淺談企業(yè)內部控制在風險管理方面的效用

蘆清文 陳光 駱天曉

摘 要：在經濟飛速發(fā)展背景下，市場競爭的激烈程度越來越強。面對經濟下滑嚴峻的市場形勢，國有企業(yè)的經營風險不斷加大，企業(yè)對內部控制的重視程度逐漸提升。文章從國企管理的視角出發(fā)，在分析其內部控制體系對風險管理的重要作用基礎上，探尋內部控制和風險管理的缺陷并制訂針對性的措施。

關鍵詞：國企;內部控制;風險管理

在不斷變革的市場經濟體制中，國有企業(yè)的競爭壓力逐漸上升，同時財務風險也伴隨其左右，所以良好的內部控制體系就顯得愈發(fā)重要。對于國有企業(yè)來說，內部控制體系的構建要從風險管理入手，并且在實際運用過程中，將其中不符合自身經營方向和目標的內容進行調整，使經營風險能夠切實降低，從而擴大市場占有規(guī)模。

一、 企業(yè)內部控制體系在風險管理方面的作用

（一）增強企業(yè)市場競爭力

國企市場地位的提高是自身經營目標實現(xiàn)和獲得持續(xù)發(fā)展動力的重要保障，而盈利能力的好壞是決定其市場地位的關鍵因素。這就需要國企結合內外因素，建立高效的內部控制體系，以便提升盈利能力。現(xiàn)如今，國內外社會經濟大環(huán)境復雜多變，不確定和多樣化的市場風險越來越多，在此背景下，國企將發(fā)展目光紛紛瞄準新產品新技術的研發(fā)生產，同時對資源配置進行優(yōu)化，將融資渠道拓寬，從而增強自身的綜合實力，擴大市場占有率。

（二）有效開展財務風險管理

規(guī)范各項工作的進展情況是國企構建內部控制體系的另一重要目的，具體體現(xiàn)在考核工作的標準、部門的溝通方式等方面。因此，國企在管理財務風險方面，應當加強與其他工作的聯(lián)系，同它們的前進步伐保持一致，進而提升內部控制體系的實效性。

二、 風險管理視角下國有企業(yè)內部控制的問題

（一）對內部控制和風險管理的認識不足

相較于其他類型的企業(yè)來說，國有企業(yè)受市場因素的影響較小，因此不論是管理者還是普通員工，均缺少較強的風險管理意識，導致其風險管理存在較多障礙。同時對于內部控制的管理，許多國企并沒有投入過多精力，只是形式化地走流程，并沒有產生良好的實際效果。部分國企員工在工作中為了將自己的任務快速完成，將內部控制拋之腦后，造成企業(yè)運營存在風險、產生漏洞。

（二）尚未建立風險管理和內部控制的專業(yè)部門

內部審計部門是國有企業(yè)的風險管理部門，受企業(yè)管理者的領導，不具備獨立性。而且企業(yè)的內部控制并沒有成完整的系統(tǒng)，缺少專門的部門進行管理，導致無法識別其存在的隱性風險。通常情況下，審計企業(yè)是否規(guī)范開展財務管理和業(yè)務活動等方面的工作是內部審計部門的主要職責，對于真正影響企業(yè)經營的要件，缺少實質性地審計分析。因此，不能將內部控制與上述內部審計劃等號。

（三）信息化程度較低

雖然目前我國已經進入信息化時代，部分國企也將信息技術應用于經營管理過程中。但是在風險管理方面，有關部門上報仍然是主要途徑，企業(yè)的業(yè)務流程和信息系統(tǒng)中鮮少見到風險管理的內容。因而借助信息技術，總結探析各種企業(yè)經營中產生的信息、科學對比行業(yè)內的其他企業(yè)與自身存在的管理風險無法實現(xiàn)，更不用說識別應對管理風險。信息傳遞處理和風險管理來說，要想具備高效性和全面性，只單純依靠人力是不可行的，還需利用現(xiàn)代信息技術。

三、 風險管理視角下完善國有企業(yè)內部控制體系的措施

（一）提升內部控制和風險管理的認識程度

國有企業(yè)的管理者應當將眼光放長遠，以系統(tǒng)性思維和大局觀念來確定自身的經營戰(zhàn)略，將風險管理意識提高，在應對風險事件時采用更加完善的策略，并且內部控制體系的構建和優(yōu)化需參考內部的流程制度、風險事件等。同時，國有企業(yè)的內部不同部門應承擔差異化的風險管理職責。其中制訂風險管理制度和風險事件解決方案的是風險管理決策部門，其作為企業(yè)的第一層防火墻;對風險進行鑒別、評價和控制的是風險管理業(yè)務部門，其作為企業(yè)的第二層防火墻;監(jiān)督評價內控體系和風險應對效用的是審計部門，作為企業(yè)的第三層防火墻。

（二）完善風險管理為導向的內部審計機構

目前，國有企業(yè)的內部審計部門依然承擔著監(jiān)控評價經營情況的主要職責，與內控制度執(zhí)行存在莫大關聯(lián)。所以，國有企業(yè)應重視內審部門的完善，引進更多的高端專業(yè)人才加入其隊伍，增強內審工作的實效性，從而在監(jiān)督評價內控制度時更加科學合理。當然，國企的財務數(shù)據(jù)信息不能成為其內審部門的全部工作范圍，而是應當將所有內部管理環(huán)節(jié)和業(yè)務項目都納入其中，以使得內控效率大大提升。

（三）增強風險管理的信息化程度

國企可以將數(shù)據(jù)收集和分析處理的有關技術運用于內控管理中，并逐步滲透在經營管理業(yè)務的各個節(jié)點內，使得財務、業(yè)務等方面數(shù)據(jù)的取得能夠成功利用自身的數(shù)據(jù)倉庫。同時對于國企的風險管理，應設置不同層次的分析指標，并建立預警機制。國企的穩(wěn)步發(fā)展離不開優(yōu)良的內控體系，而信息技術能夠幫助其實現(xiàn)人力物力的最大化利用，增強內控風險管理的效率。

參考文獻：

[1]王珍生.基于強化財務風險管理的國企內部控制策略分析[J].企業(yè)改革與管理，2019（22）：162+164.

[2]張洪莖.國企內部控制與風險管理的有效策略初探[J].科技經濟導刊，2019，27（31）：228.

作者簡介：

蘆清文，中國船舶集團有限公司第七〇三研究所;

陳光，中國船舶集團有限公司第七〇三研究所;

駱天曉，中融國際信托有限公司。