企業內部控制制度的建立與完善

王靜茹

摘要：隨著我國市場經濟體制改革的日漸深化，驅動各行業企業高速發展的同時也帶來嚴峻的競爭挑戰。內部控制作為現代企業管理的重要組成，構筑起良好的內部環境，促進其經濟效益的提升，是企業可持續發展戰略目標追求的必然選擇。本文著重就企業內部控制制度的建立與完善進行了探究。

關鍵詞：內部控制;制度完善;企業發展

內部控制是保障企業經營與管理系列活動順利展開的基礎，其規范化建設對提高企業經濟效益作用顯著。任何時期的有效管理都有賴于完善的配套制度。內部控制的本質是管理，其相關制度體系的建立與完善，是實現其功能價值最大釋放的根本保障條件，相關方面的課題研究備受關注和熱議。

何謂內部控制

根據《企業內部控制基本規范》，“內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。”面對經濟市場的激烈競爭，“內部控制”之于企業可持續發展的戰略價值愈加突出，其目標在于改善經營管理、提高經濟效益，與企業的本質價值追求相符，所觸及到的內容亦是不斷延展，包括單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

當前企業內部控制存在的缺陷

面對日臻激烈的市場競爭環境，加之國家的一系列政策導向，如《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》等，我國當前階段的企業內部控制取得了斐然成就，但客觀來講，其實踐中仍舊暴露出不少問題，相關制度缺陷值得深究。簡單來講，不少企業領導者對內部控制的認知偏差，重視程度不足，甚至有部分存有一定抵觸情緒，主觀上阻礙了企業內部控制制度的建立與完善，在實際經營過程中，管理界限不明確的現象問題突出，風控能力薄弱，導致發展陷入了僵局。同時，很多企業的創新能力薄弱，對自身實際情況審慎不足，直接照搬其他企業內部控制模式，導致相關制度應用中出現了很多缺陷，與《企業內部控制基本規范》中的適應性要求相悖，降低了實際價值產出。另外，企業的績效考核制度不健全，對員工的激勵功能不足，阻礙了內部控制推進過程中的信息反饋，導致相關制度建立更多流于形式。

企業內部控制制度的建立與完善路徑

作為現代企業管理的有機構成，內部控制的有效展開發揮了重要的協調約束作用，相關制度設計一定是遵循全面性、制衡性、適應性、合理性的原則導向，進行建立與完善。作者基于上述分析，結合實際情況，針對性地提出以下幾種企業內部控制制度的建立與完善路徑，以供參考和借鑒。

1.優化內部環境

思想觀念作為行為實踐的先導，是企業內部環境優化的首要環節，要著力加強相關培訓建設，層層落實，從上至下最大限度地激發企業全體員工的能動意識，進而保障企業內部控制制度的有效推行。在具體的踐行過程中，建議不定期組織領導群體的培訓學習活動，深刻解讀內部控制的現實意義，加強其與可持續發展的戰略關聯性，并進行相關理論知識的傳輸，結合企業內部控制現狀進行分析，以此獲得更多的支持，推進企業內部控制制度的完善性建設。在此基礎上，以領導責任制的方式，由董事會向下到經營層下達內部控制體系建設要求，并注重明確領導者的責任分擔，立足企業實際，秉持合法性、整體性、針對性、一貫性、適應性以及發展性的原則導向，查漏補缺，逐步實現企業內部控制制度設計的最優化。最后，建立健全專職的內部控制機構，明確相關從業人員的崗位職責，指引其規范化、標準化、專業化地展開企業內部控制制度的建立與完善工作。

2.重視風險防范

從某種意義上講，風險管理和內部控制是相輔相成的，因此，作為企業發展的領軍人物，經營管理者應當樹立高度的風險意識，豐富風險文化的內涵式建設，以此帶動員工積極行為，扎實企業風險管理體制的執行基礎。綜合來講，完善的風控機制應當包括風險評估、風險管理以及風險應對三方面內容。其中，風險評估是風險控制的基礎，要置身于宏觀市場經濟環境，并結合所屬行業特點，建立完善的風險模型，找出潛在風險，總結可能爆發高風險的地方，繼而根據風險的威脅程度，決定后續管理投入力度。風險管理作為風險控制的過程，根據上述已建立的評估模型，制定科學的應急處置方案，盡可能降低由此造成的損失。風險應對作為風險控制的最后一環，要根據其實際發展情況，在應急預案的指導下，及時采取一系列補救措施，盡量將風險控制在可承受范圍之內。在當前信息技術應用主導的發展新時代，企業亦需加大對先進技術方法的引入力度，充分利用大數據、云計算等構建起新型內部控制平臺，提高風險反應速度。

3.持續創新完善

面對新時代、新形勢，企業管理信息化以其良好的交互性能，促進了信息的交流與溝通，并且規范化的操作，還有效減少乃至消除了人為影響，是企業內部控制制度現代化建設的必由之路。具體而言，企業可以財務管理為核心，建立會計核算、資金管理、物資管理等高度集成的ERP管理信息系統，將各部門業務有機關聯在一起，并通過制度規范，統一數據上傳行為操作，自動生成物流、資金流和信息流“三流合一”的良好內部控制生態，支持領導層決策，時刻保證風險處于“受控”狀態。在此基礎上，依托全面、客觀、可視的內部控制信息反饋，結合企業戰略部署要求，對內部控制制度進行重新修訂，提高其適應性、實效性，是其他系列工作展開的必要保障。同時，大力加強企業內部控制制度層面的建設，不斷拔高企業的經營管理水平，加強對外交互，認真學習行業領導者的成功經驗，定期組織全體人員進行檢查和評估，以此理順內部控制制度和現行規章制度之間的關系，補充、修訂新制度，確保對內部控制活動的全覆蓋，體現精簡高效。

4.有效監管激勵

對于內部監督機構的設立，應直屬董事會管理，適當提高其地位，保障內部監督的權威性和全面性，并配備足夠專業的崗位人才，免受其他因素的干擾，客觀評價企業內部控制現狀并提出合理解決方案。對此，企業要面向更為廣闊的社會人才市場開放，樹立高度的人才戰略意識，積極引入高層次人才就業，保證內部監督方面充盈的人力資源儲備;另一方面，企業需加強內部監督部門的培訓建設，組織現有員工深入進行專業學習，緊密關注該領域的最新研究動態，不斷汲取先進理念、知識和經驗，保持應有的水準。在此基礎上，企業需對內部監督機制進行優化，著重處理好自控測試與自查整改之間的關系，注意突出重點，從內部控制制度系統中抽離出來，將之作為常規檢查項目建立臺帳，通過屬性抽樣、穿行測試以及實地觀察等手段組合的方式，客觀評估內部控制工作的實際效用價值產出，對內部控制手續不齊全的部分進行補充或調整。在系列工作部署完成后，企業可根據《內部控制檢查評價實施細則》，圍繞內部控制制度的健全性、合理性以及有效性為中心，設計完善的內部控制考核指標體系，并配備與之相對應的激勵機制。

結束語

企業內部控制制度的建立與完善應以《企業內部控制基本規范》為指引，深度認知內部控制的本質，結合自身實際情況，優化內部環境、重視風險防范、持續創新完善、有效監管激勵，重構整個業務流程體系生態，實現其應有價值的釋放。筆者希望學術界持續關注此類課題研究，從不同的維度視角切入，針對性地提出更多有效的完善企業內部控制制度建議，促進我國市場經濟平穩、健康、高速發展。

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