支持衡陽經(jīng)濟(jì)中高速增長的減稅降費政策研究

張柯賢 賀依凡（湖南工學(xué)院）

■衡陽市經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀分析1

（一）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中有升、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化

2019年衡陽市GDP增長較為平穩(wěn)，增長率為8.1%，生產(chǎn)總值總量高達(dá)3372.68億元，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率接近95%，其中第三產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率接近58%，服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)作用不斷增強(qiáng)。全市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值增長迅猛，增長率高達(dá)18.1%，對GDP的貢獻(xiàn)接近六分之一，新興產(chǎn)業(yè)保持快速增長勢頭，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化步伐加快，不斷向中高端升級。新增個體戶2.76萬戶，增長11.7%，創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新持續(xù)活躍。

（二）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的主要問題

1.工業(yè)持續(xù)增長壓力較大

高耗能、高污染行業(yè)占規(guī)模以上工業(yè)增加值的比重接近38%，對傳統(tǒng)行業(yè)依賴較大，而高技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值占規(guī)模工業(yè)的比重不高，僅為11.3%。全市新入規(guī)工業(yè)企業(yè)184家，較上年有所增加，但新入規(guī)企業(yè)以中小規(guī)模為主，大型企業(yè)少，發(fā)展后勁比較乏力。

2.投資穩(wěn)定增長后勁不足

一是大項目投資支撐乏力，2019年以來，全市面臨重大項目規(guī)模偏小、完成投資占比偏低的局面。二是工業(yè)投資增速較緩慢，衡陽市全年在建工業(yè)項目計劃總投資僅增長6.5%。三是資金約束仍然較大，全市投資項目到位資金下降2.1%。

3.消費增長面臨不小困難

衡陽市城鄉(xiāng)消費品市場發(fā)展不均衡，城鎮(zhèn)消費品市場零售總額為鄉(xiāng)村的8.8倍多，可見城鄉(xiāng)消費差距較大。

■衡陽市減稅降費政策效應(yīng)分析

衡陽市稅務(wù)系統(tǒng)近年工作重心一直圍繞減稅降費開展，著力落實小微企業(yè)普惠性減稅政策，大幅調(diào)整和放寬小微企業(yè)身份確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化和優(yōu)化科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，落實好創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和支持就業(yè)等各項稅收優(yōu)惠政策，通過不斷發(fā)力，2018年衡陽市減免稅費高達(dá)39億元。本文選取了衡陽市30家不同行業(yè)、不同規(guī)模大小的樣本企業(yè)，2018-2020年期間通過走訪調(diào)研和發(fā)放調(diào)查問卷等形式獲取調(diào)研信息，分析30家樣本企業(yè)對“減稅降費”相關(guān)政策的獲得感。

（一）企業(yè)稅負(fù)明顯降低，減稅獲得感較高

2019年1-7月，衡陽市增值稅新增減免7.5億元，惠及納稅人10887戶。個稅改革以來，衡陽市原來需要繳納個人所得稅的6萬余名納稅人不用再繳個稅。53.75萬戶納稅人通過調(diào)整個人所得稅減除費用和稅率減免稅款4.28億元，八萬多戶個稅納稅人通過個稅專項附加扣除減免應(yīng)納稅額3700多萬元。2019年前7個月，小微企業(yè)普惠性政策減稅新增金額高達(dá)2.16億元，其中增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減半征收政策惠及納稅人6.8萬戶，減免稅款7919萬元。

從樣本企業(yè)調(diào)研結(jié)果顯示，截至到2019年12月，30家樣本企業(yè)2019年全年納稅總額為6872.35萬元，同比減少27.3%。其中，增值稅納稅金額為4783.78萬元，同比減少40.36%；各類小稅種合計納稅金額為27.22萬元，同比減少71.85%。30家樣本企業(yè)對現(xiàn)行減稅降費政策的認(rèn)可度評價結(jié)果為：93%以上樣本企業(yè)的態(tài)度都是認(rèn)可，其中有83%的企業(yè)態(tài)度是高度認(rèn)可，表示現(xiàn)行政策對其企業(yè)減輕稅負(fù)起到了明顯作用，10%的企業(yè)態(tài)度是一般認(rèn)可，表示現(xiàn)行政策只起到了部分作用，效果不夠明顯。總體來說，大部分企業(yè)享受減稅降費政策效果明顯。

（二）政策紅利釋放，企業(yè)發(fā)展信心和經(jīng)營活力增強(qiáng)

調(diào)研結(jié)果顯示，2019年30家樣本企業(yè)營業(yè)收入總和為613247.5萬元，同比上升28.6%，相關(guān)營業(yè)支出總和為55249.32萬元，同比上升25.2%，相比2018年企業(yè)經(jīng)營業(yè)績有所提升。增值稅稅率的不斷下調(diào)，企業(yè)所得稅扣除項目的增加和扣除比例的不斷上升，個人所得稅扣除項目的大增，都大大提振了企業(yè)的發(fā)展信心，進(jìn)而激發(fā)了企業(yè)的投資和創(chuàng)新動能。如衡陽焊材公司是衡南工業(yè)園的納稅大戶，2018年納稅總額1800多萬元，受減稅降費政策利好，2019年繳稅金額下降了100余萬元，調(diào)研中企業(yè)負(fù)責(zé)人表示公司正在向自動化轉(zhuǎn)型，從而提高生產(chǎn)效率和經(jīng)營業(yè)績。

■衡陽市現(xiàn)行減稅降費政策存在的問題

（一）政策制定方面的不足

減稅降費政策的系統(tǒng)性、時效性及科學(xué)性缺乏。部分減稅降費政策醞釀到出臺時間較短，應(yīng)急目的比較明顯，相對缺乏科學(xué)論證階段和試行過渡階段，這類減稅政策往往有效期可能只有2-3年，這會導(dǎo)致企業(yè)一些短期行為，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)經(jīng)營規(guī)劃的制定。另外，減稅降費政策的力度不足，針對性和全面性還不夠。從調(diào)研中發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)享受減稅降費政策效應(yīng)不明顯，還有對于一些特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)沒有特定的減稅政策進(jìn)行支持，這會對部分企業(yè)的發(fā)展動力激發(fā)不足，不利于所有行業(yè)全面同步發(fā)展。

（二）政策執(zhí)行方面的不足

稅務(wù)部門對相關(guān)政策的宣傳力度還不夠，對納稅人的指導(dǎo)力度也不足。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)定期會有相應(yīng)的針對納稅人的政策宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)，但由于減稅降費政策近年變更的內(nèi)容較多且變更較為頻繁，這導(dǎo)致納稅人對新政策的接受速度跟不上政策調(diào)整速度，這給納稅人和征稅機(jī)關(guān)都帶來了較大工作壓力。另外，減稅降費政策有的較為復(fù)雜，使得政策落實上有一定難度。最后，減稅降費政策中很多沒有達(dá)到到立法高度，且缺乏科學(xué)論證階段和試行過渡階段，在系統(tǒng)性和科學(xué)性上都相對不足，這對減稅降費政策的宣傳指導(dǎo)和落實都帶來一定挑戰(zhàn)。

■衡陽市減稅降費政策改進(jìn)建議

（一）政策制定上的改進(jìn)建議

健全減稅降費政策的法律法規(guī)體系。首先，應(yīng)將減稅降費各項政策納入現(xiàn)行各類稅種的稅收法律法規(guī)體系，使相關(guān)政策更體系化和規(guī)范化。其次，國稅總局在相關(guān)政策經(jīng)過多方參與科學(xué)論證和試行試點過渡后頒布相關(guān)減稅降費政策，各地方政府在此基礎(chǔ)上可以通過走訪調(diào)研本土企業(yè)，結(jié)合本省本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際情況，更有針對性地制定科學(xué)、合理、系統(tǒng)、細(xì)化的減稅降費條例。再次，綜合考慮區(qū)域和行業(yè)發(fā)展的不平衡差異，對低利潤率行業(yè)和落后地區(qū)的稅率和征收率可以進(jìn)一步降低，例如可將13%稅率降為10%。3%的征收率降至1.5%-2%；對小微企業(yè)的認(rèn)定條件進(jìn)一步放寬，讓更多企業(yè)能夠享受到小微企業(yè)的稅收政策紅利；調(diào)整部分行業(yè)起征點或免征額，使更多企業(yè)可以少交稅甚至不交稅；多種稅收優(yōu)惠方式并行，全面激發(fā)市場活力和創(chuàng)新動力。

（二）政策執(zhí)行上的改進(jìn)建議

首先，加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的政策培訓(xùn)力度，提高其政策解讀和應(yīng)用能力，以及提高其征稅執(zhí)行能力，使一線征稅人員成為較高水平的專業(yè)稅務(wù)人才。其次，各縣區(qū)稅務(wù)部門要多元化減稅降費等稅收政策的宣傳推廣渠道，實行線上線下相結(jié)合的稅收政策宣傳輔導(dǎo)方式，以線上宣傳、線下輔導(dǎo)為主，切實保障納稅人能夠及時熟練掌握最新減稅降費等財稅政策，并熟練應(yīng)用于本企業(yè)納稅業(yè)務(wù)，進(jìn)而提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管效率。