企業內部控制存在的問題及對策探究

張靜

摘要：近年來，在經濟發展新常態下，我國企業的生存環境日益艱難，為了更好地防范企業發展內外部的風險，盡可能避免經濟損失，提升自身在市場中的競爭力，應采取有效的內部控制手段。但目前我國部分企業實行的內部控制措施尚存在著一定的問題，文章就對其進行了分析，然后有的放矢地提出了解決的對策，僅供相關企業參考。

關鍵詞：企業;內部控制;存在問題;解決對策

引言

近年來，在供給側結構性改革的背景下，我國的社會經濟已經進入到發展的新常態，由過去高速度發展階段進入到高質量發展階段。在新常態下，我國的企業面臨著越來越復雜的市場環境和越來越激烈的市場競爭，特別是在“互聯網+”背景下，很多企業的生存條件日益艱難，不得不轉變自身發展的方式，優化自身的經濟結構，轉換自身的增長動力。而在“互聯網+”背景下，企業要想實現自身的健康發展，更好地應對市場的激烈競爭，必須積極借助信息技術加強企業的內部控制。

一、企業內部控制簡述

企業的內部控制是由企業最高決策層、管理層以及所有員工共同參與的，提升自身管理水平并有效防范各種風險的手段、過程及體系。其基本組成要素為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督這五種（見圖1）。在企業經營管理活動中，通過加強內部控制工作，能有效幫助實現健康發展。

二、企業內部控制的作用分析

（一）幫助企業應對各種風險

當前，隨著我國社會經濟進入到發展的新常態，在社會主義市場經濟下，企業生存的市場環境日益復雜，市場競爭越來越激烈，這就導致企業隨時會遭遇經濟風險。此外，當前我國對經濟研究日益深入，法制建設也日趨完善，對企業的監管也日益嚴厲。通過加強企業的內控，能促使企業在遵守法律的前提下進行經營，這樣就能幫助企業有效避免法律風險和經濟風險。

（二）提高企業財務報告質量

企業對外公布的財務報告通過反映自身在特定時期內財務的狀況、經營成果以及現金流動等會計信息，能為主管部門、投資者、債權人、其他社會單位和團體以及企業自身的經營管理者與廣大職工提供必要的信息。在企業運營的過程中，通過加強內部控制，對企業財務人員的專業機能進行培訓，提高他們財務核算與管理能力，確保報告中各種財務信息的真實性、完整性和準確性，從而有效提升其財務報告的質量。

（三）保障企業經濟財產安全

在當前激烈的市場競爭下，企業要想實現可持續發展目標，還必須保障自身資產的安全，避免遇到財務風險。而通過加強企業的內控，對企業自身的財產加強控制，能避免造成企業經濟財產損失行為的出現，從而實現企業的健康發展。

（四）實現企業戰略發展目標

企業通過完善內部控制工作，對企業的生產成本和收益進行科學預測，然后試試財務預算制度，能有效避免生產經營活動中的風險，并針對存在的問題，及時進行優化調整，能促進企業經營成效的最大化，從而實現企業的戰略發展目標。

三、當前企業內部控制存在的主要問題

（一）企業管理者缺乏內控意識

改革開放以來，隨著我國社會經濟的快速發展，企業的規模不斷壯大，但進入21世紀后，在信息技術的支持下，企業生產技術不斷革新，使得我國社會經濟進入了發展的新常態，企業經營的環境越來越復雜，同時，國際形勢瞬息萬變，市場競爭愈發激烈，導致當前我國的企業面臨著較多的風險。但部分企業對于這些風險認識不足，沒有意識到加強企業內控對于應對這些風險的重要價值，沒有重視企業內部控制機制的構建，也沒有將企業的內控制度落到實處，無法發揮出內部制度應有的成效，從而影響到企業的健康發展。

（二）企業的內控體系不夠完善

當前，我國部分企業的組織架構和權責設置等內控體系不夠完善，部分內控機構在職責上存在著重疊現象。例如：當前部分企業設置的內部審計部門同時還承擔著內控工作，這樣就存在著內控工作的執行權與監督權重疊，無法有效開展內控工作;同時，企業沒有及時運用現代信息技術對內控工作進行信息化建設和管理，導致上下信息傳達不暢通，影響到企業內控體系建設的成效;此外，從企業的業務層面講，還存在著不相容職務沒有分離的情況。例如：企業的出納兼職記賬會計、倉庫管理員同時兼任材料記賬員，在財務付款時沒有采用授權制度，隨意修改或變更財務預算;在供貨商選擇方面也沒有嚴格執行準入流程，企業材料采購人員往往會選擇自己比較熟悉的供貨商進行采購，等等。這些現象導致企業的內控制度流于形式，如同虛設。

（三）企業內控流程設計不合理

現階段，我國很多企業在內控流程設計方面也不合理，具體體現在企業的業務部門與財務部門沒有進行有效的聯合，各自為戰，如業務部門僅僅關注銷售指標是否完成，而財務部門則關注財務數據的取得與處理，二者沒有進行數據的共享，沒有匯總融合，這就導致數據缺乏真實性與時效性，從而影響到企業領導者對企業運營情況的了解，不能及時調整企業的預算和戰略發展目標，進而影響到企業的健康、長遠發展。

（四）企業內控評價機制不健全

除了上述幾點，當前我國企業的內控評價機制也不健全。隨著社會經濟的發展，以及對現代企業管理理論研究的深化，在供給側結構性改革的背景下，越來越多的企業意識到內控制度的重要性，開始在企業的內部設立并實施了內控制度，但在實際運用中，部分企業并沒有進行監督，或是定期進行評價以跟蹤內控實施的效果，往往是在企業遇到重大問題時才能想起內控制度。這樣不重視內控評價的行為導致企業的內控制度無法起到應有的作用。

四、企業有效內控應遵循的原則分析

在企業經營管理工作中，要想加強內部控制，促進企業的健康、長遠發展，必須根據企業內部控制的經營目標、報告目標與合規性目標，然后依據內部控制五大要素，遵循不同的內控原則。具體見表1。

五、企業內部控制存在問題的解決對策

（一）提升企業管理者的內控意識

針對當前部分企業管理者缺乏內控意識的問題，相關企業的管理者應加強對企業運營風險的認識，了解企業在運營過程中可能出現的各種風險，特別是當前疫情環境下企業運營中存在的風險。明確加強內部控制對風險的防范和應對的重要作用和價值，從而為企業健康運行、制定完善的內控制度，明確各部門在內控中的職責，同時為員工提供各種學習和培訓的機會，組織員工進行內控知識的學習，提升自身的內控意識，從而為企業內控制度的實施提供良好的環境。

（二）建立完善的內部控制體系

針對當前企業內控體系不夠完善的問題，相關企業應建立完善的內部控制體系，以促進企業提高經營成效、保全資本，防范各種風險，并保證財務報告信息準確性、真實性與完整性，進而實現企業戰略發展目標。為此，相關企業首先應結合自身經營的特點，將自身經營業務以及各種風險領域全部覆蓋，制定出合適的內控制度。其次，相關企業還要根據自身發展的需求，合理設置自身的內控機構，并確保各機構的獨立性與相互制衡性，并明確各機構的職責。此外，還要借助現代信息技術，確保上下信息交流的高效性，從而提高企業內控的效率和效果。

（三）優化企業內控的流程設計

針對企業內控流程設計不合理的問題，相關企業應通過優化內控流程的設計來推進企業財務工作與業務之間的融合，從而突破企業各部門之間的壁壘，讓業務部門的工作人員能夠根據財務部門的預算進行執行并完成財務預算，而企業的財務工作人員能夠及時收集相關的經營信息，并及時進行分析，進而為企業的管理者提供準確的財務信息，為其決策提供參考。例如，借助財務信息精準評估企業可能遇到的風險，這樣就能采取有效的措施進行干預，在最大限度上發揮內控制度的作用，預防并減少企業的損害。

（四）建立全面的內控評價機制

針對企業內控評價機制不健全的問題，相關企業應及時建立有效的評價機制，以促進企業內部控制工作的有效執行與實施。在具體操作中，相關企業應根據自身內部控制工作的需求，設置符合條件的內控評價機構，并制定完善的評級監管制度，確定內控評價工作的方案，確保方案的組織、實施與落實，從而推動企業內控制度的順利實施，促進企業的健康、長遠發展。

結語

綜上所述，隨著我國社會經濟步入發展的新常態，我國企業面臨的市場環境越來越復雜。在這樣的形勢下，企業必須加強內控才能有效防范企業運營中可能遇到的各類風險，提升自身的管理水平和運營效果，最終實現企業的戰略發展目標。因此，相關企業必須重視內控工作，及時發現存在的問題，并采取有效的針對措施。

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