、資產安全監督、成本費用情況監督、業務運行情況監督。行政事業單位應當設立專門的監督部門，定期或不定期檢查單位內控制度和機制的建設和執行情況，及時發現問題并提出改進建議。當然，除了內部監督，行政事業單位還必須注重管理層監督、上層監督、市場監督等外部監督的作用。及時整改監督中發現的問題，確保單位朝著健康向上的方向發展。

（五）建立風險預警系統，實現財務預算全過程控制

現代財政制度要求建立規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，要發揮預算管理的優勢，就要保證預算編制的嚴密性，加大預算支出的執行力度，加強預算執行中后期的跟蹤檢查監督，結合預算考核、預算執行與預算編制的流程，完善預算管理制度，使各部門對預算管理有全方位的認識。此外，行政事業單位還需要做好風險數據的收集與動態化的監測工作。在引入軟件系統的基礎上，完善信息化內部控制平臺，做好內部的監督管理工作。財務部門需要以現有的財務系統為基礎，建立業務活動與內控一體化的發展平臺，并從預算模塊、收支模塊等方面入手，加大財務管理力度。在識別風險點的基礎上，以自動防控、信息推送等方式，提升風險預警水平。

四、結語

行政事業單位在發展的過程中，應當進一步加大財務內控的管理力度，并真正避免各個環節中蘊藏的財務風險，使財務資金的合理使用落到實處。行政事業單位完善財務風險內控機制，可以約束員工的行為，還能從根本上避免徇私舞弊、濫用資金的問題出現，確保財務工作的透明性與完整性。要開展全局性的會計核算工作，并將其作為預算編制的依據。從風險防范的角度進行分析，讓員工樹立良好的責任意識，還需要引入風險預警系統，進一步提高財務信息的質量，開展合理的業務活動與經濟活動，為行政事業單位的穩定發展打下良好的基礎。

（作者單位為磐石市婦幼保健計劃生育服務中心）

參考文獻

[1] 韓英.論行政事業單位財務風險管理機制的構建[J].浙江紡織服裝職業技術學院學報，2016，15（02）：61-63+72.

[2] 王贊燕.探討如何構建行政事業單位財務內控機制[J].中國集體經濟，2018（22）：131-132.

[3] 趙鳳陽.行政事業單位應如何構建財務風險預警機制[J].中外企業家，2017（29）：188+190.