數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計(jì)中的運(yùn)用

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作中的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)量越來(lái)越多，審計(jì)人員要面對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用日漸增多。將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中，可以有效地提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，顯示出了巨大優(yōu)勢(shì)。本文簡(jiǎn)要地介紹了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，分析了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)工作的影響，闡述了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計(jì)中的運(yùn)用，提出了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)存在的局限性。

隨著網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)的普及，人工智能系統(tǒng)被應(yīng)用到了企業(yè)的管理工作中來(lái)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用到現(xiàn)代審計(jì)工作中來(lái)，在海量的審計(jì)數(shù)據(jù)中，尋找出一定的數(shù)據(jù)特征，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)，提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

1.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)概述

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)指的是通過(guò)算法從大量的數(shù)據(jù)中搜索出隱藏在其中的信息的技術(shù)。數(shù)據(jù)挖掘與計(jì)算機(jī)科學(xué)有著緊密的關(guān)聯(lián)，需要通過(guò)統(tǒng)計(jì)、在線分析處理、情報(bào)檢索、機(jī)器學(xué)習(xí)、專家系統(tǒng)和模式識(shí)別等諸多方法來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘目標(biāo)。通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以快速地提取數(shù)據(jù)中的有益信息，做到有的放矢。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是通過(guò)模型和算法來(lái)實(shí)現(xiàn)的。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為大部分的非專業(yè)人士提供了數(shù)據(jù)可視化服務(wù)，幫助他們理解接受數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。在不斷的發(fā)展過(guò)程中，數(shù)據(jù)挖掘軟件對(duì)數(shù)據(jù)管理的性能不斷提高，人機(jī)交互的界面也在不斷的人性化發(fā)展，使得數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用越來(lái)越廣泛。現(xiàn)今，我們處于大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在越來(lái)越多的領(lǐng)域內(nèi)起著無(wú)可替代的分析作用。

應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)改變了審計(jì)工作的展開(kāi)方式。信息技術(shù)被不斷普及，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始使用人工智能系統(tǒng)，企業(yè)的各種交易活動(dòng)可以實(shí)時(shí)地錄入到系統(tǒng)里，系統(tǒng)中包含著大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析獲得有用的審計(jì)線索和審計(jì)數(shù)據(jù)，有針對(duì)性地提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以發(fā)現(xiàn)隱藏于數(shù)據(jù)中的信息，可以回答一些審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

2.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)

對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，首先要進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選，然后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)行數(shù)據(jù)建模，通過(guò)模型得出相應(yīng)結(jié)論，最后對(duì)結(jié)論進(jìn)行分析和評(píng)估。數(shù)據(jù)挖掘并不是單獨(dú)的某一個(gè)環(huán)節(jié)，而是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的處理和深度的探索，具有較強(qiáng)的全局性。數(shù)據(jù)挖掘的方法非常多樣，以聚類分析、關(guān)聯(lián)分析、特征分析等多種算法為基礎(chǔ)，從多個(gè)角度來(lái)分析數(shù)據(jù)，通過(guò)應(yīng)用多種類型的挖掘方法，結(jié)合相應(yīng)的算法和模型，不斷地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行探索，找尋其中的規(guī)律，并進(jìn)一步地驗(yàn)證人們對(duì)數(shù)據(jù)規(guī)律的各種猜想。數(shù)據(jù)挖掘還具有超強(qiáng)的分析能力，要能夠?qū)Ａ繑?shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，只有這樣才能夠滿足信息世界的要求。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)工作的影響

隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的普及，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和審計(jì)數(shù)據(jù)飛速增長(zhǎng)。計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作中的應(yīng)用率越來(lái)越高，有許多的大型組織經(jīng)營(yíng)著有特大數(shù)量級(jí)的應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)，積累了龐大的歷史數(shù)據(jù)。進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員面對(duì)的不只是紙質(zhì)的會(huì)計(jì)資料，更多的是被審計(jì)單位大量存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用到現(xiàn)代審計(jì)系統(tǒng)中，可以凸顯其巨大的優(yōu)勢(shì)，在大規(guī)模的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘工作，不僅可以提高審計(jì)系統(tǒng)的工作效率，增強(qiáng)審計(jì)工作的智能性，更是可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相比，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)作為一種新興技術(shù)，可以更好地從海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)人們未知的知識(shí)和規(guī)律。在審計(jì)工作中，引入數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，可以建立起系統(tǒng)化、自動(dòng)化的創(chuàng)建入侵檢測(cè)系統(tǒng)的方法，這種方法會(huì)從數(shù)據(jù)進(jìn)行切入，入侵檢測(cè)就是一個(gè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過(guò)程。這樣的檢測(cè)方法更為符合現(xiàn)代審計(jì)工作的要求，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來(lái)處理審計(jì)數(shù)據(jù)，從中提煉出正規(guī)的用戶行為，也可發(fā)現(xiàn)其中的可疑數(shù)據(jù)，將系統(tǒng)采集到的數(shù)據(jù)與生成的模式庫(kù)進(jìn)行匹配，捕獲到網(wǎng)絡(luò)入侵。數(shù)據(jù)技術(shù)不僅可以對(duì)大規(guī)模的數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的處理，而且這個(gè)過(guò)程中不需要審計(jì)人員提供主觀的評(píng)價(jià)信息，這樣就更容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人員忽略掉的隱藏信息，可以有效地避免有價(jià)值的線索因主觀因素而被忽略。

三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計(jì)中的運(yùn)用

將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作過(guò)程中，首先需要接受日志收集信息系統(tǒng)各部件提交上來(lái)的格式統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換格式、數(shù)字提煉等預(yù)處理。接下來(lái)根據(jù)審計(jì)人員的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)選擇合適的數(shù)據(jù)挖掘算法和模型對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，提取出數(shù)據(jù)中隱藏的信息，并對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。最后系統(tǒng)地對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，并有針對(duì)性地提出預(yù)測(cè)趨勢(shì)。

目前，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的離群點(diǎn)挖掘、孤立點(diǎn)檢測(cè)、異常點(diǎn)檢測(cè)、聚類分析和關(guān)聯(lián)規(guī)則是主要應(yīng)用于現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)中的幾種方法。

1.離群點(diǎn)挖掘

離群點(diǎn)挖掘指的是從大量的數(shù)據(jù)中挖掘出其中存在的一小部分異常數(shù)據(jù)中與常規(guī)數(shù)據(jù)具有明顯不同的數(shù)據(jù)模式。在數(shù)據(jù)審計(jì)工作中，應(yīng)用離群點(diǎn)挖掘，可以有效地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，減少審計(jì)所需的數(shù)據(jù)量，快速準(zhǔn)確地定位數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高審計(jì)工作的效率。與此同時(shí)，應(yīng)用離群點(diǎn)挖掘可以從數(shù)據(jù)中自動(dòng)地提取出難以發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)模式和管理模式行為，這樣操作可以減少人工的參與，降低審計(jì)人員的工作量。

2.孤立點(diǎn)挖掘

孤立點(diǎn)指的是在數(shù)據(jù)中與眾不同的數(shù)據(jù)，人們懷疑這些數(shù)據(jù)并非是隨機(jī)偏差產(chǎn)生的，而是由于完全不同的機(jī)制導(dǎo)致的。在審計(jì)工作中，這些可疑數(shù)據(jù)常常都表現(xiàn)為以孤立點(diǎn)的形式存在，通過(guò)檢測(cè)，除去數(shù)據(jù)中存在的孤立點(diǎn)，就可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一定地清理，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量，更好地達(dá)到審計(jì)目的。

3.異常點(diǎn)檢測(cè)

對(duì)異常點(diǎn)進(jìn)行檢測(cè)是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中十分重要的一個(gè)部分。需要從大量的審計(jì)數(shù)據(jù)中挖掘出其中極少一部分存在異常行為模式的數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行分析。在大多數(shù)的情況下，這些審計(jì)數(shù)據(jù)中都包含了許多十分重要的信息，對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展后續(xù)的工作有著重要的影響。

4.聚類分析

數(shù)據(jù)的聚類就是將審計(jì)數(shù)據(jù)中較為相近的數(shù)據(jù)信息放在一起，根據(jù)數(shù)據(jù)存在的不同特征，將數(shù)據(jù)對(duì)象分為幾個(gè)群體。聚類分析大多被應(yīng)用于控制測(cè)試階段，將具有相似特征的交易進(jìn)行分組，有針對(duì)性地進(jìn)行各控制環(huán)節(jié)執(zhí)行情況的測(cè)試，這樣更有利于審計(jì)人員對(duì)相似的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

5.關(guān)聯(lián)規(guī)則

關(guān)聯(lián)規(guī)則就是通過(guò)對(duì)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出其中某一事件或資料中同時(shí)出現(xiàn)的東西。關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘側(cè)重于數(shù)據(jù)中不同領(lǐng)域之間的聯(lián)系，用于發(fā)現(xiàn)大量的數(shù)據(jù)集合之間存在的有意義的關(guān)聯(lián)。將關(guān)聯(lián)規(guī)則運(yùn)用到審計(jì)系統(tǒng)中，提取數(shù)據(jù)之間存在的聯(lián)系，有效地分析出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中數(shù)據(jù)存在的關(guān)聯(lián)性，審計(jì)人員也可以更加準(zhǔn)確地找出數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。

四、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用的局限性

1.受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用會(huì)受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響，數(shù)據(jù)本身是在現(xiàn)代審計(jì)工作中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的基礎(chǔ)。如果企業(yè)提供的數(shù)據(jù)是虛假的、錯(cuò)誤的，或者作為審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)中被進(jìn)行過(guò)篡改，無(wú)論使用再先進(jìn)、再成熟的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，也無(wú)法從中得出正確的、有意義的結(jié)論。

2.審計(jì)成本較高

想要在實(shí)際的審計(jì)工作中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，就一定會(huì)產(chǎn)生一些相應(yīng)的數(shù)據(jù)編制成本、維護(hù)成本、分析成本和人員培訓(xùn)成本，更有一些數(shù)據(jù)軟件的使用成本費(fèi)非常高。在這樣的情況下，就使得成本因素成為了在現(xiàn)代審計(jì)工作中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的一個(gè)局限。

3.對(duì)審計(jì)人員要求高

在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的過(guò)程中，需要根據(jù)建模者的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來(lái)選擇相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)特征和測(cè)度，這就需要審計(jì)人員具有豐富的審計(jì)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且還需要對(duì)計(jì)算機(jī)的專業(yè)知識(shí)掌握得很好，熟悉數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，能夠熟練地進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘的操作。審計(jì)人員不僅要能夠識(shí)別并應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，還要能夠?qū)徲?jì)系統(tǒng)給出的結(jié)果進(jìn)行有效的分析和評(píng)價(jià)。因此，想要將數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)應(yīng)用到現(xiàn)代審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。

綜上所述，雖然在現(xiàn)代審計(jì)工作中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)還處于初級(jí)的探索階段中，也存在著受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響、審計(jì)成本較高、對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求高等局限，但是仍然有著傳統(tǒng)審計(jì)方法無(wú)可比擬的巨大優(yōu)勢(shì)。隨著審計(jì)人員技術(shù)水平的不斷提高，對(duì)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)研究的不斷深入，將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用到現(xiàn)代審計(jì)工作中，海量的電子數(shù)據(jù)中，找到需要的有效信息，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)會(huì)有更加廣闊的應(yīng)用前景。

（本文作者廖燁，四川職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師，研究方向：會(huì)計(jì)與審計(jì)研究。）