高校內部控制體系建設研究

王慶利

摘 要：建設教育強國是中華民族偉大復興的基礎工程。加快推進教育現代化、建設教育強國的新要求。在建設教育強國的道路上，高等教育的發展尤為重要。當前，我國高等教育辦學規模和年畢業人數已居世界首位，但規模擴張并不意味著質量和效益增長，走內涵式發展道路是我國高等教育發展的必由之路。隨著國家對高等教育的重視，勢必會倒逼高等教育在規模增長的同時，提高管理水平，提高治理能力，因此過去老舊的內部控制體系已無法滿足國家和社會對現代高校的發展需求，而內部控制又是保障高校發展質量的重要基礎。就如何推動高校高質量發展，提升現代高校內部控制的建設水平，本文將進行簡要的分析。

關鍵詞：高校 ?內部控制體系 ?問題 ?建設

隨著時代的進步與政策上的變化，高校已經逐漸從單純依靠國家財政撥款的事業單位，過渡到了獨立的法人實體，擁有了法定的自主辦學權利。隨著國家正在進行的事業單位改革的推進和“放、管、服”政策的落地，未來高校的財權、事權、人權都將史無前例地集中。好的大學必須輔以好的管理，好的管理必須輔以好的內部控制，因此，如何在高校內部推行科學有效的內部控制制度，將成為眾多大學都必須做好的課題。

一、高校內部控制體系的建設意義

隨著國家對于監察體系的不斷完善，問責制度的不斷從嚴，高校領導者的責任和風險也越來越大。在激烈的教育市場競爭中，過去的內部控制體系明顯無法支撐高校當代的發展需求，內部控制的不完善或者執行過程中凸顯的問題都嚴重影響了學校資源的分配與使用，甚至干擾了高校教學工作的正常推進，因此如何在當代高校中建設起具有學校特色的內部控制體系已經成為了學校將面臨的新挑戰。

事業單位如果能夠執行有效的內部控制制度，那么不僅可以優化單位內部的業務流程，還將明確管理工作的邊界。同樣的，高校的業務流程、學院之間的管理堡壘還是只有靠內部控制制度來打通。一旦內部控制工作能夠順利運行起來，那么學校的管理效率與成績勢必將穩步提升。

內部控制體系是學校統領各管理環節中必不可少的手段與工具，同時也是管理內容的一部分，因此高校應該積極建設切合自身發展的內部控制制度，設立相關風險防控措施，提升決策水平和規范性，提高學校資源的利用效率，最終達到辦學水平的整體提升。

二、高校內部控制建設體系現有問題

（一）內部控制體系不夠完善，缺少“自上而下”設計，“自下而上”建設的思路

隨著高校的不斷發展和組織設置自主權的加大，其組織結構也發生了極大的變化，總的來說，就是高校的組織結構變得更加復雜了，從目前情況來看，很多高校采取的都是校院兩級化管理。但是，內部控制工作卻是‘由上至下的一刀切管理方案，因此很多高校的內部控制制度只是在管理學校，卻都沒有精準到學院去，有些學院都是直接沿用的學校管理制度，卻忽視了校級層面的監督環節，最終致使內部控制制度很難真正的落實下來，而恰恰二級學院才是構成管理體系的基礎，基礎不牢上層建筑自然不穩。一旦學院因為制度問題與學校產生管理分歧，就很難保障內部控制工作的有效執行。

（二）內部控制體系認知程度低，內部控制體系建設積極性不高

目前除部屬重點高校外，大部分高校的內部控制體系建設工作還處于萌芽狀態，還沒有充分引起領導干部層的重視，許多人對內部控制都處在一知半解的狀態，甚至認為內部控制就是簡單的管理學校內部的財務層面，干脆大刀闊斧地將財務控制工作作為整體內部控制的核心內容，違背了內部控制工作的初衷。當然，在此也不排除部分高校領導干部因為內部控制體系“將權利關進籠子”的屬性，對內部控制體系建設有著較強的抵觸情緒，從而不愿積極主動的研究高校內部控制工作的建設問題。

（三）教育主管部門對內部控制建設的指導不足，相應知識培訓不夠深入

雖然從國家層面內部控制建設有很多的要求，尤其教育主管部門每年也要求上報內部控制情況報告，但在建設方面缺少宏觀的指導。雖然不同高校的管理體系會有區別，但畢竟作為高校的共性是多的，教育主管部門在內部控制體系建設方面提出具體的建設要求和大的體系框架是必要的也是可以的。經調查，目前高校內部牽頭建設內部控制體系的部門不乏財務部門、審計部門、黨政辦公室、發展規劃部門、甚至還有監督部門，這本身也是一種缺乏指導所造成的亂象。

三、高校內部控制體系的建設與實施

（一）重新規劃內部控制建設思路

凡事預則立不預則廢，對于內部控制的建設工作來說同樣如此，因此高校應該提前對內部控制建設工作進行規劃。但是客觀地說，內部控制建設工作并非易事，也絕不可能一蹴而就，建設工作是一個長期的過程，需要分階段、分層次的開展。對于高校而言，內部控制的體系建設應該秉持常態化與持久化;與此同時，學校還要結合未來的發展規劃，逐步地建設內部控制體系，慢慢形成校內動態監控、持續改進的反饋機制，從而促進高校發展戰略的落實。

（二）內部控制建設工作的核心要點

高校內部的業務種類較多，且覆蓋面也很廣，可能涉及到學校資產、經濟活動、工程項目、科研項目等多項內容，由于項目種類過多且較為復雜，所以高校是沒有辦法針對每一項進行單獨的內部控制，但是又不能遺漏任何一項內容。如此，高校應該通過風險評估來識別潛在風險，及時對重大風險進行管控。在實際工作中，高校可以建設起風險數據庫，編制出標準化的流程體系，從經濟活動的開始到結束都應該進行詳細的描述，并將業務流程中可能涉及到的風險以及風險控制情況以矩陣形式展示出來，指導業務部門以此來開展相應的業務工作。

高校還需注重培養專業的內部控制人才隊伍，爭取在高校中營造出“干部重視、部門協作、全員參與”的內部控制環境，讓內部控制的專業知識能夠轉移落實，可以在不同的層級中應用起來，以內部控制為工具，不斷優化高校內部組織結構，建立起完善的經濟活動管理制度，讓內部控制工作推動高校的長遠發展。

四、結束語

高校內部控制建設工作并不簡單，但也不是不可實現，在實施執行的過程中高校需要注意的關鍵點有很多，比如考慮如何完善內部控制制度，如何提高高校領導干部的積極主動性，如何規劃內部控制工作等。只有充分了解內部控制工作的核心，根據高校的長遠發展目標來制定內部控制計劃才能夠更好的建設內部控制工作。

參考文獻

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