企業稅務籌劃風險防范與機制創新

摘 要：隨著我國社會經濟的不斷發展，國家稅收政策和方式在不斷創新改進，國家稅收機制改革也在不斷深化，特別是金稅三期工程的成功上線，使互聯網、云計算、大數據加稅務的納稅服務和稅收管理模式得到不斷推廣。在這種新形勢下，企業稅收工作不斷增加，難度加大，企業稅務籌劃風險管理也面臨新的難度和挑戰。為此，本文通過對企業稅務籌劃的特性、存在風險進行分析，探討企業稅務籌劃風險防范與機制創新的措施和對策，以確保企業稅務籌劃作用得到充分發揮，使企業經濟效益最大化。

關鍵詞：企業;稅務籌劃;風險;防范;機制

隨著我國市場經濟發展不斷成熟，企業管理體制也在不斷創新，為了進一步整合優化企業內部資源，降低企業稅負，提高國家稅收征收效率和質量，國家稅務局對企業實行多種稅收優惠政策。因為企業內部組織結構復雜，涉稅項目日益增多，所以其稅務籌劃也面臨諸多風險，稅務籌劃風險防控管理需求日益加大。

一、 企業稅務籌劃的特征

企業稅務籌劃目前還沒統一的概念，概括來講就是在遵守國家相關法律基礎條件下，企業為減輕稅收負擔、降低納稅風險，合法地對企業內部資源管理設計規劃涉稅事項，以達到少交或者延期納稅，增加企業經濟效益目的的企業管理行為之一。稅務籌劃有別于偷稅漏稅行為，其是建立在稅收法律之上，以利于企業戰略目的實現及長遠發展。它有利于減輕企業稅負，通過篩選國家稅收優惠政策而制訂有利于企業發展的稅收籌劃方案，企業稅收比例下降，納稅時間延期，從而使企業經濟效益最大化。企業稅務籌劃在現行稅法規定范圍內有效地規避納稅風險，在籌劃中對于企業各項經濟活動各方面事先進行了科學合理的安排，這有利于提高企業經營管理水平。

二、 企業稅務籌劃中存在的風險

（一）企業管理層稅務籌劃意識淡薄的風險

企業管理層更多的關注力在于如何控制減少成本支出，增加經濟收入，而忽略稅務籌劃的重要性。不少企業管理層對于減少稅收還停留在與稅務機關和其他部門打好關系、跑好路子的淺薄認知層面，對稅收政策改變不熟悉與了解，未能及時重視稅收籌劃的重要性。

（二）企業涉稅人員缺乏專業素質和責任心的風險

目前企業涉稅人員一般由財務人員擔任，比較少有專職涉稅工作人員，因此此類涉稅人員在承擔繁重財務工作情況下還要承擔煩瑣重要的稅務工作，容易出現懈怠現象。由于目前我國稅收法律不斷更新出臺，需要涉稅人員不斷加強相關綜合知識的學習，并不斷提高自身能力水平，但由于缺乏相關專業知識培訓，涉稅人員未能及時準確地解讀新出臺法律法規，這容易造成涉稅人員在納稅行為上出現盲目性和主觀性，如出現主觀上無意識少繳稅，或者違背稅法出現錯誤操作造成偷稅漏稅等行為，這容易使企業在納稅上有失信、犯罪風險。

（三）企業選擇稅務籌劃方案不合理的風險

稅務籌劃是發生在交稅行為之前，一般要求企業管理層和企業涉稅人員事先對企業經濟活動各個方面和稅法法律法規有較全面了解掌握，從而制訂出適合企業使用的籌劃方案。但企業涉稅人員容易對稅收政策理解不透徹或者條款采用不當，加上稅收政策不斷更新，容易造成企業稅收籌劃方案與政策脫節，在稅收籌劃方案制訂時出現不利于企業的情況，或者為了達到降低納稅基準，方案出現政策脫節、忽視等情況，這容易讓企業落入涉稅風險。

三、 企業稅務籌劃風險防范與機制創新

由于種種原因，我國企業在風險防控上尚未做到健全完善，隨著稅收法律不斷完善，企業稅收籌劃風險管控也越來越受到重視，因此，企業需要建立內部稅收籌劃風險管控體系，為企業健康發展創造良好稅務環境。

（一）建立稅務風險管控組織

企業應建立對企業稅務風險全面管控的稅務風險管控組織，由稅務籌劃工作部門和企業服務、監督審計部門等有效結合，通過各個部門監督職能來協助風險管控組織做好企業風險自查工作。首先，稅務風險管控組織要加強對稅務籌劃人員專業培訓力度，不斷加強稅務籌劃知識培訓，提高涉稅人員專業水平。其次，稅務風險管控組織要設置專門的工作崗位，對崗位職責進行明確。同時完善相關監督制度，全面提升企業稅務籌劃水平，有效防范稅務風險。

（二）建立稅務風險管理協同制度

在對企業稅務風險管理中，除了要提高稅務籌劃風險意識外，還需加強建立相關信息與各層級的相互協同制度。在涉稅信息繁多、不斷更新的情況下，需要加強明確涉稅信息的收集、匯總、處理、傳遞等執行程序。涉稅人員加強對涉稅信息收集整理，做好各層級之間的交流溝通，并有針對性地收集有效信息，做好整理，召開稅務籌劃風險例會，向企業管理層及時反饋稅務風險和管理工作相關情況。在做好企業內部稅務籌劃協調溝通工作基礎上，企業涉稅人員還要加強與負責企業稅收征管相關部門的聯系。涉稅人員要加強和稅務部門及其他相關部門配合交流，及時咨詢稅收問題、了解最新政策，掌握最前沿稅務籌劃動態信息，確保企業稅收籌劃正確性。

同時，企業稅收籌劃必須緊緊依托“金三”大數據平臺，協同大數據和互聯網系統服務平臺做好相關信息數據收集和統計。通過相關文檔數據庫對信息進行收集和整合分析，涉稅人員可以較科學準確地得出提高稅務風險管控的參考依據。通過信用信息數據庫的使用，可以提高企業對于具有不良信用記錄或者不良稅務記錄合作商的警惕和甄別，能有效降低企業稅務風險。通過加強建立稅務風險管理協同機制，稅務籌劃工作人員得以享受快速便捷且數據龐大的信息分析，有利于及時加深對稅收政策了解，對自身業務知識和工作方向進行及時調整，能有效地幫助企業規避稅務籌劃政策風險。

（三）切實提升稅務籌劃人員的綜合素質

因為稅務籌劃工作具有系統性與復雜性，因此對于籌劃工作人員的要求較高，不但要求其具備扎實的財會、稅務以及金融等專業知識，并且還具有良好的統籌與謀劃能力，這樣才能勝任該項工作。所以企業必須要不斷提升稅務籌劃人員的綜合素質，定期組織起開展專業學習與培訓工作，全方位掌握企業情況，積累豐富的經驗，有助于拓寬其知識面，從而建設一支專業、綜合素質高的人才隊伍，以確保稅務籌劃的合理與有效。不僅如此還需要增加和地方稅務主管機關的溝通，并能夠結合實際要求來對籌劃方案進行調整，避免因為信息不對稱而導致方案存在缺陷的情況出現，將企業稅務風險降低。

在國家不斷加強體制改革建設，不斷優化民生服務措施的情況下，“金三”大數據使用也日益普及，企業稅務籌劃也將成為企業日常管理行為的重要內容之一。企業稅務籌劃風險的防范關系著企業是否能夠長足健康發展，因此企業必須不斷完善稅收籌劃風險防范機制，建立風險防控和管理協同機制，以達到對企業稅務籌備風險防范和機制創新目的，從而建立更優化的稅收籌劃方案，以便更好發揮稅收籌劃結果，達到提高企業經濟效益的最終目的。

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作者簡介：

沈霞穎，浙江凱達信稅務師事務所有限公司。