企業審計的風險與防范措施研究

杜冠華

摘要：近些年來在我國社會的不斷發展進程中，企業的審計工作越來越受到人們的關注和重視，企業的發展會直接受到企業審計工作的影響，企業為了能夠更好實現企業管理企業體系的完善，在最大程度上降低經濟的損失，就需要防范企業審計的風險。在企業中，審計工作會因為經濟和法律等因素的影響而存在一定程度上的風險，因此，現如今在企業的審計工作中如何有效的防范企業審計風險是一個熱門的話題。

關鍵詞：企業;審計的風險;防范;措施

引言

企業的管理在我國經濟和科學技術的發展下有著一定程度上的提高，世界經濟的全球化也不斷地加快，對于企業來說這既是一個很好的機遇，同時也是一個很大的挑戰，對于一個企業來說審計工作有著極其重要的地位和作用。現如今我國審計工作的難度因為社會環境和企業內部的因素等原因在不斷地增加，同時審計的風險也在不斷地提高，因此就需要我們分析企業審計的風險，提出一些防范的有效措施來提高審計工作的質量和效率。

一、審計風險在我國目前的發展現狀

近些年來我國市場經濟在企業審計工作的推動下有著很大的發展，企業的審計工作與社會經濟的發展有著直接的聯系，由此可以看出審計工作的重要性。市場經濟運行的效率以及市場經濟合理的秩序，都與企業的審計工作有著直接的聯系，審計工作能夠很好地對其進行維護和管理，同時還起著有利的作用。現如今我國企業的審計工作雖然在社會的發展過程中有著很大的提升，但是仍然存在一定程度上的不足，因此企業就需要認清市場經濟發展的形式來進一步針對性的采取措施，實現我國審計工作效率和質量的提高。沒有進行全面、細致的研究，是很多企業審計工作中存在的一個問題，在審計工作的時候只是進行一些表面研究，根本沒有實現審計工作的深入和全面。因此企業要想實現市場經濟的發展以及企業經濟效益的進一步提高，就需要健全審計風險的相關責任制度，讓審計工作人員的法律意識得到進一步地提高，這樣才能夠保證審計工作的全面性和獨立性。同時，因為我國的審計水平相比于西方發達的國家來說還存在一定程度上的差距，因此就需要進行適當的模仿和借鑒。

二、形成企業審計風險的因素

審計部門對企業審計所承擔的相關責任就是所謂的企業審計風險，同時還會包括一些檢查風險、固有風險和控制風險這樣的潛在危險，一般來說企業的審計人員是很難控制固有風險和控制風險的，而對于檢查的風險來說是可以進行控制的，因為這個風險主要是由于審計工作行為所導致的，因此為了能夠有效地避免檢查風險就可以通過規范審計的工作來進行防范，在審計工作中方法、證據、程序等都與之有著關聯。通常對于審計外部或者企業自身經濟發展的因素來說，還有以下一些因素會影響到企業審計工作的正常進行，造成企業審計風險。

（一）沒有按照審計工作的準則來進行工作

一些單位或者一些審計項目，在企業審計工作中都存在著審計內容的遺漏和忽視的現象，同時還有一些取證不合法的操作，這些現象都會影響到企業審計工作的正常開展，而產生企業審計風險。這些問題主要的表現是以下幾點：首先，審計的工作會因為在審計之前對于審計的方案考慮不周到而產生一些遺漏的問題，同時還有可能會存在覆蓋和其他一些問題的存在;其次，就是在審計工作進行的過程中，由于銜接工作做得不好導致一些審計項目被遺漏，或者說一些應該查的項目沒有查;最后，就是在審計工作進行的時候沒有進行全面的、深度的調查，都是浮于表面。這一系列的問題都會影響審計工作的質量，從而產生企業審計風險。還有一些企業還不夠重視審計工作中會計報表的問題，都是草草了之，對于一些負債的問題和資產的問題容易產生忽視和遺漏，這樣審計的準確度就會受到很大的影響。

（二）沒有選擇合適的審計方法

在企業進行審計的時候，所涉及的內容是非常全面的，審計的內容也存在著復雜性和廣泛性，加上審計成本的限制，就很容易導致審計工作不能夠全部查清。因此為了能夠在審計調查的時候提高工作效率，就會采用抽樣調查的方式，對于抽樣調查的方式來說，這種方式本身就存在偶然性，因此就會導致審計潛在風險的大大提高。在現如今的審計工作時候還有可能會采用判斷抽樣的調查方式，對于判斷抽樣的方式來說，由于是人工進行判斷的，所以就會出現以下一些現象：第一，在判斷的過程中更加重視樣本的數量，而不是注重樣本的質量，例如在進行存貨審計工作的時候，一些審計工作人員更多的都是重視樣品數量的審計，對于樣品質量并沒有增強重視，同時在審計的方法和所有權等方面也不夠重視，這也是人工操作存在的一些不足之處，由于經驗和操作問題而導致錯誤的判斷;第二，對于那些固有風險和控制風險較大的項目會出現樣品量小的現象。

（三）沒有可靠的審計取證

取證問題在我國的審計工作中通常主要有以下一些體現：第一，在審計的過程中審計過程不清楚、審計的證據不夠充足、采用的審計方式不夠規范等;第二，沒能夠充分地重視輔助證據，要知道審計的輔助證據對于審計工作來說依然有著很大的幫助和作用，很多企業在審計的時候都是只重視基本的證據，而忽視那些輔助的證據;第三，對于簽證前審計證據的內部審核和簽證后對簽證的意見并沒有增強重視的程度，審計單位一般來說對其都是比較含糊，沒有進行準確的分析，這樣一來就會給審計的工作帶來很大的影響，如果說這些遺漏和不留意沒有及時解決就會造成企業審計風險;第四，沒有準確的利用審計資源，在審計的過程中資源是非常重要的，如果沒能夠進行有效的判斷和分析就會影響到審計的結果。

（四）審計人員沒有較好的自身素質

對于審計風險的發生來說在很大程度上與審計人員自身素質有著聯系，因為審計實施的主體就是審計人員。我國的審計機關從實際運營的時間上來說組建的時間并不長，因此在這個極速發展的社會中，審計人員業務水平和自身素質都很難以滿足企業發展的需求。同時對于我國目前的審計工作來說，職業道德的建設依然存在一個建設的初期。由此可以看出，審計風險會因為審計工作人員的職業道德和自身素質而受到影響。

三、企業審計風險防范的措施和手段

（一）引入新的審計技術

審計的技術和方法是企業審計工作首先要做的一項內容，為了能夠更好地實現企業審計風險程度的降低，就需要讓風險基礎審計模式得到大力的普及。作為一種新型的審計模式，風險基礎審計模式是在審計工作進行的過程中融入審計風險，它主要包含了辨別、分析和約束這三個主要的階段，其基礎是分析性檢查和實際性測試，目的就是在最大程度上降低企業審計的風險。對于審計對象所面臨的風險來說風險基礎審計模式能夠很好地進行辨別，然后就能夠全面的分析風險的破壞程度、性質、危害和是否可約束等方面，這樣就能夠更好地幫助企業采取相對應的措施來進行問題的解決，最終幫助規避風險或者降低風險的破壞性。風險基礎審計模式對于西方一些發達的國家來說，因為有著良好的降低企業審計風險的優點而被廣泛地應用和推廣，雖然說基礎審計模式有著良好的優點，但是仍然需要結合現代化的信息技術來實施。送達審計和就地審計是過去審計工作的主要方式，現如今在線審計模式隨著現代化科技的不斷發展也在逐漸成為人們工作的第三選擇，同時有著更好的審計質量和效果，在線審計在現代化的發展時代中將會是審計工作的一種發展趨勢。通過現代化信息技術的利用，能夠實現審計工作資源快速傳輸，實現資源的共享性，這樣就能夠在最大程度上提高審計工作的效率。審計員工通過計算機進行信息終端的操作就能夠減少傳統手工操作所消耗的時間。因此就需要審計人員在迅速發展的社會中進行網絡技術和知識的掌握，將其更好地運用到審計工作中去，實現企業審計風險的降低和審計工作質量和效率的提高。

（二）選擇正確的審計方式

善于選擇科學、嚴謹的審計工作方式對于審計人員來說是至關重要的，要引起足夠的重視。對于那些企業內部控制管理薄弱、企業經濟狀況不佳、經營業務煩瑣以及資產流動性或者所有權難以確定等風險較高的審計事項而言，為了能夠進一步地提高審計證據的質量就需要適當地增加樣本的數量，采用多種審計方式和靈活的審計手段，不斷地擴大審計覆蓋面來實現。

（三）建立各級內部控制制度

對于企業審計的風險與防范而言建立配套的質量控制措施是優化審計質量的關鍵所在，實行工作職能的分工和牽制，實行三級負責制來提高審計項目的質量，這三級負責制主要是集體審理會議審定制、主審負責制和復核制，來實現審計過程中容易引起風險環節的有效控制。證據在審計過程中是十分重要的，因此需要重視審計證據質量，進行有效的把握，讓證據能夠充分發揮出作用。對于助人員的取證材料和底稿來說，項目的主審需要進行審核、確認，然后再由專職的復審人員進行審計資料的復核，保證審計項目的證據足夠充分和有效，如果說第一次證據不夠充分的時候可以采取二次取證來增強項目審計證據的有效性。

（四）制定企業內部監督和管理制度

深入研究企業內部管理制定合理的機制對于促進審計風險以及防范有著很大的作用和意義，同時對于企業的核心競爭力也有著提升作用，為了能夠更好地完善企業內部的控制審計管理機制就需要積極地與一些發達國家進行積極的交流和溝通，根據我國的企業發展的現狀和基本國情來吸取國外優秀的監督機制，制定出適合我國企業的內部控制標準，實現我國企業審計工程項目審計分析及防范質量的有效提升，促進我國市場競爭力的提高。

結語

總的來說在這個極速發展的現代化社會中，企業審計工作與國家的發展和企業的發展有著很大的聯系，對于社會的發展有著至關重要的作用，因此就需要針對我國的審計風險和防范措施進行研究，引入相應的審計技術，完善審計的制度以及提高審計工作人員的業務能力和自身素養，來降低企業審計風險，促進企業的進一步發展。

參考文獻

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