高校內部控制評價體系研究

王一茗 王瑜 丁媛

【摘? 要】近些年來，高校中違法違紀行為時有爆出，民主決策落實不到位、管理運行粗放、經費使用效率有待提升等風險阻礙甚至損害高校的持續健康發展。毋庸置疑，這是高校內部控制的設計與運行存在一定缺陷、亟待優化的表現，也是高校加強內控建設與評價、提升內控水平的內在動力。優化高校內部控制的核心工作之一，是抓緊構建科學、適用的內部控制評價機制，以保證各項內部控制制度真正落實和隨著環境改變持續優化，也是實現全面從嚴治黨和黨風廉政建設的重要抓手，幫助高校識別風險，防范風險。

如今，隨著法制化水平不斷提高、社會信用體系不斷完善，合同作為見證和承載主體雙方或多方權利與義務的法律關系的載體，其風險管理的重要性日漸提升。除此之外，審計數據顯示，高校中多數存在合同管理風險意識不強、相關規定不健全、制度執行不到位等問題，與其他業務相比，合同管理的外部流程化約束較少，從而產生了學校提升合同管理內控機制的內生動力。因此，本文以合同管理為切入點，探索構建高校內部控制評價體系，用以識別合同管理中的風險漏洞，通過“以評促建”的方式推進高校合同業務內控機制的完善。

【關鍵詞】高校內部;控制評價;體系;研究

1.高校合同管理內控評價體系應用——以C大學為例

本文選用C大學為案例主體，運用高校合同管理內控評價體系對20xx年C大學合同管理內控情況實施評價，以驗證該評價體系的可應用性。

1.1評價過程

本文運用高校合同管理內控評價體系，綜合采取個別訪談法、穿行測試法、抽樣法、檢查憑證法、制度解構法等方法收集分析佐證材料及信息，以評估C大學20xx年合同管理內部控制設計及運行情況對其內控目標的實現程度。20xx年C大學簽訂合同總數為2100份，為保證評價工作的效率性和合理性，筆者隨機抽取210份合同，作為評價樣本。

根據上文所列該評價體系的評價指標、指標測度及評價要點，C大學20xx年合同管理內部控制評價總體得分為65.44（如表1），本文對其中存在扣分情況的指標評分情況進行了具體說明（如表2）。經過風險等級測算，C大學合同管理總體存在一般風險，需要施加控制措施并監測其運轉效果。其中，信息系統建設及內部評價監督方面風險程度最為嚴重，制度體系設計次之，運行機制建立、崗位人員控制、合同訂立管理及合同履行管理方面風險程度一般但仍應引起注意。

1.2評價結論

經評價，20xx年C大學合同管理內部控制得分65.44分，說明其合同管理內控體系存在一定的風險漏洞，亟需進一步改進優化。對評價結果的應用，也是高校合同管理內部控制評價體系的重要組成部分。根據上文對C大學合同管理內控評價的過程與結果，筆者總結梳理出其目前存在的主要問題以及對策建議。

（1）落實統一管理職能。擴大法律事務辦公室管理合同范圍，確保其統一管理合同職能的實現。具體而言，可以分以下兩種情況：其一，當技術手段及人員配備不足以滿足學校大體量合同管理規模時，采取統一管理分類歸口的形式，根據合同內容匹配至相應的業務歸口部門，由歸口部門建立臺賬、登記信息、動態跟蹤、歸檔移交等，但重點在于法律事務辦公室作為統一歸口管理部門，應當定期收集匯總各分類歸口部門合同信息，確保其對校內所有簽訂合同信息的掌握;其二，運用信息化手段，實現大規模數據的集成匯總，當所有合同管理全過程實現線上運行，全部合同訂立、履行、變更、驗收等情況信息均在系統中留有痕跡，合同管理部門可以實時對合同數據進行調取查看。

（2）彌補制度設計缺陷。進一步完善合同管理制度體系，確保其覆蓋全種類、全過程合同管理要求。其一，制定分類合同管理細則，明確基建項目、修繕項目、貨物與服務采購項目的合同審簽程序及相關要求;其二，根據合同的類型、性質、金額、年限等方面綜合考慮，明確一般合同與重大合同的判斷標準，并依照重要性原則，在流程設計和管控要求上對重大合同給予更多的關注。

（3）明確關鍵崗位職責。設置合同管理關鍵崗位，建立崗位職責說明書，明確職責范圍和任職條件，確保不相容崗位職責相分離。一般來說，合同管理關鍵崗位應當至少包括：合同擬訂崗、合同審核崗、合同監控崗、合同保管崗。合同管理不相容崗位包括合同擬訂與審核、合同審核與審批、合同審批與訂立、合同訂立與合同章保管、合同執行與監督。在明確崗位職責的基礎上，對合同管理人員進行考核和有效激勵，促進其業務水平和質量的提高。

（4）加快信息系統建設。加大合同管理信息系統開發力度，盡快將其從協議批辦類OA模塊進化為覆蓋全種類、全過程、全功能的綜合合同管理信息系統。其一，拓寬線上合同管理覆蓋面，將所有種類合同納入系統管理;其二，開發合同登記之后合同管理關鍵環節的管理功能，以系統為載體，實現對合同履行情況動態監控、合同變更處理、合同糾紛處理、合同驗收結算及建檔歸檔的全過程管理;其三，開通與財務、資產、基建、采購等相關業務管理系統之間的數據接口，打破信息孤島，實現各業務系統之間的業務流轉、數據共享，提升學校整體管理信息化水平。

（5）改進關鍵環節運行。針對合同管理業務運行中存在的缺陷，重點改進在以下方面：其一，建立合同示范文本庫，統一合同文本標準。除政府、行業管理部門制定的標準合同文本外，由專業法律人員根據實際的業務需求分類設計合同范本，承辦單位擬定合同文本時優先選用既定范本，大大降低合同文本不規范所帶來的法律風險。其二，加強合同簽訂管理，重點檢查合同簽訂時是否要素齊全，嚴格落實追責制度，強化監督檢查。其三，落實合同臺賬制度。法律事務辦公室對各單位合同臺賬制度落實情況進行監控，確保全部合同均登記入賬，確保各單位合同臺賬內容規范、動態管理有效。其四，加強對合同履行情況的動態監控，建立定期合同履行匯報機制，對于可能產生履約風險的異常合同及時發出督辦通知，保證合同按時完成履約。

（6）強化內部監督評價。法律事務辦公室以合同管理者的內審視角對其管控機制、管控過程進行評估，屬于合同管理內部控制評價與監督層面的一部分。一方面，合同管理部門可以聚焦某一合同管理關鍵環節或內容，定期或不定期進行監督檢查，查找問題，督促整改;另一方面，合同管理部門可以針對整體合同管理內部控制進行全面自我評價，識別風險漏洞，實現合同管理內控的自我凈化和提升。

2.高校合同管理內控評價體系展望

隨著高校在經濟社會中扮演越來越重要的角色，重視合同管理內部控制是保障學校合法權益的必然要求，也是提高依法治校水平的重要手段。而高校合同管理內控評價體系為提升合同管理內控水平提供了有效工具，通過評估缺陷、識別風險，進而查找原因、分析對策，“以評促建”推動高校管理內部控制體系進一步完善。目前，該評價體系具備一般性，在實際應用中，根據高校體制、管理特點、管理階段、實際情況的具體不同進行適當調整和修改，使之兼備特殊性。

基金項目：中央財經大學黨建和思想政治工作理論研究課題資助。