基于新稅法視野下企業會計的稅務籌劃探討

聞彥博

摘要：現階段我國稅改不斷深入，新稅法對企業會計稅務籌劃有著非常重要的影響。對企業發展而言，稅務籌劃意義重大，一方面能夠使企業稅賦減輕，另一方面有助于企業最大化利潤的實現，所以越來越多的企業對稅務籌劃給予重視。企業會計稅務籌劃應該以新稅法以依據，在新稅法和相關法律法規的指導下，合理、合法的進行稅務籌劃，提高企業經濟效益。本文對新稅法下企業會計稅務籌劃的必要性進行闡述，深入分析了新稅法下企業會計稅務籌劃存在的問題，論述了企業會計稅務籌劃實施遵循的原則，并提出了針對性的解決對策，為企業會計稅務籌劃的實施提供參考。

關鍵詞：新稅法;企業會計;稅務籌劃

引言

企業會計稅務籌劃在企業內部實施是開始于20世紀90年代。稅務籌劃就是基于國家稅法與有關法律法規的指導，在確保企業正常經營管理下，事先科學合理的安排并籌劃企業的投資理財與經營活動，旨在減輕企業的稅負。企業開展會計稅務籌劃以稅法為準則，如果改變了稅法有關內容，就需要及時調整企業會計稅務籌劃的內容。新稅法的實施提高了企業會計稅務籌劃的要求，企業會計稅務籌劃過程中需要高度重視新稅法下合理調整會計稅務籌劃，使其作用得到充分發揮。

一、新稅法下企業會計稅務籌劃的必要性

盡管稅負籌劃最早出現于西方國家，但是已經被國內企業所接受，也引起了國內企業及學術界的關注。稅務籌劃的價值日益被企業重視，在企業日常運營中也越來越多的得到應用。稅務籌劃要求基于科學的手段為企業經營活動與投資行為提供保障，從而實現統一規劃，使企業實現最大化利潤。企業利用科學籌劃，將稅負盡可能地降低，企業經營成本減輕，效益提高，內部管理效用也得到了強化。

企業的會計稅務籌劃的實施以法律為依據，通過合理、合法的稅務籌劃，使企業利益最大化，保證企業未來發展。我國新稅法的實施，調整了之前的稅法內容，這就要求企業會計稅務籌劃及時調整相應內容，從而適應新形勢的變化，調整經營管理，在新稅法下盡可能降低企業稅負。

新稅法下企業會計稅務籌劃是非常有必要的，從企業自身實際情況出發，在新稅法的要求下，企業進行合理籌劃，實現科學避稅，從而有助于企業的健康穩定發展。

二、新稅法下企業會計稅務籌劃存在的問題

第一，缺乏健全的稅務籌劃機制。一是企業會計稅務籌劃存在盲目性，缺乏明確目標，造成了開展稅務籌劃混亂;二是企業的會計稅務籌劃過程中缺乏把企業業務內容充分結合有關的稅收政策，沒有分開核算不同業務內容，從而使用了較高的稅率標準，增加了稅負。比如，新稅法要求，一般納稅人提供及時咨詢費采取6%的稅率，當企業把這部分內容和其他具有較高稅率業務一起核算，無疑使企業總體稅率提高，企業稅收負擔增加。三是企業沒有合理規劃稅務籌劃的時間。一方面，安排稅務籌劃時間之后，一般納稅籌劃是已經開始了一段時間的經營活動，此時不容易調整工作安排，執行稅務籌劃方案存在困難;另一方面，對于遞延納稅等優惠沒有效利用。部分企業財務人員戰略發展目光欠缺，稅務籌劃沒有充分考慮時間因素，導致企業難以解決短時間的資金問題，影響了資金周轉;四是企業缺乏通暢的信息渠道，特別是企業業務部門和財務部門之間交流不暢通，使財務人員進行稅務籌劃信息資料不全面，稅務籌劃方案和實際業務情況存在差距，使納稅籌劃風險增加，進而企業稅籌負擔增加。

第二，企業人員缺乏稅務籌劃意識與水平。部分企業財務人員的稅務籌劃觀念不正確，甚至把偷稅漏稅看成是一種稅務籌劃形式，非常不利于企業的發展。企業財務人員不熟悉新稅法，缺乏稅務籌劃意識，從而使企業納稅存在混亂性與盲目性，某種意義上使企業稅務負擔增加，企業競爭優勢逐漸喪失，企業的發展因此受到阻礙。企業管理人員缺乏對于稅務籌劃的重視，企業經營發展戰略沒有和稅務籌劃相結合，造成了投資新業務、新項目過程中，不能充分考慮業務所在行業的納稅理論等稅務籌劃因素。與此同時，企業在考核制度制定過程中，考核稅務籌劃的指標單一，影響了企業員工參與企業納稅籌劃的熱情，企業稅務籌劃的開展受到影響。此外，現階段企業財務轉型力度加大，財務會計不斷轉變為管理會計，對會計人員的要求越來越高，其知識體系架構必須全面，不能只是進行財務核算或者是簡單財務分析，應該為企業的經營決策提供戰略性建議。然而部分企業會計人員綜合素質有限，自我提升的意識缺乏，不能充分了解把握企業經營范圍內稅務籌劃的各種優惠政策，不能從業務特征出發進行有針對性的稅務籌劃，使用的稅務籌劃手段單一，使稅務籌劃效果受到影響。

第三，企業稅務籌劃缺乏系統化管理。高效開展稅務籌劃離不開系統化的管理模式的支持。只有系統化管理模式才能實現企業稅負減輕的目標。現階段部分企業缺乏新稅法想使用的稅務籌劃管理體系，在監督稅務籌劃方面缺乏管理，導致了稅務籌劃效率不高。此外，部分企業的稅務籌劃缺乏清晰的責任分工，影響了稅務籌劃的高效開展，使稅務籌劃為企業減稅的作用沒有得到充分發揮。

三、新稅法下企業會計稅務籌劃的原則

第一，新稅法下，企業會計稅務籌劃遵循合法性的原則，也就是企業會計稅務籌劃要以新稅法和相關法律法規為依據，在滿足政府制定的各項政策法規基礎上進行稅務籌劃，旨在達到節稅的目標，偷稅、漏稅等問題要嚴格禁止。

第二，新稅法下，企業會計稅務籌劃遵循合理性的原則，也就是企業會計的稅務籌劃方案要從企業實際情況出發，與其業務經營情況相結合，確保稅務籌劃方案具有可操作性，從而能夠有效落實。

第三，新稅法下，企業會計稅務籌劃遵循實效性的原則。也就是在企業的經營周期開始以前完成企業納稅活動，事先做好稅務籌劃，如果一旦有經營事項的產生，那么就會產生納稅義務，此時企業進行調整就會存在困難，對于開展企業會計的稅務籌劃不利。

第四，新稅法下，企業會計稅務籌劃遵循成本效益的原則，也就是企業開展稅務籌劃，付出的稅務籌劃成本應該比其收獲的經營利益要低，否則就不能實現稅務籌劃的目標，稅務籌劃也就沒有意義。

第五，新稅法下，企業會計稅務籌劃遵循預防風險的原則，也就是對稅務籌劃方案進行制定以及執行的過程中，對于企業內部、外部等環境變化要及時關注，通過有效措施對可能存在的風險進行預防，使企業稅務籌劃正常開展得到保障。

四、新稅法下企業會計稅務籌劃存在問題的解決對策

第一，構建健全的稅務籌劃機制。一是企業的會計人員對新稅法的稅收政策要充分了解，利用合理、合法的稅務籌劃使企業能夠享受到減稅、免稅、遞延納稅等優惠，企業納稅負擔減輕，使節約的資金能夠在生產效益高的環節得到應用，企業經營效益提高，對企業發展起到促進作用。二是企業對內部稅務籌劃機制建設給予重視。企業內部各職能部門稅務籌劃加強交流，特別是業務部門和財務部門的交流要強化。為了獲得具有權威性的政策指導，需要和稅務機關加強聯系，保持良好關系，在稅務機關的指導下對合法、合理的稅務籌劃方案進行制定。三是加強企業的全過程稅務籌劃工作。企業經營全過程稅務籌劃涵蓋了投資稅務籌劃、融資稅務籌劃和經營活動中稅務籌劃。投資稅務籌劃要求企業對于業務領域不同的稅率差距給予關注，對當地制定的特殊業務減稅政策、免稅政策充分了解，盡可能投資政府大力支持、稅收優惠政策大的行業或項目。融資稅務籌劃就是企業對不同融資渠道進行選擇，通過不同融資對不同優惠政策進行享受。比如企業利用融資租賃、融資利息稅前扣除等形式實現減稅，使企業稅務負擔降低。在融資過程中，企業對一定利息進行繳納，由于對合適的融資方式進行選擇，從而能夠遞延納稅，融資成本降低，企業周轉資金壓力降低。企業經營活動的稅務籌劃主要是對于有關費用扣除標準進行關注，比如關注全額扣除、部分按比例扣除、加計扣除等納稅項目。企業盡可能使限額內列支充分維持，納稅額度盡可能降低，在通過間接計稅方法對增值稅進行計算過程中，對于抵扣項目銷項稅額給予重視。比如，對于部分特殊領域業務項目，包括滿足條件的技術轉讓項目等，對其所得稅可以免征或者是減征。

第二，企業重視對專業稅務籌劃人才的培養。新稅法下企業會計稅務籌劃工作對于財務人員的專業素質與綜合素質要求比較高。企業實施會計稅務籌劃要求財務人員有足夠意識，同時通過過硬的專業知識、有關法律知識武裝自己，在法律和新稅法范圍內合理、合法的應用稅務籌劃知識，達到稅務籌劃的目標。企業稅務籌劃人員要不斷提高會計專業知識與稅法知識，為稅務籌劃的開展提供保證。企業加強對專業稅務籌劃人才的培養，為高效開展稅務籌劃相關工作提供保障。企業稅務籌劃專業人員從企業實際出發，對企業內部運營情況進行充分了解，對存在的問題進行深入分析，并找出原因，從多個角度全面了解企業的稅務籌劃。事實上，企業的稅務籌劃要求有關人員的邏輯思維清晰、綜合素養與專業知識深厚。企業在建設稅務籌劃人才隊伍過程中，一方面重視稅務籌劃專業人才的招聘，提高人才招聘的標準;另一方面，重視對內部人員的培訓，定期對企業的稅務籌劃專業人員進行培訓，通過培訓使稅務籌劃專業人員的素質提高，同時其創新能力與籌劃能力得到提高。此外，企業稅務籌劃專業人員對于新稅法學習要給予高度重視，真正掌握新稅法精神和規定，從而保證企業會計稅務籌劃能夠順利實施。

第三，建立健全企業會計稅務籌劃管理體系。實效性與目的性對于企業會計稅務籌劃是非常重要的，因此，企業會計稅務籌劃的實施必然需要對內部健全的管理體系進行建立，在稅務籌劃管理體系的配合支持下，使企業會計稅務籌劃順利實施，提高企業的經濟效益。企業會計稅務籌劃過程中從崗位職責出發，制定和安排相關的機會，確保稅務籌劃的實效性，以此優化企業稅務布局，使企業管理效率得到提升。企業制定清晰的稅務籌劃目標，實現最大化的經濟效益，基于發展的眼光審視問題，在企業戰略管理計劃中要融入稅務籌劃，并且以企業實際為前提，逐漸提高企業和新稅法的鍥合度。企業會計稅務籌劃管理體系建立健全過程中，重視內部機制的完善性，實際管理離不開企業內部高效交流與溝通，為企業會計稅務籌劃的實施提供保障。

結語

新稅法在不斷實施過程中，我國稅務改革不斷深入，企業面臨著新的挑戰。企業會計稅務籌劃需要明確目標，從企業實際情況出發，與企業最大化利益相結合，對稅務籌劃進行制定，使企業稅負不斷降低，企業實力得到提高，在日益激烈的市場競爭中提高競爭力。企業對新稅法內容要進行學習，對影響企業會計稅務籌劃的因素進行尋找，確保稅務籌劃順利實施，最終企業實現最大化的利益。

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