國有企業(yè)破產(chǎn)清算內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究

摘 要：內(nèi)部控制工作的開展對(duì)企業(yè)來說十分重要，內(nèi)部控制工作也不僅僅局限于正常企業(yè)，針對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的清算，這也是一項(xiàng)十分關(guān)鍵的工作。一些破產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行清算的過程中，有可能會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，破產(chǎn)企業(yè)的清算工作是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，需要相關(guān)工作人員進(jìn)行深入的探討和研究，破產(chǎn)企業(yè)關(guān)系到的利益群體較為復(fù)雜，破產(chǎn)清算的內(nèi)部控制工作能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);破產(chǎn)清算;內(nèi)部控制

對(duì)破產(chǎn)企業(yè)來說，如果相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部的控制工作沒有做到位，極有可能會(huì)出現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)上的破產(chǎn)欺詐現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這些現(xiàn)象主要是通過隱瞞破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的真實(shí)狀況或者是制造虛假的信息，導(dǎo)致破產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)與實(shí)際財(cái)務(wù)的負(fù)擔(dān)不同，使得債權(quán)人的權(quán)益受損，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究體系的目的則是針對(duì)這些不確定性的管理建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施。

一、 破產(chǎn)清算內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)基本概念

對(duì)破產(chǎn)階段的基本操作流程可以分為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)和四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)這些破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候，所涉及的內(nèi)容不同;相同的是在開展破產(chǎn)清算工作之前，相關(guān)工作人員需要收集相應(yīng)的信息，將其整理進(jìn)行分析，這項(xiàng)工作是最基礎(chǔ)的。相關(guān)工作人員也可以基于此將這些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定成問卷的形式進(jìn)行調(diào)查，使得整個(gè)破產(chǎn)清算能夠有系統(tǒng)的流程，進(jìn)而在對(duì)其進(jìn)行管理的時(shí)候能夠更加有跡可循，針對(duì)各項(xiàng)工作也能夠有相應(yīng)的人對(duì)其進(jìn)行負(fù)責(zé)，使得整個(gè)工作流程的開展有詳細(xì)的規(guī)范化條例作為支撐。在對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，應(yīng)充分考慮到清算制度管理、清算工作管理資格，選任人員組成以及管理人員報(bào)酬等方面的風(fēng)險(xiǎn)，在開展實(shí)際工作的時(shí)候，結(jié)合這些方面進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析，能夠使破產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，發(fā)揮其真正的價(jià)值和意義所在，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的本質(zhì)就是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)不確定性的工作的管理，特別是在進(jìn)行破產(chǎn)清算的過程中，要對(duì)破產(chǎn)的企業(yè)進(jìn)行接管，對(duì)破產(chǎn)的追加和終結(jié)工作等階段的開展進(jìn)行都是十分關(guān)鍵的。

二、 對(duì)破產(chǎn)清算內(nèi)部控制做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的策略

（一）設(shè)計(jì)相應(yīng)的理論模型

理論模型的設(shè)計(jì)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作規(guī)定在一個(gè)三維的評(píng)估維度內(nèi)，分析風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生性以及風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響程度，盡可能地實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)所帶來影響的控制，確保后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠順利地開展。不同的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率不同，可能造成的影響大小也不同，這需要相關(guān)工作人員對(duì)這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行仔細(xì)、全面地識(shí)別，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估值，針對(duì)可能發(fā)生的狀況制定好預(yù)警措施，一旦有問題爆發(fā)的時(shí)候，能夠在第一時(shí)間解決這些問題。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型主要是為了突出風(fēng)險(xiǎn)的重要程度以及需要改進(jìn)的地方，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)的重要程度發(fā)揮極為重要的作用和價(jià)值，它能夠?qū)⑦@些不確定的因素通過大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)的形式清晰地展現(xiàn)在工作人員的面前，使他們的工作的開展能夠變得更為明朗和清晰。

（二）研究方法設(shè)計(jì)

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開展進(jìn)行的時(shí)候，可以采用問卷調(diào)查法或者是評(píng)分法的形式，這兩種方法對(duì)破產(chǎn)清算的內(nèi)部控制工作都有著重要的意義。可以將風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生等級(jí)分為幾大類，按照他們可能發(fā)生的概率，將其分為不同的維度，并將這些事件賦予不同性質(zhì)的相關(guān)工作人員，結(jié)合這些事件的特性對(duì)其進(jìn)行評(píng)分，例如一分代表該風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率較低，給企業(yè)帶來的影響較小，而五分則就是風(fēng)險(xiǎn)事件可能發(fā)生的概率較大，且?guī)淼挠绊戄^為惡劣。相關(guān)工作人員要結(jié)合這些事件評(píng)分的不同，制定有針對(duì)性的措施，這樣的數(shù)值能夠清晰地將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的實(shí)際狀況清晰地展現(xiàn)在工作人員的面前，工作人員在對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的重要程度進(jìn)行管理的時(shí)候也能夠依據(jù)分值，對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，使一些重要的問題不能被疏忽掉。

三、 破產(chǎn)清算內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理

加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理工作，首先要完善相應(yīng)的債權(quán)人會(huì)議制度，職工債權(quán)人參加會(huì)議，能夠使這些人在會(huì)議中發(fā)揮其自身的價(jià)值，體現(xiàn)各方的權(quán)益和義務(wù)，在對(duì)破產(chǎn)清算和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，也能夠從實(shí)際出發(fā)考慮到債權(quán)人的實(shí)際利益。并充分地分析這些問題造成的實(shí)際影響再進(jìn)行決策，避免前期由于考察工作不足而給職工帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。再者，就是要督促債權(quán)人充分履行自身的責(zé)任和義務(wù)，嚴(yán)格按照法律規(guī)定合法行使自身的職責(zé)，對(duì)一些違法違規(guī)的現(xiàn)象要及時(shí)避免。在對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處理的時(shí)候，為了防止虛報(bào)的現(xiàn)象出現(xiàn)，相關(guān)工作人員可以引進(jìn)一些專業(yè)的事務(wù)所介入，由他們作為中間機(jī)構(gòu)起到相應(yīng)的監(jiān)督和管理工作，同時(shí)這些具備專業(yè)水平的工作人員在對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行清算的時(shí)候，也能更為準(zhǔn)確。在破產(chǎn)清算的過程中，債權(quán)人會(huì)議和債權(quán)人委員會(huì)要依法行使其自身的監(jiān)督權(quán)利，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的評(píng)估和拍賣過程中，保證國有企業(yè)的安全性和完整性，使各項(xiàng)工作能夠始終在國家法律法規(guī)的監(jiān)督下開展進(jìn)行。

（二）優(yōu)化管理制度，提高工作人員的專業(yè)水平

在國有企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算的過程中，嚴(yán)格的管理體系能夠使得各項(xiàng)工作的開展更為有序地進(jìn)行，例如在一些中間機(jī)構(gòu)介入的時(shí)候，涉及的工作人員必須要有專門的職業(yè)資格證書，他們?cè)谶M(jìn)行清算和內(nèi)部控制工作的時(shí)候，要嚴(yán)格按照相應(yīng)的法律法規(guī)開展和進(jìn)行，同時(shí)也要有相應(yīng)的人員在旁對(duì)其作為監(jiān)督。針對(duì)這些中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員，設(shè)立相應(yīng)的規(guī)定，保障各項(xiàng)工作的開展和進(jìn)行都是在公開透明的前提下，同時(shí)還要制定相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)這些人員進(jìn)行考察，如果考察不合格，要及時(shí)對(duì)這些人員進(jìn)行調(diào)整或者是撤換，避免由于用人問題而給國有企業(yè)破產(chǎn)清算和內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作帶來影響。在破產(chǎn)程序進(jìn)行的時(shí)候，涉及的相關(guān)工作人員要自覺履行自身的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)遵循相應(yīng)的法律法規(guī)，做到自律和約束。為了對(duì)管理人進(jìn)行更好的監(jiān)督，也要制定相應(yīng)的責(zé)任制度，對(duì)一些道德水平低下的員工或者是損害債權(quán)人利益的員工采取相應(yīng)的措施，落實(shí)管理人的責(zé)任制度，對(duì)各項(xiàng)問題進(jìn)行細(xì)化管理，加強(qiáng)違法犯罪的懲處力度，避免一些原則性不強(qiáng)的工作人員從中為自身謀取利益。

（三）規(guī)范破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)管理

國有企業(yè)破產(chǎn)以后，涉及的內(nèi)部財(cái)產(chǎn)需要進(jìn)行處理，管理人在對(duì)這些破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣和評(píng)估之前，要對(duì)這些具體的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對(duì)其進(jìn)行細(xì)致的統(tǒng)計(jì)并報(bào)備，這樣在后續(xù)拍賣的過程中也能夠有跡可循。在對(duì)這些財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審查的過程中，所用到的工作人員要有專門的職業(yè)資格證書，同時(shí)需要有豐富的企業(yè)資產(chǎn)拍賣和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，在對(duì)這些國有企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)拍賣的過程中，也要加強(qiáng)整個(gè)流程的監(jiān)管工作，對(duì)這些拍賣財(cái)產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)相關(guān)工作人員的行為進(jìn)行規(guī)范。一旦發(fā)現(xiàn)有不合理或者是不合規(guī)的現(xiàn)象，要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在對(duì)這些破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行合理變賣的過程中，要充分地應(yīng)用法律知識(shí)維護(hù)自身的合法權(quán)益。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的管理工作首先要規(guī)范相關(guān)工作人員，要重視該項(xiàng)工作開展的重要性以及對(duì)國有企業(yè)破產(chǎn)清算工作的影響，建立相應(yīng)的制度和法律法規(guī)，使得各個(gè)流程能夠更為規(guī)范，同時(shí)起到對(duì)從業(yè)人員的監(jiān)督作用。

四、 結(jié)束語

就實(shí)際情況來說，破產(chǎn)清算內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理并沒有得到高度關(guān)注，在開展破產(chǎn)清算工作的過程中，由于不同的利益糾紛，導(dǎo)致的一些潛在性的問題給整個(gè)工作的開展帶來一定的束縛。雖然當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作已經(jīng)趨于成熟，但是破產(chǎn)清算作為企業(yè)的一種特殊狀態(tài)，對(duì)其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展也十分重要。

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作者簡介：

杜娟，云南省投資控股集團(tuán)有限公司。