企業應收賬款問題淺析

摘 要：對于企業來說，應收賬款是一把雙刃劍，雖然可以幫助企業擴大銷售，占領市場。但是應收賬款的過度擴大，會使資產流動性變差，給企業帶來資金周轉不靈等經營風險。一般來說，企業的應收賬款應該控制在一個合理的范圍內，但是部分企業在盲目的進行了賒銷后，應收賬款的管理成了企業的大問題。企業自身加強對應收賬款的管理是解決問題的主要對策，包括在日常管理中做好對應收賬款的事前、事中、事后管理;加強內部管理，完善內部管理制度;建立全方位的信息系統。

關鍵詞：應收賬款;管理;信用體系;創新方法

一、 企業內部對應收賬款的管理不完善

企業對應收賬款內部控制的考慮不夠全面，對賒銷客戶信用額度和賒銷期限的規定欠缺科學的評估流程。而且因為企業內部各部門職責分工不同，各部門存在不同的利益訴求等原因，如，銷售部門和財務部門往往不能進行有效的溝通，這就導致銷售和核算環節的脫節，從而使決策者不能客觀的對信用狀況進行動態監控，最后將使企業存在越來越多的應收賬款。

大多數企業對應收賬款的回收已經漸漸開始重視了，但是在管理應收賬款方面還保留著傳統方法，對如何把應收賬款管理得更好都不會進行深究，這導致了應收賬款管理方法的創新不足。不少企業單純地認為應收賬款管理就是追收欠款，從而僅僅把追收欠款作為平時工作的重點，但這樣收到的效果并不大。此外企業傳統的把應收賬款看作一項很特別的資產，并不會去接納吸收國際上先進的應收賬款管理方法，比如在保理、質押融資等方面對應收賬款進行管理。

二、 做好應收賬款事前、事中、事后管理，加強日常核算

企業進行事前預防工作主要是因為過多的應收賬款的積累，會對企業的財務狀況和正常的經營產生影響。應收賬款的事后催收或者控制不僅不能解決應收賬款的根本問題，還會因為應收賬款的問題給企業其他方面帶來的消極影響，比如產品市場的喪失、管理費用的增加，以及內部機制失衡等麻煩。

企業應該把事中控制貫穿于企業經營的每一個階段，以便能夠及時發現問題，解決問題，在事中對壞賬風險進行控制。事中控制的目的主要是通過對應收賬款的實時監控達到。特別是根據會計的重要性原則，對于重大合同簽訂后，管理層應該隨時進行監督。以便于盡早發現風險，并針對發現的問題進行調整控制。

事后反饋，企業建立所有銷售客戶的客戶檔案，一旦存在可能收不回的應收賬款，要向專門的管理機構及時反饋，管理機構再從銷售部門、財務部門、物資供應幾方面協調入手，企業可以盡量協調其他往來業務使往來單位的應收賬款相互沖抵以盡快挽回損失，使企業的損失降到最小化。對于重大工程，重大合同來說，企業應該在結束后建立總結機制，完善項目檔案，吸取教訓，總結項目經驗。

三、 采用先進的應收賬款管理措施

（一）應收賬款保理

企業在進行賒銷后，除了應該對貨款進行積極的催收外，還可以利用各大商業銀行提供的應收賬款保理業務來進行應收賬款的管理。所謂保理業務是指供貨商或出口商與保理機構建立的一種合同關系。供應商依據合同將其銷售貨物或服務所產生的應收賬款質押給保理商。當貨物發出后，供貨商可從保理機構處獲得合同中約定比例的貨款。保理公司再通過自己遍布世界的保理協會（FCI）會員向購買者追收貨款。企業利用這項保理服務加快貨款的回收，對信用風險問題進行控制，對企業的商貿發展起積極作用。

（二）應收賬款質押融資

在目前融資實踐中，銀行喜愛的兩種擔保貸款方式是不動產抵押借款和有擔保的借款。而應收賬款在我國企業的在資產中占的比重比較大，過高的應收賬款對企業融資有很大的影響，對于在資產中多數是應收賬款的中小企業來說影響就尤其大。在2007年10月1日起實施的《物權法》中第223條擴大了財產的出質范圍，明確規定了在應收賬款上可設立質權用于擔保融資，從而把應收賬款納入質押范圍當中。同時，中國人民銀行在2007年9月30日公布《應收賬款質押登記辦法》，其對應收賬款的范圍、統一征信登記的機構和釆用形式審查來提高登記的效率、降低登記成本等做了相關明確的規定。2017年，《應收賬款質押登記辦法》重新修訂，完善了應收賬款的定義以及范圍，同時擴展了應收賬款的質押登記期限。在實際操作中，只要該應收賬款具有真實的交易背景，而且購銷雙方在質押銀行的授信評級為良好，以往無不良信用記錄，那么銷售方就可以憑購銷合同、產品銷售發票、產品出庫等向借款銀行中申請應收賬款質押借款。

（三）債權與股權互轉

債權與股權互轉是應收賬款管理方式的一種新方法;供應方除了平日里應該加強對應收賬款的管理，在賒銷業務發生的時候，通過契約的方式約定在購貨方償付貨款出現困難時，將供貨企業對購貨方的債權轉為對購貨方的股權，而在以后購貨方具備償債能力時，銷售企業將股權贖回到債權。

作為企業重要流動資產之一，應收賬款，也是企業所有的一項風險較大的資產。企業應收賬款管理機制的完善，不僅能加快貨款回收、防范財務風險、減少費用支出、同時對提高經營效益等具有重要意義。但是如果企業本身應收賬款管理存在缺陷，這可能會導致企業嚴重的經營危機，不僅引起債務糾紛，同時還會增加企業的討債成本和管理成本，而且由于部分企業本身對于這類財務風險抵抗能力較差，如果放任本企業應收賬款的問題繼續存在，這將會給企業帶來直接的打擊。企業應收賬款的管理不僅要注意事前、事中、事后管理，加強日常核算，也應加強應收賬款管理方式的創新，吸納先進的應收賬款管理措施。

參考文獻：

[1]張偉晶.企業應收賬款管理研究[J].企業應收賬款管理研究，2013（26）.

[2]張楠.工業企業應收賬款存在的問題及對政策[J].財經界，2018.

作者簡介：

劉珉越，成都建工預筑科技有限公司。