L能源投資（集團）有限責任公司內部審計案例分析

摘要：改革開放以來，國有企業就是中國經濟建設的支柱力量，為國民經濟的健康運行和快速增長做出了不可磨滅的貢獻。本文主要以L能源投資（集團）有限責任公司內部審計存在的問題與對策為重點進行闡述，結合當下國企內部審計存在的問題為主要依據，從積極轉變內審工作理念，構建行之有效的國企內審機制、為促進國有企業健康穩定發展做鋪墊。

關鍵詞：國有企業;內部審計;問題

1案例分析的背景及研究方法

1.1? 案例分析的背景

隨著國有企業改革的不斷深入，國有企業對內部審計的重視程度也在不斷加強。然而，受長期傳統的審計理念等因素影響，作為集團治理模式的國有企業內部審計中存在的一些問題仍未得到解決。因此，探索國有企業集團治理結構產生的內部審計問題，不僅有利于相關干部職工正確認識國有企業內部審計情況，也有利于改進國有企業內部審計工作，提高內部審計質量。

1.2? 案例分析采用的研究方法

實地調研法：對有實查法業務關系的機會，由企業進行調查分析，收集相關財務信息，向關聯財務人員了解企業信息，歸納分析法：在大量收集中理論資料的基礎上，結合相關案例開展研究，以前人研究成果為標桿，總結一般規律，根據自身獨特見解提出具體解決問題的辦法。

文獻研究法。對企業通過財務風險內部控制相關領域的研究文獻及書籍的收集，鑒別和整理，了解其研究結構，研究思路和方法，提取和總結其中的重要信息案例分析法。在整個研究過程中，通過案例分析，了解被調查的L集團內部審計存在哪些不足，分析原因，提出對應的解決措施。

2???? 案例背景描述

L能源的投資領域以電力能源為主，重點基礎設施建設為輔。為貫徹落實國家產業政策和能源發展規劃，L能源公司開始向節能環保和循環經濟領域拓展。L能源自成立以來，在省委，省政府的親切關懷下，堅持" 以電為主，關聯多元" 的方針，經過多年發展，公司注冊資本由成立時的5000萬元增加到目前的45億元，累計投資電力建設資金約40億元，已建成投產，現已成為省地方電力項目的" 龍頭"。為全省社會經濟發展作出了重要貢獻。

3???? 案例中反映的問題

3.1? 缺乏對內部審計的意見

在L能源的日常工作中，領導沒有提出要在項目開展的工作中實施審計的建議，對項目的風險預測及防范是不可能做到的。項目多，日常工作繁雜由于工作繁忙等原因，審計內管中心的審計人員不能經常與上級聯系，內部審計人員在審計時對公司內部重大經濟活動缺乏準確把握。審計結束后，在進行審計處理時，往往擔心一不小心就可能出錯，故意拖延，有意識地采取" 選擇性糾正"。

3.2? 內部審計質量管理缺失

L能源公司內部審計工作進展緩慢，不夠專業。一方面，單位人員少，對下屬分公司實施審計時出現缺人情況，借本公司或子公司的計財部人員;另一方面，專業能力不強，人員可能不足。審計時某些方面受到限制，影響審計效力，以后的審計處理工作無法正常進行。

3.3? 內部控制制度不健全

在實習過程中，L能發現源的某些內部控制制度并不健全。比如，公司不建立工程簽證管理制度，不明確工程簽證的審批程序，管理權限及承擔的責任，不明確在項目實施過程中產生較多簽證的情況，不明確會議管理制度不完善，各種會議費用標準。

3.4? 審計程序不健全

現代內部審計包括五大類，分別是審前準備，審計實施，審計報告，后續審計和成果運用，這五個流程環環相扣，成為一個整體。審計內控制中心的主要職責是在審計中發現問題，建言獻策，督促公司整改，但L能源審計負責人不重視后兩個程序。

4???? 內部審計存在問題的原因

4.1? 確認對內部審計缺乏正直的認識

分屬國有企業內部審計單位內部管理部門，審計部門不能單獨開展各項工作。審計署在開展審計及評估等審計活動時，也產生了對公平內部審計的擔憂。審計內控制中心注重對單位內部審計各項工作任務易受利益制約，審計工作難以單獨開展，審計結果不夠精確。

4.2? 機構設置和人員配備均不合理

作為國有企業，由于行業性限制等原因，高學歷人才因為國企福利待遇低而回避這家公司，內部員工子女的招聘簡單，無法迅速發展新員工的力量。由于年輕層較多，而且沒有經驗，所以審計人的資質不均勻，大多數的審查不能明確自己的職責。嚴重影響了內部審計部門的管理和正常業務運行。

4.3? 內部審計監督作用受到限制

L能源內部制約機制不健全的內部約束機制和不良經營可能對審計執行工作產生重大影響，如果內部約束機制的控制不到位，審計結果也很難有意義。L能源內部控制系統存在的問題主要為：

首先，目前還不清楚誰負責控制內部建設和實施。人們沒有意識到，企業發展過程中，內部控制是重要的。其作用，只被視為會計約束的管理模式，是視內部約束的實體為金融部門，在公司管理的整個過程中，不應讓內部約束在無人看管的情況下，使內部約束難以體現其實際作用。

其次，企業內部控制制度不系統。L能源始終把工作體系作為內部審計體系，不考慮這些工作體系存在的關系和互聯問題，對公司整個部門及全體員工沒有明確的責任，也不包括公司的所有管理程序和任務。

4.4? 缺乏跟進審核程序

審計方案規劃后，審計改進和審計發現的問題沒有放在同一個位置，沒有執行真正的審計改進條例。另一方面，在公司老板不重視的情況下，內部部門的回訪很少，即使有回訪，也是普通的正式執行場所，監督政治不充分，執行率低。

5解決措施

5.1? 內部審核的重新確認

為提高內部控制對企業的重要性，建議管理層首先注意內部審計，對內部控制中心進行報告，并全面介紹內部控制中心的審計作用和作用，保證公司全面實施。在全市范圍內開展各項教育或自學活動，應立足于增強各部門內部審計意識，順利開展未來審計核心區的內部審計工作。

5.2? 加快審計隊伍建設，提高了審計工作的質量和效率。

為了加強公營企業學校檔案工作，應建立高素質的審計隊伍，即加強審計員職業道德教育，引導審計員企業忠誠度，建立理想信念。引入有效的激勵機制，通過引進優秀人才進入審計隊伍，進一步開展專業教育。通過擴大各種實踐活動來增加他們的一般知識。

5.3? 公司內部控制系統的完善

內部監管制度對解決內部審計和制定內部監管制度有重大影響，更完善的內部約束可以提高公司的經營和管理能力，確保經濟回報。L能源首先應制定內部控制手冊，并加以制度化，以方便員工了解和學習，然后制定風險控制工作標準，預測實際工作可能產生的問題，并減弱對經濟損失的影響。

5.4? 增加跟進審核程序

為了便于后續審計，管理層與管理層之間有必要開展合作。在樓上提交跟蹤審計報告，是的。審計問題的整改和改進，給予合理的評價。監督廳不應機械地評估所有審計建議是否得到嚴格執行，而應特別注意檢查審計結果是否得到適當改善，并幫助提高受審計機關的管理水平。

參考文獻：

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[3]謝佩華.淺談國有企業內部審計存在的問題與對策[J].中國國際財經（中英文），2017，（06）：109～110;

作者簡介：

李雪陽（1994-）性別：男，民族：漢族，籍貫：遼寧省本溪市，專業：會計專業碩士，研究方向：審計;