新三板上市企業財務管理問題及對策

鄧夢麗

摘 要：近些年在新三板掛牌的上市企業越來越多，而且新三板的融資作用較為顯著，新三板逐漸被更多企業認同，為企業的經營發展提供更多幫助。企業在新三板上市需要重視自身的財務管理工作，加強財務管理，深入分析在新三板上市過程中企業財務管理暴露出的問題。有針對性的改進財務管理工作，規范企業的財務管理行為，提升財務管理水平，確保企業在新三板順利上市。本文主要針對新三板上市企業財務管理的問題和對策進行分析研究。

關鍵詞：新三板;上市企業;財務管理

一、新三板上市企業財務管理存在的問題

（一）財務管理工作缺乏規范約束

企業計劃新三板上市需要嚴格按照會計規范條例進行，企業的各項財務工作需要將會計規范作為標準。但根據現階段的實際情況來看，企業在準備新三板上市過程中未能根據會計規范展開財務工作，尤其是一些中小型企業在財務管理方面還存在一定的問題。企業對相關的會計政策和標準落實不到位，比如在財務管理工作開展過程中會計人員沒有完全遵循會計規范，隨意修改預測數據;固定資產的折舊方式和年限計量方法不一致，影響會計管理工作，不利于固定資產的計量;企業財務人員更改收入和支出的確認方法，使財務數據不能真實體現企業的經營情況，限制企業會計工作效率的提升。企業在解決財務管理問題過程中缺乏規范性，部分會計人員并未對報表中的特殊科目提高重視，而且在解決過程中沒有嚴格按照規范要求進行，影響財務報表的真實性。少數企業的賬本數目較多，而且在企業經營過程中部分客戶未能及時開具發票，導致賬本內外賬目的記錄不相同，影響企業的經濟效益，影響企業上市掛牌。

（二）盈利規劃不合理

企業的盈利水平決定著企業是否能健康持續發展，新三板并沒有對企業的盈利有明確的標準要求，但新三板上市盈利水平也非常關鍵。企業的實際盈利水平體現了企業的發展實力，企業在新三板上市前需要保證企業正常盈利，則要制定合理的盈利規劃，提升企業的盈利水平。結合目前大多數企業的實際情況來看，企業對盈利規劃的重視程度不足，大部分準備在新三板上市的企業缺少合理的盈利規劃，使企業很難得到外部投資。企業盈利規劃不合理不利于投資人員準確評估判斷企業的發展前景，企業獲得的投資較少，嚴重影響企業的經營發展。少數企業在正式上市前企業的盈利水平較差，而且并未針對新三板上市提升企業的盈利水平，往往都是在企業即將上市時開始重視這一問題。企業盈利水平在短時間內回升，然而保持時間較短，甚至給企業的發展帶來反作用。

（三）內部控制機制不完善

企業的內部控制工作是保證財務管理水平提升的關鍵舉措，企業在準備新三板上市前必須具有完善的內部控制機制，同時這也是新三板上市過程中對企業的重點考察內容。完善的內部控制體系和制度能有效提升企業的財務管理質量和效率，但根據大多數企業的內部控制現狀來看，其內部控制機制尚未完全完善，內部控制制度也存在一定的缺陷。企業內部控制機制不完善主要表現在以下幾個層面：一是缺乏良好的內部控制基礎環境，內部控制機制和制度的構建需要有良好的基礎環境的支持，比如員工和管理層的內部控制意識、內部控制文化假設、規范標準以及企業的管理模式等，這些都是構建內部控制環境的關鍵。而部分規模較小的企業并未結合內部控制的具體要求對內部控制文化、員工內部控制意識等內容進行改進，使內部控制工作缺乏良好的基礎環境;二是企業缺乏風險管理防控意識和管理制度，無法準確判斷評估風險類別、影響范圍、造成的后果等內容，不能及時應對風險，給企業的財務管理帶來較大的威脅;三是內部控制活動不到位;四是企業對內部控制的監督不到位，內部控制效果和預期效果相差較大。以上這些原因都導致內部控制機制不完善，制度缺乏可執行性，內部控制的作用無法完全發揮，進而影響企業的財務管理工作。

（四）企業發展規劃滯后

部分規模較小的企業在新三板上市的影響下企業的經營發展缺少準確目標，財務管理工作缺少科學的規劃，而且還有少數企業雖然針對財務工作和企業發展制定了較為詳細的規劃，但在落實過程中存在較多問題，使企業的發展規劃滯后。綜合多方面因素，使企業發展規劃滯后的原因主要是因為企業為了順利在新三板上市對稅收方案較為忽視，在處理稅收問題時具有較強的主觀意識。為了在短時間內快速解決稅收問題，有的企業甚至對經營情況進行造假。企業的財務管理工作中稅收問題是無法躲避的，但仍舊有部分企業為了提升自身的經濟效益進行偷稅漏稅，企業在這樣的環境下發展很難準確判斷自身的實際經營情況。財務管理部門制定的企業發展目標也和實際情況具有明顯差異，可操作性明顯不足，制約企業的發展，財務管理工作也存在較大的問題。

二、新三板上市企業改進財務管理的對策

（一）規范財務管理工作

企業需要規范財務管理工作，以滿足新三板上市要求，嚴格按照相關的會計準則、制度以及政府的政策條例展開財務工作。企業必須針對財務管理工作設置科學合理的管理標準，進而達到規范財務管理工作的目的，保證財務人員制定的報表準確反映企業的經營現狀。另外，企業要保證經營過程中產生的各種單據的完整性，任何發票的開具都需要實事求是，禁止出現單據丟失或者未開具的情況，規范企業的財務管理工作，保證財務管理的質量。

（二）制定科學的盈利規劃

企業在新三板上市掛牌必須保證企業的發展潛力足夠優秀，企業通過制定詳細科學的盈利規劃提升企業的發展潛力。企業在上市準備階段就要對企業的實際情況進行綜合考察，制定合理的盈利規劃，對企業未來一段時間的經營進行規劃，盡量避免在臨近上市時匆忙制定規劃。企業需要密切關注市場的變化和內部環境的變化，為企業量身打造盈利規劃，設置盈利目標，向投資者充分展示企業的發展潛力，吸引更多投資者的目光，加快企業的上市。

（三）完善內部控制機制

完善內部控制機制，制定合理的內部控制制度能有效提升企業的財務管理水平。企業內部控制工作的優良程度也是企業上市過程中相關金融機構重點核查的內容。企業首先要做的是加強內部控制基礎環境的建設，企業將內部控制融入企業文化中，提升員工對內部控制的重視，強化內部控制意識;其次，完善內部控制制度，結合企業自身的實際情況適度參考其他優秀企業的內部控制制度，建立與企業實際發展契合的內控制度，進而有效約束企業的財務管理工作;再者，提升企業的風險管理和防控水平，完善風險管理制度。在項目立項前對市場經濟環境、項目發展趨勢以及潛在風險等進行評估，同時要預測業務開展過程中可能產生的風險，提前制定應對方案，確保能快速應對風險;最后，內部控制工作需要進行嚴格的監督，對內部控制制度的落實執行進行監督，保證內部控制工作發揮作用。

（四）制定科學的稅收計劃

稅收問題是財務管理問題中的重點內容，而且企業在新三板上市過程中需要特別關注。企業在準備新三板上市前必須根據要求繳稅，杜絕偷稅漏稅情況的出現。企業應制定合理的稅收計劃，財務賬目要準確體現企業內部的稅收情況以及繳稅款項。科學的稅收計劃對企業在新三板上市有重要作用，企業需要提升對其的重視程度。

三、結束語

總而言之，新三板上市企業應提高對財務管理的重視程度，正確認識財務管理問題，深入分析財務管理問題的產生原因，積極采取有效措施對問題進行改進，保證企業提升財務管理水平，規范企業的經營活動，為企業健康持續發展打下堅實基礎，實現企業的經營管理目標。

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