分類個人所得稅對收入分配的影響效應(yīng)

楊麗槐

摘要：稅收是穩(wěn)定中國經(jīng)濟發(fā)展、促進社會公平的一項重要經(jīng)濟手段。個人所得稅是眾多稅種中的重要稅收項目，會對收入分配產(chǎn)生一定影響。近年來，中國稅收政策不斷調(diào)整，那么個人所得稅的征收方式和標準也要發(fā)生相應(yīng)的改變，以此來適應(yīng)當(dāng)前收入和分配制度的需要。當(dāng)前，中國國內(nèi)的個人所得稅在國家的整體稅收總額中占據(jù)的比例較小，占總體GDP的比重也較小，雖然如此，國家也不能忽視個人所得稅發(fā)揮的重要作用，個稅的征管和改革需要引起全社會的廣泛關(guān)注。

關(guān)鍵詞：個人所得稅;收入分配;影響效應(yīng)

當(dāng)前，我國的收入和分配存在較大的差距，保持在不公平的發(fā)展狀態(tài)，如果這種情況不能得到有效的改善，貧富差距會越拉越大，最終影響社會的健康發(fā)展。現(xiàn)如今，國家對個稅也進行了一系列的改革和調(diào)整，但是最終的效果不是很明顯，反而帶來了一些其他問題。究其原因，主要是因為個稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用淡化了，起不到好的效果。但是，國家需要根據(jù)稅收和經(jīng)濟的發(fā)展情況，改革個人所得稅的征管模式，起到預(yù)期的收入分配效果。因此，本文將詳細介紹個人所得稅對收入分配的影響。

一、我國個人所得稅征收現(xiàn)狀

個人所得稅作為中國稅收中的一項重要稅收種類，其征管模式并不是一成不變的，個稅也在根據(jù)國家經(jīng)濟的改革和發(fā)展實現(xiàn)了創(chuàng)新，并且當(dāng)前的稅收政策對收入和分配的調(diào)節(jié)作用在不斷增強。據(jù)相關(guān)資料顯示，個稅在中國總稅收中所占的比例逐年提升，起到的作用也十分明顯。根據(jù)多年的稅收實踐可以得出：個稅對調(diào)節(jié)收入和分配的合理性具有重要的現(xiàn)實意義，并且在中國社會和經(jīng)濟的發(fā)展過程中起著重要的積極作用，被國家和社會認同。眾所周知，經(jīng)濟社會是不斷變化的，很難一直處在穩(wěn)定發(fā)展的常態(tài)，這些因素會對個稅或多或少的產(chǎn)生一些影響，再加上稅制體系的落后以及稅收征管效力較低等因素的制約，國內(nèi)個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)功能很難得到有效發(fā)揮。按常理來說，社會上掌握財富多的人應(yīng)該是個稅的主力軍。但是，據(jù)國家稅務(wù)局詳細統(tǒng)計，中低等收入人群繳納的稅費比高收入者還要高，這樣大部分的財富匯集在少數(shù)富人手中，很難實現(xiàn)社會的公平，進而不利于收入和分配的合理。

二、個人所得稅沒有發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配作用的原因

1.??? 從稅制本身來看，設(shè)計不合理，有失公平

縱觀世界經(jīng)濟的發(fā)展，總結(jié)各國的稅收模式和情況，世界上主要有三種個人所得稅稅制。分類所得稅種是中國采取的納稅模式。通過該稅收模式的使用，能夠?qū)⑷藗兙唧w的收入來源分為許多方面，然后根據(jù)個人的收入水平來計算個人所要繳納的稅費。利用該種納稅模式，雖然可以節(jié)約一些稅收成本，但是在一定程度上違背了公平的原則，難以發(fā)揮個稅的調(diào)節(jié)功能，不利于收入和分配的合理存在。比如，某納稅人有多方面的收入，根據(jù)分類所得稅制的具體規(guī)定，需要該納稅人從不同的收入方面分別納稅，繳納更多的稅收。由此可見，通過采取此種稅收模式，并不能準確的反映納稅人的納稅能力，也很難實現(xiàn)公平公正的原則。

2.??? 我國的個人所得稅稅率設(shè)計不合理

超額累進稅率主要針對的是工資方面，同時，我國的最高邊際稅率比較高，由于此原因的影響，很少有一些優(yōu)秀人才來中國開展具體的工作，會造成中國人才的缺失，難以創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。并且在當(dāng)前的《個人所得稅法》中，計算比較復(fù)雜，在具體的納稅征稅過程中，大多數(shù)的項目形同虛設(shè)，這與具體的稅率設(shè)計是相背而行的。如果稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計的不合理，個稅的收入分配作用很難發(fā)揮，同時也失去了個稅本身應(yīng)有的價值。

3.??? 缺乏有效的監(jiān)管機制

加大征管力度有利于個稅產(chǎn)生實際的效果，這樣才有利于實現(xiàn)其應(yīng)有的作用和價值。同時，個稅不僅對經(jīng)濟發(fā)展具有調(diào)節(jié)作用，而且對國家的財政收入也能產(chǎn)生影響，需要相關(guān)稅務(wù)管理人員提起重視。由于個稅是納稅人最多的一種稅，需要配備嚴格的監(jiān)管機制才能保證稅收工作合理進行。但是現(xiàn)如今，中國的收入分配渠道并不規(guī)范，稅務(wù)局和其他領(lǐng)域的部門并沒有實現(xiàn)信息的共享，這樣稅務(wù)局判斷稅源的結(jié)果就會失真，這樣也就不利于具體的征管工作的開展，這樣會產(chǎn)生很多稅收漏洞。此外，一些納稅人并沒有樹立正確的納稅觀念，沒有主動申報納稅情況和繳納稅款，稅務(wù)局也很難對不同地區(qū)的納稅人進行全面詳細的匯總，也很難監(jiān)督相關(guān)的納稅人納稅，這會造成稅收流失，弱化個稅的職能。

三、有利于實現(xiàn)個人所得稅對收入分配有效調(diào)節(jié)的策略

1.??? 選擇合理的稅制模式

要想保障經(jīng)濟的平穩(wěn)長足發(fā)展，那么國家就不能僅僅看到眼前的利益。需要改革稅收工作，選擇適合的稅制模式，這樣才能起到預(yù)期的效果。所以，只有選擇合理的稅制模式，才可以推進稅務(wù)征管工作的科學(xué)合理進行。但是，結(jié)合我國稅收發(fā)展的具體狀況，完善稅收征管體系，創(chuàng)新稅收管理模式是當(dāng)務(wù)之急。因此，國家可以在已有的分類所得稅種基礎(chǔ)上，采取分類綜合稅制，實現(xiàn)稅收的合理有效性。同時，征收個人所得稅過程中，針對納稅人的收入要采取綜合征收的方法，避免重復(fù)征稅，進而實現(xiàn)合理有效的納稅。此外，對于一些其他資金收入或者納稅人的偶然收入，可以采取分類征收的方式，到年終時將已經(jīng)得到的稅收和其他的稅收匯總在一起，計算出最終的稅收份額。同時，在計算全年所得額時，需要根據(jù)設(shè)定好的超額累進稅率計算，并且對納稅人已經(jīng)繳納過的稅款進行抵扣。由此可見，在個人所得稅征收過程中，通過采取上述稅收模式，可以有效的解決稅收征管工作中存在的問題，能夠很好的適應(yīng)中國的征管要求，同時也能較好的發(fā)揮個稅的收入分配作用，有利于促進社會經(jīng)濟的健康平穩(wěn)發(fā)展。

2.??? 優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)

稅收工作中，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)是一項重要的工作，不僅可以提高稅收的效率，而且可以實現(xiàn)稅收的合理性。那么，國家可以分析他國的稅率水平和模式，根據(jù)中國稅收事業(yè)的發(fā)展情況，制定出合理的稅收政策，進而優(yōu)化稅率的結(jié)構(gòu)。同時，利息、股息或者紅利所得，可以保持原有的稅率水平。因此，稅務(wù)局要根據(jù)中國稅收發(fā)展的實際情況，優(yōu)化稅率的結(jié)構(gòu)，盡快的滿足稅制改革的需求，實現(xiàn)稅收的公平。

3.??? 建立完善的個稅征收體系

構(gòu)建合理完善的個稅征收體系，不僅可以加大對偷漏稅行為的懲處打擊力度，還能體現(xiàn)稅收公平的原則。那么，個稅征收體系的建立是一項漫長的工作，在此工作中，既需要融入相應(yīng)的稅收管理方法，還需要稅務(wù)管理人員根據(jù)中國經(jīng)濟以及稅收的發(fā)展情況開展具體的工作。首先，稅務(wù)局內(nèi)部的管理者要樹立正確的稅收征管觀念，并且還要采取科學(xué)合理的方式征稅。此外，納稅人要依法納稅，履行納稅的義務(wù)。同時，國家要嚴格監(jiān)管偷漏稅行為，對該行為實行制裁，可以采取這兩種措施：其一，將依法繳納個人所得稅納入到個人的信用體系中。其二，要落實薪酬以及其他的經(jīng)濟行為使用電子技術(shù)支付，包括稅收和財務(wù)監(jiān)管在內(nèi)，不同的領(lǐng)域都可以通過信息技術(shù)了解相關(guān)的稅收情況，進而提高稅收監(jiān)管的最終效率。

四、結(jié)束語

稅收制度是促進中國經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的一項重要制度，因此，稅務(wù)局可以根據(jù)中國稅收事業(yè)發(fā)展的實際情況，加大改革力度，建立科學(xué)完備的個人所得稅征收體系，真正實現(xiàn)個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用。

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