中小企業內部審計存在的問題與改進對策

鄭偉

摘要：中小企業在發展過程當中，應當重視內部審計工作對企業經濟效益的提升作用。當前中小企業內部審計工作發展速度相對較為緩慢，且在發展過程中還存在較多問題，不僅影響了中小企業內部審計工作質量，對于財務管理方面也無法起到有效的制約和促進。在當前情況下，中小企業應當加強內部審計工作的建設，通過拓展內部審計范圍以及優化人才隊伍建設等方式，提高內部審計工作水平，為之后的發展提供助力，避免發展中可能出現的工作風險，實現風險的及時規避。

關鍵詞：中小企業;內部審計;問題;改進對策

引言

中小企業由于自身特點，基本上不太注重內部審計工作，在內部審計工作的開展過程中缺乏專門的制度指導，且較少有專門的審計機構推動內部審計工作的展開。在當前市場競爭不斷加劇，整體社會經濟不斷變化的情況下，中小企業應當對內部審計工作加強重視，充分利用現在的信息技術對財務工作等進行有效的分析，實現管理質量以及管理水平提升，提高企業的經濟效益。

一、中小企業內部審計工作背景

當前我國經濟發展進入新的階段，在經濟整體轉型時期，中小企業作為當前社會發展中最為活躍的組織群體，對社會的穩定以及經濟發展的推動作用也逐漸凸顯出來。雖然當前中小企業整體規模較小，但隨著一系列利好政策的推動，中小企業的數量以及規模將會逐步增加。為了有效推動中小企業的發展，國家層面也制定了專門的優惠政策，對中小企業融資以及稅收方面提供了一定的優惠，在這種利好情況背景下，中小企業應當抓住當前優惠政策，優化自身的治理結構。而優化中小企業自身治理結構，其中很重要的一方面就是內部審計工作。

內部審計工作是中小企業管理的重要組成部分，具有舉足輕重的作用。中小企業擁有良好的內部審計運行機制，既能夠對當前的經營做好有效的引導工作，對財務數據的真實性以及合法性方面做好審查，避免出現財務風險，又能適應中小企業未來的長遠發展規劃，解決發展中內部審計工作中可能發現的問題等對企業治理帶來的不利影響，有效提高中小企業的內部控制力度，提高運作效率，維持自身正常運行，進而發揮內部審計在企業發展道路中的職能和作用，對企業的經濟效益起到有效提升的作用，促進中小企業的快速發展。

然而，當前中小企業在內部審計方面沒有明確定位，且范圍以及內容方面不規范，不能適應當前企業治理需求，不僅對企業長遠健康的發展無法起到有效的引導，甚至可能出現未知的風險。因此在此情況下，加強內部審計工作，更利于中小企業適應社會轉型要求，更符合中小企業長遠規劃需要。

二、中小企業內部審計存在的問題及原因分析

（一）內部審計工作制度不完善

企業開展內部審計工作，需要有完善的內部審計工作制度。中小企業由于建立時間較短，在工作過程當中還存在很多不規范地方，因此更需要對制度規范提出更高需求，以期加強對內部審計工作的進一步引導。當前，雖然《企業內部控制基本規范》《企業內部控制審計指引實施意見》等能夠為中小企業審計工作提供參考與借鑒，但由于內部審計工作制度不完善，工作無法有序展開，對中小企業發展必將造成相應影響。

（二）內部審計工作的定義存在問題

中小企業對于內部審計工作定義方面存在問題。首先，獨立性問題，中小企業在發展過程當中對于內部審計工作并不重視，這也導致內部審計工作在獨立性方面無法得到保證。一般情況下中小企業開展內部審計工作的人員缺乏相對獨立性，負責內部審計工作的人員，既有財務部門的工作人員，也有來自管理層的部分人員，而這部分人開展內部審計工作，往往受到公司相關利益部門的制約，甚至部分中小企業每次開展內部審計工作，都是臨時抽調部分工作人員，導致在工作中時不可避免會牽扯到原來部門的利益問題。另外，內部審計工作缺乏專門監督機制，導致內部審計工作未能有序展開，其權威性也大大降低。其次，在內部審計工作的范圍限定問題上，由于中小企業缺乏開展內部審計工作的經驗，因此對于內部審計工作，往往重視對于財務收支方面的查詢，針對財務數據的真實性以及基礎數據的完整性方面進行審計，在開展內部審計中，往往通過手工查賬等方式，對會計報表以及賬簿等進行查詢，而對于財務領域之外的企業經營管理過程以及內控方面的成果缺乏定量分析能力，且在經營過程沒有動態審計的觀念，導致內部審計工作無法對企業經營起到督促作用。

（三）內部審計人員的專業素質偏低

中小企業內部審計工作，雖然涉及的范圍以及內容較少，但是依舊需要對企業的業務層面以及管理構架等進行了解，除了必備的財務知識之外，還需要對企業的生產經營以及市場運行情況等進行了解，在此基礎上展開內部審計工作。值得注意的是，當前中小企業的內部審計工作人員缺乏專門培訓，專業知識薄弱，對內部審計工作內容并不了解以及工作技能不熟練，因此在開展內部審計工作過程中，對于涉及財務知識以外的審計理論和方法等方面內容掌握甚少，內部審計工作無法發揮本身的職能作用。

（四）信息化運用等方面無法有效落實

中小企業對于內部審計工作的重要性沒有足夠認識，因此導致在內部審計工作過程中，對于內部審計工作相關配套崗位的設置以及運用到的技術沒有做好及時的引進。如在一些關鍵崗位上沒有做到配備專門的人才，導致內部審計工作展開出現一定的阻滯，而且在內部審計工作中對于復雜的財務數據以及業務數據進行分析時，沒有充分使用SQL等數據分析工具，使得對于數據分析時整體分析結果缺乏科學性，甚至會出現一定的紕漏，導致內部審計工作無法起到應有的作用。

三、中小企業改進內部審計工作的措施

（一）建立完善的內部審計制度

首先需要對內部審計制度進行完善，根據我國政府頒布的最新政策以及當前社會經濟發展形勢，中小企業開展內部審計工作，更需要結合當前實際情況對內部審計制度進行完善，但是鑒于中小企業本身經營范圍以及業務內容的局限性，因此，盲目照搬大型企業的內部審計制度，有可能對中小企業的內部審計工作難以起到有效推動作用，因此中小企業管理人員應當結合企業實際情況，建立起完善的內部審計制度，并就工作程序方面進行落實，將內部審計工作中的責任以及具體的部門相互結合，推動關鍵環節以及業務程序的全面梳理，明確審計目標以及內部審計人員的行為，使得各流程能夠得到有效控制，進而逐步加強內部審計工作的規范性以及制度化。

在內部審計制度完善過程中，中小企業可以派遣專門的工作人員了解當前的市場環境以及行業內相似企業的工作情況，結合優勢企業的內部審計工作制度，對本企業的內部審計工作制度方面進行完善，在內部審計制度建立之后由專門的人員負責，對內部審計制度運行的實際情況進行實時跟蹤了解，做好內部審計制度的后續完善工作。

（二）保證內部審計工作的獨立性以及職能的完善性

為了保障內部審計工作獨立性，中小企業內部展開內部審計工作，應當在關鍵崗位上設置有專門的領導人員，而領導人員可以由中小企業的相關獨立董事負責，對內部審計工作情況進行及時的總結，并在中小企業的管理層會議上進行及時的匯報，保證內部審計工作的獨立性、科學性，從而避免受其他部門利益的影響。而且中小企業內部應當加強內部審計工作的質量，保證內部審計工作的權威性，只有這樣才能夠對獨立性方面起到有效的促進作用，使得內部審計工作能夠對企業的內部控制以及經營管理的起到有效督促，提高內部審計工作權威性。因此對于內部審計工作的范圍方面應當進一步拓展，對內部審計工作結果加強重視，以內部審計結果對企業內部的人員以及職位等做好調整工作，提高內部審計工作結果的利用率。而且內部審計領域應當涉及公司治理以及經濟效益，還有費用效益等方面，將內部審計工作進行協調，由之前的事后監督為主轉向事前審計以及事中審計為主，同時借鑒新型的內部審計方式，提高內部審計環境質量。

（三）提升內部審計人員的能力素質

提高內部審計工作質量，應當對內部審計工作人員能力進行提升，只有不斷提升內部審計工作人員的專業素質，才能夠保證中小企業的內部審計工作能夠符合現在企業的風險管理要求以及公司治理方向，對公司的戰略發展起到有效的參考作用。

因此在中小企業內部應當對選定好的內部審計工作人員進行專門的培訓工作，通過定期培訓等方式提升內部審計工作人員關于管理會計等專業知識水平以及熟悉企業各項業務的能力，為內部審計工作展開提供基礎，并且對表現突出的內部審計工作人員應當加強專門的培訓，以此為基礎建立起多元化的內部審計隊伍。在內部審計工作中，對于相關的崗位還可以采取不定期輪崗的方式，提升工作人員對于內部審計工作的全局了解，從而有效提高內部審計工作人員的綜合崗位能力。為了有效促進內部審計工作人員的工作積極性，還應當對內部審計工作人員的職業發展方面做好規劃，通過建立起良好的激勵制度以及公平競爭的環境，如對薪資待遇以及制度方面進行創新，拓寬內部審計工作人員的職業發展空間，從而有效促進內部審計工作人員主動學習專業知識，提高自身的能力。

（四）充分利用信息化技術等推動內部審計工作轉型升級

在當前市場經濟波動更加頻繁，以及新的信息化技術不斷運用的時期，中小企業在開展內部審計工作時，應當加強信息化等技術的應用，通過信息化建設與企業的戰略發展相結合，從而提高內部審計工作的效率以及質量，提高相關工作的準確性，進而為企業的良好發展提供堅實基礎。

因此中小企業應當從長遠角度出發，加強對企業內部財務數據以及業務數據方面的了解情況，通過更新換代財務管理系統等方式加強數據處理能力，而且為了彌補傳統審計方式帶來不足，在開展內部審計工作時，對數據方面進行分析時還可以借助SQL等數據分析工具，對審計工作內容進行系統的以及動態化的評價，提高內部審計工作的全過程控制能力，實現全流程的內部審計，進而對風險實現有效的規避。

結語

中小企業目前的內部審計工作存在一定的問題，因此無法對工作中的問題進行及時解決，沒有辦法做到有效的風險規避，為了實現有效發展，提高自身的市場競爭力，應當對內部審計工作中存在的問題進行解決，實現長遠發展。

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