縣級三級公立醫(yī)院內(nèi)控體系建立的初探

魏俊華

摘 要：隨著縣級三級公立醫(yī)院向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變，要求縣級公立醫(yī)院借助內(nèi)控制管理手段，不斷提升醫(yī)院的管理能力、加強(qiáng)風(fēng)險防控以及合理規(guī)避風(fēng)險，提升醫(yī)院管理水平。本文主要從公立醫(yī)院建立內(nèi)控體系的相關(guān)概述進(jìn)行了具體的分析，讓大家了解內(nèi)控制的重要性，結(jié)合醫(yī)院具體實(shí)際，探究現(xiàn)階段縣級公立醫(yī)院如何有效地建立醫(yī)院內(nèi)控制環(huán)境并展開內(nèi)控制的實(shí)施，以及對于醫(yī)院內(nèi)部控制效率方面如何做到最大化的提升作簡要探析，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的管理基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)控制環(huán)境;風(fēng)險防控;內(nèi)控體系

一、縣級公立醫(yī)院內(nèi)控體系探析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)控制建立與實(shí)施的核心就在于領(lǐng)導(dǎo)層對醫(yī)院內(nèi)控制建設(shè)的重視度，但是目前縣級公立醫(yī)院負(fù)責(zé)人對醫(yī)院內(nèi)部控制工作普遍認(rèn)識不到位，不能結(jié)合內(nèi)部控制實(shí)際營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。因此，縣級公立醫(yī)院必須首先建立好內(nèi)控制環(huán)境，由院黨委全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)控的建立健全和有效實(shí)施;院務(wù)委員會負(fù)責(zé)內(nèi)控的具體實(shí)施;同時成立專門的內(nèi)部控制部門（或由財務(wù)部門兼任），制定內(nèi)控制手冊并組織落實(shí)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控在醫(yī)院內(nèi)部各責(zé)任主體間的協(xié)調(diào)及日常事務(wù)性方面的工作。醫(yī)院審計部門則負(fù)責(zé)監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)控制的設(shè)計、內(nèi)控制的實(shí)施過程以及對于內(nèi)控實(shí)施結(jié)束后的內(nèi)控制度的自我評價;建立人力資源政策，醫(yī)院人事部門在人力資源的調(diào)配與任用方面，就應(yīng)當(dāng)注意以醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展為人力資源政策的主要建立標(biāo)準(zhǔn)，具體表現(xiàn)在對于員工的選聘、前期工作培訓(xùn)、辭退與辭職以及在薪資發(fā)放、績效考核、職位晉升和獎罰等方面制定好相應(yīng)的政策，將職工的道德修養(yǎng)和工作的專業(yè)勝任能力作為使用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，以德為先，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育;培育醫(yī)院文化，尤其要注重醫(yī)院在愿景的確立、對于風(fēng)險的有效評估以及決定性指令的下達(dá)與實(shí)施上發(fā)揮出強(qiáng)大的助推力，加強(qiáng)法制觀念，樹立現(xiàn)代管理理念，建立一支有文化的團(tuán)結(jié)上進(jìn)的團(tuán)隊。

（二）風(fēng)險有效評估

風(fēng)險評估對于醫(yī)院的重要性是不言而喻的，尤其是在做內(nèi)部控制的時候，對于在實(shí)際經(jīng)營活動中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險能夠進(jìn)行有效地預(yù)測與準(zhǔn)確地識別，并對于識別出的風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制，這其中主要表現(xiàn)在對于計劃與目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險的預(yù)測與識別、風(fēng)險的可行性分析以及對于風(fēng)險的有效應(yīng)對四個方面。

（三）控制活動

一是對于不相容的職務(wù)進(jìn)行分離與把控，即表現(xiàn)在授權(quán)審批與業(yè)務(wù)辦理、業(yè)務(wù)辦理與會計記錄、業(yè)務(wù)辦理與內(nèi)部稽核檢查等不相容業(yè)務(wù)的分離;二是授權(quán)審批控制，常規(guī)授權(quán)要封頂，“三重一大”事件要集體討論審批或者實(shí)行聯(lián)簽制度;三是對于會計系統(tǒng)控制，主要是醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面對于自身所產(chǎn)生全部能用貨幣計量做相關(guān)的記錄，利用會計信息系統(tǒng)對內(nèi)、外提供諸多會計信息，同時做好醫(yī)院的運(yùn)營分析;四是財產(chǎn)保護(hù)控制，對醫(yī)院財產(chǎn)和物資做好相關(guān)記錄，定期盤點(diǎn)并賬實(shí)核對，限制無關(guān)人員接近等;五是預(yù)算控制，這方面就要求醫(yī)院實(shí)行全方位的預(yù)算管理與控制制度，明確指出各個部門或科室之間的權(quán)責(zé)，并且規(guī)范好預(yù)算的編制、審核等;六是在績效考評方面，在確定績效考核目標(biāo)的同時，建立起高效且合理的指標(biāo)考核體系與評價標(biāo)準(zhǔn)，并將考核結(jié)果進(jìn)行合理的運(yùn)用;氣是重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制，確保一些突發(fā)事件能得到快速地處理。

（四）信息與溝通

首先是信息質(zhì)量，信息在醫(yī)院各類業(yè)務(wù)事項中扮演著重要的角色，對于醫(yī)院各項經(jīng)營管理活動的開展有著基礎(chǔ)的支撐作用，可以說是整個活動的基石，其包括醫(yī)院內(nèi)部信息和外部信息;第二是建立溝通制度，旨在提高溝通效率，遇到問題能及時做出相應(yīng)的解決方案;第三是信息系統(tǒng)，為了全面地提高控制效率，醫(yī)院可以最大化地運(yùn)用信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)對于內(nèi)部的控制，例如，通過建立HIS系統(tǒng)、LIS系統(tǒng)等來達(dá)到將內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)要求嵌入醫(yī)院內(nèi)部信息系統(tǒng)，建立真正的事中控制，及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差;第四是關(guān)于反舞弊機(jī)制，要不斷堅持懲罰與防治并舉的措施、以預(yù)防作為工作內(nèi)容的重心，明確指出反腐敗工作內(nèi)容所涉及的范圍、重點(diǎn);明確醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)在反舞弊工作進(jìn)程中的職責(zé)，建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，并將這些制度及時傳遞給醫(yī)院全體員工。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督可以劃歸醫(yī)院監(jiān)察審計部門負(fù)責(zé)，主要包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，醫(yī)院應(yīng)將這兩項監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，日常監(jiān)督是基礎(chǔ)，專項監(jiān)督是補(bǔ)充。對于發(fā)現(xiàn)的重大的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)該“一捅上天”，及時傳遞給醫(yī)院最高管理層。同時對醫(yī)院內(nèi)控制的有效性進(jìn)行自我評價。

二、醫(yī)院層面的控制

（一）醫(yī)院組織架構(gòu)控制

一是完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu);二是有效落實(shí)“三重一大”的重要決策，包括醫(yī)院在重大決策和事項、重大人事調(diào)動以及大額資金的支出等情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的依據(jù)所規(guī)定的權(quán)限和程序，通過集體討論決策的形式進(jìn)行審批或聯(lián)簽，任何個人不能擅自或任意地改變集體的討論意見;三是嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離原則;四是合理設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部管理的職能部門;五是明確崗位職責(zé)，使員工了解和掌握醫(yī)院管理架構(gòu)及各自的權(quán)責(zé)分配情況，確保其職責(zé)的有效實(shí)施;六是全面梳理與整合醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)，梳理與整合的主要著眼點(diǎn)在醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)在基礎(chǔ)設(shè)置方面是否符合醫(yī)院的實(shí)際需要。

（二）醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略控制

一是醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，明確醫(yī)院發(fā)展的階段性，并將具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施方案進(jìn)行嚴(yán)格地細(xì)化;二是加快發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的落地，通過戰(zhàn)略規(guī)劃制定好年度的工作目標(biāo)，根據(jù)年度目標(biāo)做好年度預(yù)算，將年度目標(biāo)分解落實(shí)，不斷完善與補(bǔ)足相應(yīng)的配套設(shè)施，同時著力做好醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳培訓(xùn)工作，將醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略及年度目標(biāo)及其預(yù)算如實(shí)地告知全院工作人員，獲得大家的理解并支持，確保各項目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)對醫(yī)院戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控與評估，根據(jù)外部不可抗力變化因素，確需調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略的，按規(guī)定流程調(diào)整醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）人力資源控制

對于醫(yī)院人力資源的控制主要是表現(xiàn)在對于人力資源的制度規(guī)劃上，根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，確定分年度的人才招聘計劃;二是對于不同崗位應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)以及工作要求應(yīng)做出明確要求，人才招聘要堅持德才兼?zhèn)洌返聝?yōu)先的用人準(zhǔn)則，堅持公開、公平、公正的基本要求，具體方式可以通過公開招聘、設(shè)置競爭類選拔等方式;三是選聘人員應(yīng)做到崗位回避制度;四是建立通過初試的工作人員的崗前工作培訓(xùn)以及試用期制度;五是對于處于核心崗位的工作人員依據(jù)實(shí)際情況做好員工的輪崗，明確劃分好輪崗的區(qū)域、周期以及輪崗方式等。

（四）醫(yī)院文化的控制

醫(yī)院文化的主要風(fēng)險主要是在醫(yī)院的文化培育方面，缺乏正能量的文化，導(dǎo)致整體職工隊伍缺乏一定的凝聚力;由于思想觀念停滯不前而導(dǎo)致整個團(tuán)隊的創(chuàng)新意識淡薄及對于風(fēng)險的突發(fā)性不能及時而準(zhǔn)確地做好預(yù)測與管控，這對于醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展造成一定的阻礙。基于此，應(yīng)該有針對性地提出相應(yīng)的控制，一是要加大醫(yī)院自身的文化特色的建設(shè)和培育，通過制定醫(yī)院員工手冊引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為，形成整體的團(tuán)隊向心力;二是醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)及中層的相關(guān)管理人員要起到一個帶頭模范作用，在醫(yī)院的文化建設(shè)過程中一定要從自身做起，通過具體實(shí)際的行為發(fā)揮主導(dǎo)和率先垂范的作用，同時應(yīng)當(dāng)促進(jìn)醫(yī)院文化建設(shè)在內(nèi)部各層級間的有效溝通，加強(qiáng)醫(yī)院文化的宣傳與培育，引導(dǎo)全體員工共同為醫(yī)院的文化建設(shè)發(fā)揮自己的光和熱。

三、結(jié)束語

綜上所述，縣級公立醫(yī)院在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，需要從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息傳遞溝通、內(nèi)部監(jiān)督等多方面進(jìn)行通盤考慮。全面提升公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識，建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)醫(yī)院各科室之間的溝通交流，引入管理軟件，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保障公立醫(yī)院內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施，不斷增強(qiáng)縣級公立醫(yī)院的管理能力，逐步實(shí)現(xiàn)我國縣級公立醫(yī)院管理向現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的切實(shí)轉(zhuǎn)變，使公立醫(yī)院在市場競爭中立于不敗之地。

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