減稅政策對地方財政收入的影響和財稅體制改革的策略分析

胡麗 胡圓

摘 要： 財政保障是國家實現職能的根本基礎和主要支柱，面對新形勢分析減稅政策對地方財政收入的影響和財稅體制改革策略是使財政政策發揮更加積極作用的有效途徑，因此，落實職責分離、強化績效管理、聚焦關鍵領域、健全財稅體系等都可以確保財稅體制政策行穩致遠，故本文選取當下盛行的減稅政策為視角，從減稅政策對地方財政收入長短期影響出發，最終羅列財稅體制改革創新舉措。

關鍵詞：減稅政策 ?財政收入 ?財稅體制

我國加快公共財政框架構建，既優化了財政收支結構，又帶動社會主義經濟建設地穩步推進。各級地方政府紛紛響應國家號召，在地方財政收入上作減法，換取企業效益和市場活力，從而減輕企業負擔，使其更好投入生產經營，實現社會經濟良性發展。

一、減稅政策對地方財政收入的影響

地方財政收入主要包括兩個來源：一是非稅收入，二是稅收收入。其中，稅收收入占據較大比重，從我國現行稅收政策來看，地方稅收主要來源為營業稅，但隨著營改增政策落實，地方財政收入受到較大程度影響。

從短期來看，減稅政策必然會引起當地政府與納稅人之間收入的再分配。減稅政策執行意味著直接降低了地方財政整體收入，進而影響地方政府財政支出，特別是除重點領域及剛性項目以外的一般性支出，各地地方政府已把緊預算關口、硬化預算執行約束，節省更多財政資金優先用于保運轉保民生項目領域。對于城市建設和整體發展來說，資金缺口不利于基建、改造及城市綜合服務提檔升級，尤其是中西部省份，亦或是小微企業較多省份，當地政府在實現減稅政策后整體壓力相對較大，使短期財政收支矛盾凸顯，因此，從暫時效應來看，減稅政策對地方財政收入產生不利影響。

而從整體角度及長遠利益出發，不難發現減稅政策落實對地方經濟轉型具有推動意義。減稅深入推進使地方政府將更多經濟資源讓渡給市場參與者，利于激發當地經濟復蘇、培育內生動力。另外，減稅政策還可以輔助性促進地方調整產業結構，推動經濟結構優化升級，進而以點帶面，提升整個社會創新活力，以實現行業發展并解決目前經濟發展步速放緩的現實問題。

二、財稅體制改革的必要性

財稅取之于民，更要用之于民。減稅政策是現階段對社會市場主要參與者的積極保障，但財稅體制中諸多頑癥并沒有根本改善，諸如與民爭利現象不斷、地方預算監督把控不力，舊預算體制、習慣性思維應徹底摒棄，方能實現財稅體制現代化轉型升級。

面臨新局勢，各地具體情況各異使其推行財稅政策反響、社會普遍認可度及需求導向滿意度不同，所以因地制宜，有的放矢推行財稅體制改革，才能保障地方政府及所轄經濟的整體利益。

另外，財政預算編制應堅持全口徑邏輯，所有地方政府財力應納入體系，但截至目前，各地政府對全口徑預算管理并沒有充分落實，使政府職能外溢問題仍然存在，比如地方土地財政偏頗、地方隱形負債持續不下等，均需當地政府進行全盤考量，將風險控制在實際可接受的低水平，才能保證非稅收入的切實收回。另外，縱觀國際，我國征稅覆蓋面較窄，稅種依舊不健全，如財產稅稅種中沒有遺產稅、物業稅等;與提供公共服務較為密切的社會保障稅也沒有提及;在資源稅方面，計稅依據缺乏彈性，從量計征并不能抑制資源大量開采，不符合持續發展理念，還有三農問題，財政配置不合理問題都亟待解決，因此，推行財稅體制改革尤為關鍵。

三、財稅體制改革主要方向

地方財政減稅政策既立足于當下，又著眼于未來，才能適應深化財稅體制改革總目標。

（一）落實完善事權責任劃分依據

結合國家相關部門政策可以看出中央財政在特殊事項管控方面承擔較大支出比例，而地方財政補助支出卻少有作為，因此在需要地方政府實行工作職能時，由于減稅政策后短期財政收支缺口較大，使其實施積極財政政策空間受限。中央財政為支持地方發展應適時根據地方支出力度，加大轉移支付，但預算增補也是國家嚴控領域，地方財政對財稅體制改革自力更生更為重要。另外，國家也將按地方區域事權和支出責任相分離原則實時推進，并切實改善地方政府土地財權過度膨脹、資金預算不夠透明等問題。財稅體制改革，可謂牽一發而動全身，借此時機，推行財稅體制改革將是解決地方財政收支的良方妙藥。

（二）深入實施預算績效管理體制

實施系列性減稅政策，在此階段亟需引入預算績效理念加以配合，才能切實衡量財稅體制改革綜合效益。

加大收入預算績效管理力度，一方面可防止征收過頭稅，切實減輕納稅人負擔;另一方面，收入預算績效管理擴圍可加大其對特定金融機構、政府投資基金、央企國企等行業的績效評價，正確計量利潤上繳金額，以推動地方財政收入高增長，為政府工作職能助力。另外，對于支出預算績效管理，不能放松管理標準，應嚴格堅持對支出項目開展績效評價，并把評價結果作為重要依據，不斷提高現有資金使用及配置效率、防范政策負面影響擴散，以推動當地政府工作及政策的執行效力。

（三）構建服務國家戰略改革主線

國家深化財稅體改革根本目標就是建立完整統一的法制規范，實現資源優化配置、市場公平競爭及社會長治久安的持續性現代化財政制度。地方政府實行財稅體制改革著力點應盡量抵減“減稅”政策帶來的短期不利影響，拓寬財政收入渠道，將加快地方財稅體系改革作為重心，囊括更多參與主體，集思廣益，尋求利益共鳴點，重塑地方政府積極推動經濟高速發展的動力。

具體而言：深化國有資產制度改革，完善國有資產與財政管理銜接，加快財政部依法履行國有資本出資人職責建設，擴大預算編制，提高國有資本收益上繳比例，促進地方財政增收。另外，也可以不發生系統性風險為根本準繩，深化政府債務管理體制改革，健全地方政府債券市場建設，完善風險識別與評估，以防范地方財政缺口，拓寬地方收入渠道，實現地方財稅增收、促進財稅體制改革、以構建地方服務于國家的財稅體制戰略改革主線。

參考文獻

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